王　永，鄭　超

（國(guó)網(wǎng)河北省電力公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，石家莊 050021）

關(guān)于加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理的思考

王永，鄭超

（國(guó)網(wǎng)河北省電力公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，石家莊 050021）

項(xiàng)目預(yù)算管理是公司全面預(yù)算管理體系的重要組成部分，加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理，提升投入產(chǎn)出水平，是推動(dòng)公司可持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。從解析項(xiàng)目預(yù)算管理內(nèi)涵及其重要性入手，結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)管理現(xiàn)狀，就如何加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理提出建議和措施，以期通過(guò)建立特色鮮明、實(shí)效顯著的項(xiàng)目預(yù)算管控體系，促進(jìn)項(xiàng)目預(yù)算調(diào)控力、執(zhí)行力和科學(xué)化水平的有效提升。

電網(wǎng)企業(yè)；項(xiàng)目；預(yù)算管理

項(xiàng)目預(yù)算是項(xiàng)目計(jì)劃和預(yù)算的簡(jiǎn)稱，是企業(yè)將規(guī)劃—計(jì)劃—預(yù)算有效結(jié)合的系統(tǒng)控制方法，它涵蓋公司主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，是開(kāi)展綜合計(jì)劃業(yè)務(wù)活動(dòng)最基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)控制規(guī)則。項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度直接影響折舊、財(cái)務(wù)費(fèi)用等經(jīng)營(yíng)效益指標(biāo)，也同步影響企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金支出曲線、融資規(guī)模等一系列財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)。建立健全項(xiàng)目預(yù)算管理機(jī)制，促進(jìn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的“事權(quán)”與“財(cái)權(quán)”各司其職，能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)統(tǒng)籌管理與價(jià)值引領(lǐng)職能，提升項(xiàng)目與資金一體化管控能力，推動(dòng)公司健康可持續(xù)發(fā)展。

一、項(xiàng)目預(yù)算管理的內(nèi)涵和作用

項(xiàng)目預(yù)算是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，涵蓋公司主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，是開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)則和指南。電網(wǎng)企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算包含電網(wǎng)基建、小型基建、生產(chǎn)技改、生產(chǎn)大修、營(yíng)銷投入、研究開(kāi)發(fā)、信息化投入、固定資產(chǎn)零購(gòu)、管理咨詢、非生產(chǎn)技改、非生產(chǎn)大修等11個(gè)專業(yè)項(xiàng)目類別，涉及發(fā)展、建設(shè)、運(yùn)檢、營(yíng)銷、科信、后勤、物資等眾多部門，貫穿省、市、縣三級(jí)運(yùn)營(yíng)管理層面，銜接項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、預(yù)算、執(zhí)行、考核四大環(huán)節(jié)，涉及資金量大、類別多、層級(jí)多、環(huán)節(jié)多，體現(xiàn)公司關(guān)鍵核心資源的管理能力與水平。加強(qiáng)業(yè)務(wù)預(yù)算管理，是電網(wǎng)企業(yè)提升財(cái)務(wù)集約化和精益化管理水平的重要抓手，主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面。

（一）公司改革發(fā)展的客觀要求

由于公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模日益擴(kuò)大，電網(wǎng)建設(shè)和業(yè)務(wù)投入規(guī)模持續(xù)保持增長(zhǎng)，電網(wǎng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)工作提出了新的要求，也對(duì)項(xiàng)目預(yù)算管控的深度細(xì)度和管理效率效益提出了更高的要求。構(gòu)建定位明確、分工有序、管控有力的項(xiàng)目預(yù)算全鏈條式管控體系，引導(dǎo)各單位持續(xù)、協(xié)同提升投資管控能力和價(jià)值管理水平是推進(jìn)財(cái)務(wù)管理變革，保持公司健康可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容。

（二）建設(shè)堅(jiān)強(qiáng)智能電網(wǎng)的現(xiàn)實(shí)需要

電網(wǎng)企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)是電網(wǎng)，網(wǎng)架設(shè)施的新建、技改和維護(hù)的載體是項(xiàng)目，項(xiàng)目建設(shè)和實(shí)施的好壞不僅影響資金投入產(chǎn)出比，更直接影響區(qū)域電網(wǎng)是否堅(jiān)強(qiáng)，能夠支撐當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展需求，加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理，有利打造區(qū)域堅(jiān)強(qiáng)智能電網(wǎng)，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

（三）提升經(jīng)營(yíng)效益的有效途徑

近年來(lái)，隨著公司和電網(wǎng)的快速發(fā)展，電網(wǎng)投資規(guī)模不斷加大，2011—2015年公司固定資產(chǎn)投資、業(yè)務(wù)專項(xiàng)投入年均超過(guò)100億元，項(xiàng)目數(shù)量達(dá)4 000個(gè)以上，公司資本性支出全部項(xiàng)目化，可控費(fèi)用支出中項(xiàng)目化比例接近一半，各類項(xiàng)目支出成為公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展投入的主要組成部分，對(duì)公司效益水平、資金狀況和發(fā)展能力產(chǎn)生重要影響。加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理，科學(xué)統(tǒng)籌投入需求與財(cái)務(wù)能力，合理確定投入規(guī)模和時(shí)序，有效控制預(yù)算執(zhí)行，是提升公司投入產(chǎn)出水平和經(jīng)營(yíng)效益的關(guān)鍵因素。

（四）優(yōu)化資源配置的主要職能

深化項(xiàng)目預(yù)算管理，有利于發(fā)揮各級(jí)財(cái)務(wù)優(yōu)勢(shì)，深入經(jīng)營(yíng)一線，對(duì)接業(yè)務(wù)管理，統(tǒng)籌資源配置，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)部預(yù)算、核算、資產(chǎn)、資金、工程財(cái)務(wù)管理等工作都與項(xiàng)目相關(guān)，在不同程度上都面臨業(yè)財(cái)協(xié)同難題，深化項(xiàng)目預(yù)算管理，有利于推動(dòng)預(yù)算安排、工程成本控制、標(biāo)準(zhǔn)成本管理、資產(chǎn)價(jià)值實(shí)物聯(lián)動(dòng)、資金平衡與融資管理、決算審核審批等環(huán)節(jié)工作的貫穿協(xié)同，打好“組合拳”，形成工作合力。

（五）防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)

從公司內(nèi)外部檢查來(lái)看，當(dāng)前項(xiàng)目管理仍存在薄弱環(huán)節(jié)。個(gè)別單位項(xiàng)目存在超支串項(xiàng)、項(xiàng)目分類不規(guī)范、列支渠道不準(zhǔn)確、資本性與成本性支出混淆的現(xiàn)象，存在監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，有責(zé)任通過(guò)加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理，嚴(yán)把入口、嚴(yán)控過(guò)程，促進(jìn)項(xiàng)目安排和實(shí)施規(guī)范有序。

二、當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)項(xiàng)目預(yù)算管理存在的問(wèn)題

近年來(lái)，隨著財(cái)務(wù)集約化管理體系建設(shè)的深入推進(jìn)，電網(wǎng)企業(yè)在項(xiàng)目預(yù)算管理方面取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)預(yù)算管理從無(wú)到有，從輔助到核心的改進(jìn)和提升，業(yè)務(wù)預(yù)算管理取得了一定成效。但是，受傳統(tǒng)機(jī)制、慣性思維等影響，公司業(yè)務(wù)預(yù)算管控能力有待進(jìn)一步加強(qiáng)。主要體現(xiàn)在：

（一）項(xiàng)目預(yù)算管理理念認(rèn)識(shí)不足

由于受傳統(tǒng)思維定式影響，部分人對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的理解存在局限性，簡(jiǎn)單認(rèn)為項(xiàng)目預(yù)算就是綜合計(jì)劃控制，將工程形象進(jìn)度視同財(cái)務(wù)進(jìn)度，業(yè)務(wù)人員在編報(bào)項(xiàng)目預(yù)算時(shí)不考慮物資到貨期、稅差等因素影響，簡(jiǎn)單根據(jù)經(jīng)驗(yàn)預(yù)估項(xiàng)目資金，準(zhǔn)確性不高，隨意性較大。另外，部分財(cái)務(wù)人員認(rèn)為編報(bào)項(xiàng)目預(yù)算是業(yè)務(wù)部門的事，對(duì)編報(bào)的預(yù)算不加審核，簡(jiǎn)單執(zhí)行，這種觀念在基層單位表現(xiàn)的較為突出。

（二）項(xiàng)目預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱

項(xiàng)目預(yù)算管理職責(zé)界面不明確，由于項(xiàng)目涵蓋類別多，并且各類項(xiàng)目特點(diǎn)不盡相同，相關(guān)制度和辦法要求不夠細(xì)化，各層級(jí)崗位人員在管理中缺乏詳細(xì)的規(guī)范指引，不利于項(xiàng)目預(yù)算的順利實(shí)施。另外，項(xiàng)目預(yù)算編制過(guò)程缺乏科學(xué)的評(píng)估手段，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算審查時(shí)缺乏依據(jù)，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)的話語(yǔ)權(quán)。

（三）信息化支撐能力不足

一是由于公司缺乏統(tǒng)一的項(xiàng)目管理信息平臺(tái)和標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目管理各專業(yè)依托自建信息系統(tǒng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施分散管理，信息化程度低，項(xiàng)目數(shù)據(jù)更新和傳遞不及時(shí)。二是項(xiàng)目審核流程不透明，項(xiàng)目管理涉及部門多，流程不一，項(xiàng)目審核過(guò)程無(wú)法透明可見(jiàn)，導(dǎo)致流轉(zhuǎn)周期長(zhǎng)、過(guò)程難以管控。三是預(yù)算控制和調(diào)整功能的開(kāi)發(fā)和應(yīng)用力度不夠，分析模型不健全，展現(xiàn)手段單一，調(diào)整流程實(shí)用性不強(qiáng)，影響預(yù)算經(jīng)營(yíng)決策支持能力的有效發(fā)揮。

（四）考評(píng)激勵(lì)效果不佳

業(yè)務(wù)預(yù)算涉及公司多個(gè)部門、單位，“重計(jì)劃、輕執(zhí)行”，年底集中結(jié)算的慣例由來(lái)已久，由于對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、項(xiàng)目預(yù)算準(zhǔn)確性、項(xiàng)目安排經(jīng)濟(jì)性與合規(guī)性等指標(biāo)未進(jìn)行有效的考核，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算管理在項(xiàng)目審查、預(yù)算編制、過(guò)程管控等環(huán)節(jié)管理弱化，不能衡量績(jī)效水平，不利于激發(fā)各單位、各部門完成項(xiàng)目預(yù)算積極性。另外，項(xiàng)目投資回報(bào)掛鉤機(jī)制有待深化應(yīng)用，投資績(jī)效后評(píng)價(jià)、投資責(zé)任追究制度尚需進(jìn)一步完善。

三、加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算管理的思考

（一）提高認(rèn)識(shí)，更新預(yù)算管理理念

項(xiàng)目預(yù)算管理涉及企業(yè)橫向縱向方方面面，需要全員參與、全方位管理和全過(guò)程監(jiān)控。企業(yè)管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)項(xiàng)目預(yù)算管理的重要性，通過(guò)外聘專家授課、宣傳展示、內(nèi)部廣泛研討等多種方式，明確項(xiàng)目預(yù)算“定目標(biāo)、分盤子、調(diào)資源、控過(guò)程、考結(jié)果”的核心職能，致力于廣大干部員工提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，全員行動(dòng)，各司其職，分兵把口，人人肩負(fù)責(zé)任，自覺(jué)自愿參與到項(xiàng)目預(yù)算管理中來(lái)，只有通過(guò)這種理念的熏陶和渲染，才能保證公司工作目標(biāo)統(tǒng)一，行動(dòng)一致，保障公司健康、快速、可持續(xù)發(fā)展。

（二）健全機(jī)制，夯實(shí)預(yù)算管理基礎(chǔ)

一是在制度建設(shè)上，建立以《預(yù)算管理辦法》為主，以業(yè)務(wù)預(yù)算、成本管理、專業(yè)管理等辦法為輔的規(guī)章制度體系和相應(yīng)管理流程，并認(rèn)真貫徹實(shí)行。二是充分運(yùn)用SAP系統(tǒng)功能，將預(yù)算管理流程固化在信息系統(tǒng)中，明確歸口管理部門的職責(zé)，確保實(shí)際業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)能夠按制度設(shè)定權(quán)限進(jìn)行流程運(yùn)作，避免多頭管理現(xiàn)象的發(fā)生。在制度面前人人平等，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)率先垂范，帶頭執(zhí)行，嚴(yán)格按制度、流程辦事，提高預(yù)算的剛性和執(zhí)行力。三是通過(guò)評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析，判斷項(xiàng)目投資是否經(jīng)濟(jì)可行。一方面，通過(guò)單體經(jīng)濟(jì)效益分析，對(duì)能夠準(zhǔn)確測(cè)算單體資產(chǎn)效益的項(xiàng)目，擇取財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、靜態(tài)投資回收期、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)效益類指標(biāo)，運(yùn)用投入產(chǎn)出估算數(shù)據(jù)進(jìn)行模擬測(cè)算，以判斷項(xiàng)目是否值得立項(xiàng)。另一方面，通過(guò)項(xiàng)目方案經(jīng)濟(jì)性比對(duì)，對(duì)于不適用單體資產(chǎn)效益預(yù)測(cè)的項(xiàng)目，通過(guò)投資成本是否具有比較優(yōu)勢(shì)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)，與類似已實(shí)施的項(xiàng)目投資成本、不同的實(shí)施方案進(jìn)行對(duì)比，選取投入產(chǎn)出比更高的投資方案。

（三）豐富功能，健全信息手段支撐

針對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行監(jiān)控手段缺失，缺乏統(tǒng)一工具評(píng)價(jià)項(xiàng)目執(zhí)行的情況，研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)算全過(guò)程跟蹤功能，將項(xiàng)目預(yù)算分為預(yù)算下達(dá)、需求提報(bào)、物資招標(biāo)、合同簽訂、合同履約、物資領(lǐng)用、財(cái)務(wù)入賬、項(xiàng)目結(jié)算、發(fā)票校驗(yàn)等可量化的執(zhí)行階段，通過(guò)自動(dòng)抽取數(shù)據(jù)，自動(dòng)跟蹤和直觀展示單體或類別項(xiàng)目在各個(gè)階段的執(zhí)行情況，提高項(xiàng)目預(yù)算分析的及時(shí)性、有效性。通過(guò)推進(jìn)項(xiàng)目需求提報(bào)、招投標(biāo)、收發(fā)貨等關(guān)鍵環(huán)節(jié)與入賬進(jìn)度的有效銜接，提升預(yù)算執(zhí)行比率，推動(dòng)項(xiàng)目關(guān)鍵環(huán)節(jié)高效完成，有利于管理人員及時(shí)查找和消除本人或本專業(yè)負(fù)責(zé)項(xiàng)目的管理瓶頸，加快項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

（四）強(qiáng)化考核，提升預(yù)算管理實(shí)效

建立公司項(xiàng)目預(yù)算考評(píng)機(jī)制，確保責(zé)任落實(shí)到位。一是將項(xiàng)目預(yù)算完成目標(biāo)值納入企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核，考核項(xiàng)目成本入賬完成率和前端業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)執(zhí)行率，推進(jìn)工程結(jié)決算、資金清理、項(xiàng)目關(guān)閉等閉環(huán)管理，同時(shí)將項(xiàng)目預(yù)算支出入賬率納入各單位對(duì)標(biāo)指標(biāo)中，考核壓力得到有效傳遞。二是按月通報(bào)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率執(zhí)行進(jìn)度，對(duì)排名靠前的單位進(jìn)行表?yè)P(yáng)，對(duì)排名靠后的單位進(jìn)行工作督導(dǎo)。三是將項(xiàng)目執(zhí)行情況與下年度投資計(jì)劃掛鉤。對(duì)于當(dāng)年業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行完成率低于目標(biāo)要求的單位，按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與目標(biāo)值差額，同比壓降下一年項(xiàng)目資金計(jì)劃。

［1］國(guó)家電網(wǎng)公司關(guān)于加強(qiáng)項(xiàng)目預(yù)算閉環(huán)管理的報(bào)告［R］.2013.

［責(zé)任編輯吳明宇］

F275

A

1673-291X（2016）25-0088-02

2016-07-08

王永（1979-），男，河北滄州人，高級(jí)會(huì)計(jì)師，從事會(huì)計(jì)研究；鄭超（1977-），男，河北邯鄲人，高級(jí)會(huì)計(jì)師，從事會(huì)計(jì)研究。