劉宏娟

（北方科技信息研究所，北京100089）

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淺析新常態(tài)下戰(zhàn)略性企業(yè)財務內部控制體系建設

劉宏娟

（北方科技信息研究所，北京100089）

摘要：我國經濟發(fā)展進入新常態(tài)。新常態(tài)對戰(zhàn)略性企業(yè)帶來了新挑戰(zhàn)，也帶來了新機遇。為了更好地推進企業(yè)適應新常態(tài)，實現轉型升級、長遠發(fā)展，提升企業(yè)內部管理，順應新形勢，筆者對企業(yè)在內部控制建設中普遍存在的問題做了相應的分析，對加強企業(yè)財務內部控制建設，實現持續(xù)健康發(fā)展有著重要的意義，并提出了切實可行的加強企業(yè)財務內部控制體系建設的策略與措施。

關鍵詞：新常態(tài)；企業(yè)管理；財務管理；內部控制；策略

一、引言

我國經濟發(fā)展正在轉向經濟結構更趨合理的階段，進入新常態(tài)。新常態(tài)對戰(zhàn)略性企業(yè)帶來了新挑戰(zhàn)，也帶來了新機遇。中國兵器集團是支撐經濟增長的支柱產業(yè)之一。為了更好地適應新常態(tài)，企業(yè)財務管理人員與相關管理部門對企業(yè)內部控制方面做出了大量的努力，取得了豐富的成果。

提升企業(yè)內部控制對加強企業(yè)內部會計控制制度建設，規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整，堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時發(fā)現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全，確保國家有關法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行具有重要作用。

加強企業(yè)內部控制建設，加強企業(yè)內部監(jiān)督，防范違法違紀；提高企業(yè)財務會計和其他經營管理信息的正確性與可靠性；確保企業(yè)財產物資及相關記錄的安全性與完整性，促進企業(yè)經營管理活動的協(xié)調、有序進行，提高企業(yè)的經濟效益。財務規(guī)范化，落實執(zhí)行企業(yè)內部控制制度，不斷提高企業(yè)財務會計工作的創(chuàng)新水平。

二、企業(yè)在內部控制建設中普遍存在的問題

企業(yè)內部控制是使企業(yè)資產和效益保質保量達成財務目標的基石。企業(yè)在內部控制建設中普遍存在的問題，主要表現如下。

1、對專業(yè)操作技能認識執(zhí)行不到位，法律意識淡薄

財務管理人員的能力水平不僅僅包含知識技能和業(yè)務操作能力，還應包括道德素質和法律意識等方面。部分企業(yè)在組織設計上只注重框架的構建，而忽略了實施；只重視補救措施，輕視以預防為主的內部控制，對內部控制還存在一些誤解，認為財務內部控制僅僅是內部成本控制、內部資產安全控制，錯誤地認為財務內部控制就是文件和制度。更為嚴重的是有章不循、執(zhí)法不嚴，使財務內部控制制度流于形式，對財務內部控制制度的執(zhí)行和落實不力；在處理經濟業(yè)務過程中，往往以強調靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內部控制制度的剛性和嚴肅性大打折扣。

2、對內部控制監(jiān)督檢查考核獎懲不力

財務內部控制制度是融嚴密性、科學性、合理性、連貫性于一體的專業(yè)制度，企業(yè)財務內部控制制度體系的設立、細化、量化、獎懲等有待于進一步完善。對財務內部控制制度的執(zhí)行、稽核的范圍有限，以偏概全，以點代面，缺乏完整性和全面性，缺乏賞罰有度的獎懲制度。有的企業(yè)雖然設有一些獎懲制度，但沒有完全制度體系化，部分人員認為執(zhí)行與否無關緊要，實施情況比較薄弱，對執(zhí)行內部控制制度的自覺性和警覺性有所放松；內部控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發(fā)揮應有的功效；有的企業(yè)也建立了相關的財會內部控制制度，但組織不健全，把執(zhí)行業(yè)務規(guī)章制度等同于內部控制制度；只重經營，輕管理，對自我防范的約束機制尚不完善，財務內部控制的組織體系不健全，財務控制制度的健全讓位于業(yè)務的發(fā)展，內部控制失控；內部控制只重事后控制，輕于事前控制、事中控制。目前，大部分企業(yè)財務內部控制基本上屬于以補救為主的事后控制。實際工作中，通常是待違規(guī)違紀行為發(fā)生后才設法堵塞或予以懲處，這導致內控成本較高、收效甚微，使財務內部控制失去應有效力；重有形資源的控制，忽略人員素質、信息質量等無形資源的控制。

3、內部控制執(zhí)行力不強，風險意識薄弱

我國企業(yè)的風險識別和評估意識薄弱，同時，缺乏行之有效的風險評估和預警機制，給企業(yè)財務內部控制的實行帶來很多困難和阻礙。目前會計工作中還存在做兩本賬、信息失真的現象，部分單位賬表、賬證、賬實不符；部分企業(yè)私設“小金庫”，現金坐支等，資金管理失控，備用金清理不及時，有時發(fā)生庫存現金超限等現象；會計財務核算部門與合約部門之間的配合度有待提高；會計核算因合同控制部門結算不及時，導致項目收入確認不及時，損益不均衡，影響了企業(yè)整體財務信息質量；會計基礎工作不夠扎實，存在科目串用、財務稽核不及時、會計憑證裝訂不及時、附件不規(guī)范現象。

二、加強企業(yè)財務內部控制體系建設的策略

加強財務內部控制規(guī)范化。加強企業(yè)所有人員的執(zhí)行力和落實力，提升所有成員單位、部門的整體執(zhí)行力，形成企業(yè)的系統(tǒng)執(zhí)行力和落實力，加大企業(yè)的執(zhí)行力度，提升企業(yè)管理水平。

1、提高認識，完善企業(yè)內部控制制度，強化執(zhí)行力

要加強企業(yè)執(zhí)行力的建設，可從組織機構設置、人員配置、操作流程上有效地結合企業(yè)現狀，將企業(yè)打造成為安全、有效、可控的整體，在制度上最大限度地堵住管理漏洞，在目標上設定執(zhí)行標準，在落實上有效監(jiān)督。企業(yè)要實現財務內部控制目標，必須充分了解內部會計控制的構成要素，對照企業(yè)內部財務會計控制存在的薄弱環(huán)節(jié)進行分析，提前預防和及時控制各種弊端和錯誤，明確和規(guī)范企業(yè)內部各部門、各崗位的職責和行為，進而提高管理效率。筆者結合財務管理的實際工作，主要應從以下幾方面著手。

一是改善財務內部控制環(huán)境、加大執(zhí)行力。建立完善的法人治理結構，不斷完善董事會的職能，強化監(jiān)事會對財務管理的監(jiān)督，并進一步明確董事會、監(jiān)事會和股東等的責任，使之實現有效制衡，培育誠信盡責的企業(yè)文化氛圍，營造完善的財務內部控制環(huán)境。同時，企業(yè)應結合自身情況，根據財務內部控制的科學合理要求，確定和完善組織結構與權責分配體系，加強內部各部門的相互協(xié)作，形成監(jiān)管合力，對企業(yè)的人、財、物進行有效控制、管理和使用，建立有效的內部約束與激勵機制，充分調動每位員工的積極性，提高充分發(fā)揮內部控制的作用。

二是提升領導素質。領導者在內部控制的執(zhí)行過程中起著關鍵的作用，基層員工的作用也不容忽視。對于領導者來說要轉變領導觀念，從思想上重視內部控制，處理好分權和授權的關系，提高管理素質，強化法律意識，最大限度地降低違規(guī)使用公款情況的發(fā)生。在提高業(yè)務能力的同時，強化員工綜合素質，理解和把握財務內部控制，使各崗位人員能明確自己的職責，減少業(yè)務上的失誤，做到遵紀守法。

2、創(chuàng)新財務管理，提升執(zhí)行力，強化內控體系建設

一是加強內控體系建設。為企業(yè)發(fā)展保駕護航，扎實做好各項流程的執(zhí)行，各項工作要嚴格按照規(guī)范管理，使內控體系起到保護財產的作用，保證企業(yè)數據和信息的準確，提高經營效率，使企業(yè)能夠貫徹既定的戰(zhàn)略和方針，使內控體系建設有效。

二是繼續(xù)規(guī)范會計基礎工作，加強日常監(jiān)督管理，加大日常財務憑證審核和現場財務檢查監(jiān)督力度。

三是持續(xù)強化全面預算管理，做好流程標準化工作。堅持不斷提高全面預算管理水平，提高預算編制的質量，注重執(zhí)行過程中的控制、分析和糾偏工作，為企業(yè)全面完成年度下達財務指標提供有力保障。

四是加強項目財務管理，做好項目成本的過程分析、控制，提高財務人員成本控制和分析能力，提高財務報告質量，為管理者提供全面、準確的財務信息。

五是加強資產管理，提高資產使用價值。使資產管理賬、物統(tǒng)一，真正提升資產管理水平，做好閑置資產統(tǒng)一調度使用工作，切實做好閑置存貨、固定資產的清查和管理，積極督促、鼓勵基層單位充分利用閑置資產，提高資產使用價值。

六是加大財會隊伍培養(yǎng)力度。財會隊伍的建設不僅關系到財務工作的質量水平，還關系到企業(yè)整體經營管理水平的提高和戰(zhàn)略目標的實現。結合新的形勢，努力打造一支思想作風優(yōu)良、業(yè)務能力精湛、專業(yè)結構合理的財會隊伍。加強財務人員職業(yè)道德教育工作，促進高質量財務人員和財會隊伍執(zhí)行力的建設。

3、強化風險意識，建立風險評估機制

企業(yè)要分析各個環(huán)節(jié)中可能存在的各種風險，建立風險評估機制，并對其進行評估，對于高風險的、業(yè)務發(fā)生頻繁的內部控制流程格外關注，做好事前防范、事中控制和事后補救措施。企業(yè)對于風險的處理要以預防為主，加強過程監(jiān)控。要明確每一個部門、每一個崗位業(yè)務處理權限和應承擔的責任，完善相互牽制、相互制約的管理制度，建立以防為主的事前控制體系。在日常經營事務中，企業(yè)要對各個崗位的業(yè)務進行定期和不定期的核查，強化事中控制的力度，建立以堵為主的事中控制，這一控制有效運行要依賴內部稽查人員高度責任心和稱職的工作能力。要不斷強化各崗位員工的風險意識，時時保持警惕的態(tài)度，做好風險防范的準備工作。發(fā)揮內部審計和紀檢部門的作用，對有關業(yè)務和會計部門實施內部控制，以有效檢查為主的事后控制。企業(yè)只有將事前、事中和事后控制結合起來，才能做好風險的識別、評估與防范工作，保證企業(yè)內部控制規(guī)范的有效執(zhí)行。

4、加強企業(yè)財務信息化建設，優(yōu)化簡化工作流程

企業(yè)需要根據自身發(fā)展，從制定戰(zhàn)略規(guī)劃、設立組織結構、編制崗位說明、規(guī)范管理流程、制定目標體系、績效考核、激勵機制、文化制度建設、人員素質、管控措施等方面優(yōu)化簡化流程。重視財務信息化建設，充分利用現代化信息技術與工具，建立和完善企業(yè)信息系統(tǒng)建設，及時全面掌握真實、可靠的企業(yè)財務數據和業(yè)務數據，將全面預算、收支兩條線、投資控制等經營活動也納入系統(tǒng)中控制，減少人為因素的影響和干預，打造一流的企業(yè)財務內部控制規(guī)范的執(zhí)行力和落實力，確保企業(yè)財務內部控制制度能有效地發(fā)揮應有作用。

參考文獻

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（責任編輯：徐悅）