余敏

（中鐵二十四局集團有限公司，上海100036）

試論財務(wù)共享服務(wù)中心在施工企業(yè)財務(wù)資金管理中的應(yīng)用

余敏

（中鐵二十四局集團有限公司，上海100036）

在傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念和技術(shù)中，財務(wù)管理體系的繁雜化導(dǎo)致了企業(yè)相關(guān)部門過于遲鈍、臃腫的管理狀況，提高企業(yè)經(jīng)營成本的同時降低了企業(yè)增值的效率。針對這種狀況，企業(yè)開始通過風(fēng)險集中控制和資金的集約化運作來實現(xiàn)財務(wù)資金信息等資源的共享以及資金在管理上與核算上的職能分離工作。本文結(jié)合施工企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心的概念和優(yōu)勢，對其在施工企業(yè)項目資金管理中的應(yīng)用進行了研究和探討。

財務(wù)共享服務(wù)中心；施工企業(yè)；財務(wù)管理；資金管理

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和信息技術(shù)的進步，信息間的快速流通實現(xiàn)了企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)型升級的可能。財務(wù)共享服務(wù)中心的工作重點是將企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的資源和流程進行匯總、整合，并實現(xiàn)共享和再規(guī)劃。財務(wù)共享服務(wù)中心有助于企業(yè)通過高度資源集中的管理辦法實現(xiàn)成本的降低、工作效率的提升、核心業(yè)務(wù)集成化發(fā)展和標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展的管理目標(biāo)。財務(wù)共享服務(wù)中心的建立，有助于企業(yè)實現(xiàn)集中管理模式。因此，財務(wù)共享服務(wù)中心在國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營管理積極改革的背景下，也得到了大范圍推廣，并逐漸在包括建筑施工企業(yè)在內(nèi)的各類企業(yè)財務(wù)管理中起到了優(yōu)化管理的作用。

一、施工企業(yè)財務(wù)資金管理概述

建筑施工企業(yè)主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍包括建筑物的新建、改建、擴建和拆除等相關(guān)工作。建筑施工企業(yè)通過按建筑市場上所經(jīng)營業(yè)務(wù)、作用、規(guī)模和施工方式的不同可以分為安裝企業(yè)、建筑企業(yè)、裝飾企業(yè)等不同企業(yè)類型。在施工企業(yè)業(yè)務(wù)承接方式上，分為總包、承包、專業(yè)分包等不同的工程承接方式。建筑施工企業(yè)同其他企業(yè)在經(jīng)營模式上有著很大的不同。一般建筑企業(yè)在承接工程項目時，需要經(jīng)過招投標(biāo)的方式簽訂承包合同，分期分段進行項目建設(shè)和驗收。建筑施工企業(yè)項目的承包和經(jīng)營一般具有投資大、周期長的特點。

由于受到建筑施工企業(yè)項目經(jīng)營的影響，建筑施工行業(yè)財務(wù)管理也存在財務(wù)獨立性差、預(yù)算管理難度大、現(xiàn)場財務(wù)審計困難等問題。在建筑施工企業(yè)傳統(tǒng)財務(wù)資金管理模式中，由于會計人員管理松散、財務(wù)信息流通性差的原因，造成了建筑施工企業(yè)項目進行中資金挪用、公款私用、貪污等資金風(fēng)險事件頻發(fā)，給建筑施工企業(yè)的發(fā)展造成了嚴重的障礙。因此，為了使施工企業(yè)復(fù)雜的會計工作變得相對簡單，企業(yè)開始通過組建財務(wù)共享服務(wù)中心的辦法，提高財務(wù)工作效率和質(zhì)量，并進一步規(guī)范企業(yè)在工程項目中的資金管理工作。

二、財務(wù)共享中心在施工企業(yè)資金管理中的作用

1、提高會計核算獨立性

建筑施工企業(yè)由于復(fù)雜的招投標(biāo)和施工過程導(dǎo)致了財務(wù)狀況的復(fù)雜化。因此，在實施財務(wù)核算和財務(wù)管理的過程中，由于施工企業(yè)干擾因素眾多，財務(wù)核算人員只有具備復(fù)雜的施工建筑領(lǐng)域的專業(yè)知識才能應(yīng)對施工企業(yè)財務(wù)管理中的各種委托與狀況，否則財務(wù)核算和管理人員則很難在其專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)實施全面的會計核算與管理工作。然而在財務(wù)共享中心建立以后，由于施工企業(yè)信息趨向于透明化，所以財務(wù)人員只要在財務(wù)專業(yè)素質(zhì)與能力的范圍內(nèi)進行數(shù)據(jù)的核算與處理就能夠達到施工企業(yè)財務(wù)管理的目的，大大提升了會計核算的獨立性。在財務(wù)共享服務(wù)中心之后，財務(wù)管理系統(tǒng)對于財務(wù)人員施工建筑專業(yè)知識的要求降低了，財務(wù)數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性與精確性則得到了提升。

2、降低財務(wù)資金管理成本

建筑施工企業(yè)周期長、成本大的經(jīng)營特點導(dǎo)致了在施工企業(yè)的每項經(jīng)營活動過程中都可能產(chǎn)生大筆的資金進出情況。這些大款項的進出就是吃撐施工企業(yè)經(jīng)營運作的基礎(chǔ)。因此，在這些款項的管理上，施工企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)有著關(guān)乎于企業(yè)命脈的重要性。財務(wù)共享服務(wù)中心在財務(wù)管理中的實施可以將零散的、不具規(guī)模的財務(wù)管理人員集中起來，通過合理的崗位與業(yè)務(wù)流程的分配工作，合理安排每一個財務(wù)管理崗位與財務(wù)管理人員的工作狀況，加強財務(wù)管理系統(tǒng)對于企業(yè)資金管理和財務(wù)數(shù)據(jù)核算與處理的能力。在財務(wù)共享服務(wù)中心的管理模式下，施工企業(yè)財務(wù)人員的工作效率得到了提高，在同樣一筆款項的管理上所投入的人力、物力則會下降。

3、以信息化為手段推進財務(wù)資金精細化管理

財務(wù)共享服務(wù)中心的建立為施工企業(yè)財務(wù)管理首先實現(xiàn)信息化的管理模式。通過信息化的財務(wù)管理辦法，財務(wù)共享服務(wù)中心可以將施工企業(yè)全面預(yù)算幾乎的數(shù)據(jù)和資金使用狀況的數(shù)據(jù)匯總統(tǒng)計，并預(yù)置于公司的財務(wù)管理系統(tǒng)之中。在預(yù)算嚴格把控資金進出項的情況下，施工企業(yè)項目資金的支付和報銷需通過財務(wù)系統(tǒng)中預(yù)置信息的比對才能實現(xiàn)資金的進出。財務(wù)共享服務(wù)中有助于施工企業(yè)實現(xiàn)全面預(yù)算管理的執(zhí)行與落實工作，從而提高項目資金的管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的運營效益。

4、實現(xiàn)財務(wù)資金內(nèi)控，規(guī)避資金和稅務(wù)風(fēng)險

財務(wù)共享服務(wù)中心可以使施工企業(yè)財務(wù)管理和分工崗位的職責(zé)更加的明確。同時，資金的結(jié)算崗位同資金審核崗位可以實現(xiàn)有效地分離。這種信息透明、崗位分離的財務(wù)管理制度可以有效地遏制財務(wù)貪腐和違法違紀的現(xiàn)象發(fā)生，從而增加了施工企業(yè)資金的安全性。同時，隨著“營改增”稅制改革在全國范圍內(nèi)的推廣，施工建筑行業(yè)在稅制改革的環(huán)境下對于施工企業(yè)的的財務(wù)管理提出了更高的要求。因此，財務(wù)共享中心建立和實施可以有效的對于不符合當(dāng)前稅制管理模式的內(nèi)容進行責(zé)令整改，加強稅務(wù)審計的監(jiān)督職能，從而大幅度提高稅務(wù)管理的安全性。

三、財務(wù)共享中心在施工企業(yè)應(yīng)用中的不足

1、前期投入巨大導(dǎo)致管理成本提高

財務(wù)共享服務(wù)中心對于施工企業(yè)的財務(wù)管理有著重要的提升作用。財務(wù)共享服務(wù)中心的建立可以以信息平臺為基礎(chǔ)實現(xiàn)主數(shù)據(jù)的管理和往來單位之間的應(yīng)用，為施工企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)提供統(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑。然而，財務(wù)共享服務(wù)中心需要巨大的前期建設(shè)成本，如施工企業(yè)ERP系統(tǒng)的建立與應(yīng)用、財務(wù)管理部門崗位和業(yè)務(wù)流程的重新規(guī)劃、企業(yè)財務(wù)管理數(shù)據(jù)的匯總等。在保持施工企業(yè)財務(wù)管理日常工作的進度上，財務(wù)共享服務(wù)中心的建立需要企業(yè)在財務(wù)管理部門上投入大筆的資金，反而增加了成本。

2、信息化管理系統(tǒng)適用難度大

信息化管理是財務(wù)共享服務(wù)中心的基礎(chǔ)。財務(wù)共享服務(wù)需要對施工企業(yè)龐大的原始財務(wù)信息數(shù)據(jù)進行妥善的處理與管理。在施工企業(yè)財務(wù)部門ERP系統(tǒng)實施的基礎(chǔ)上，財務(wù)管理部門需要由專業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)處理人員去針對財務(wù)服務(wù)共享中心對于數(shù)據(jù)和信息的要求進行管理模式的開發(fā)。這不僅要求企業(yè)要以信息系統(tǒng)的使用和管理為基礎(chǔ)，同時對企業(yè)財務(wù)信息化管理的硬件和軟件兩個方面提出了更高的要求。

3、財務(wù)工作者專業(yè)能力局限性大

財務(wù)共享中心和信息化的財務(wù)管理手段對財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)和知識能力的基本構(gòu)成提出了新的要求。在財務(wù)共享中心對于財務(wù)管理的崗位和業(yè)務(wù)流程的配置和優(yōu)化之下，建筑施工企業(yè)財務(wù)管理過程點多面廣的財務(wù)管理特點和模式使得財務(wù)工作者在新的財務(wù)共享服務(wù)中心中的適應(yīng)能力偏低，資金的職務(wù)、核算和審批過程都是在線下審批后上傳至財務(wù)共享服務(wù)中心，認為延長了整個財務(wù)管理過程，反而使得工作效率不斷下降。因此，財務(wù)工作者專業(yè)能力的局限性這一不容忽視的現(xiàn)狀還難以滿足財務(wù)共享服務(wù)中心的實施和推廣的需求。

四、關(guān)于施工企業(yè)財務(wù)共享中心的完善方法

1、提高企業(yè)財務(wù)資金管理信息化水平

施工企業(yè)開始實現(xiàn)財務(wù)共享服務(wù)中心的時間還不長，由于技術(shù)的局限性的原因，財務(wù)信息管理平臺的建設(shè)、完善和實施還不夠完善。因此，提升財務(wù)管理信息平臺的建設(shè)，實現(xiàn)財務(wù)管理專業(yè)化、信息化的辦公過程是財務(wù)共享服務(wù)中心在施工企業(yè)推行與發(fā)展的基礎(chǔ)。針對建筑施工企業(yè)經(jīng)營項目管理的需要，對目前企業(yè)內(nèi)財務(wù)信息管理ERP系統(tǒng)的升級與優(yōu)化，形成新的財務(wù)管理模式，讓財務(wù)數(shù)據(jù)查詢、資金審批、財務(wù)核算都能夠通過信息平臺得以實現(xiàn)，是財務(wù)共享服務(wù)中心實現(xiàn)其價值的根基和基礎(chǔ)。

2、加強財務(wù)流程管理

財務(wù)共享服務(wù)中心為了實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)口徑的統(tǒng)一和財務(wù)信息的集成化管理模式，需要對財務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程進行再規(guī)劃與重新配置。目前，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式同財務(wù)共享服務(wù)中心在銜接上還存在一定的不足。因此，優(yōu)化財務(wù)共享服務(wù)中心的業(yè)務(wù)流程和管理細則。根據(jù)施工企業(yè)項目資金和財務(wù)管理中的實踐經(jīng)驗和問題，針對業(yè)務(wù)管理流程中不適應(yīng)的地方進行修改和完善，是財務(wù)共享服務(wù)中心能夠為施工企業(yè)項目經(jīng)營和進行提供更為優(yōu)質(zhì)的財務(wù)管理上的服務(wù)。

3、強化人才建設(shè)

知識是經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)。財務(wù)共享服務(wù)中心財務(wù)管理人員的專業(yè)能力水平同施工企業(yè)項目經(jīng)營中的財務(wù)管理工作的質(zhì)量有著直接的關(guān)系。因此，保障施工企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)中足夠的高素質(zhì)財務(wù)人才是實施推廣財務(wù)共享服務(wù)中心的必備條件。根據(jù)企業(yè)項目經(jīng)營管理中的不同需求，通過人員轉(zhuǎn)崗、競聘、人才儲備等多種人力資源管理辦法，實現(xiàn)財務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)部高素質(zhì)人才隊伍的強化。在實施企業(yè)財務(wù)人才的儲備過程中，人才的專業(yè)技術(shù)構(gòu)成方面除了要保障傳統(tǒng)財務(wù)管理對于預(yù)算、績效、核算、審計和風(fēng)險管理方面的需求外，財會人員還要同時掌握一定的金融知識和信息技術(shù)，才能打破傳統(tǒng)財務(wù)管理局限性的僵局，從創(chuàng)新精神和意識的角度出發(fā)，實現(xiàn)財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)應(yīng)用以及推廣。

4、實現(xiàn)財務(wù)共享中心平臺的優(yōu)化

財務(wù)共享服務(wù)中心可以實現(xiàn)施工企業(yè)大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在財務(wù)信息上的轉(zhuǎn)化。因此，為了加速數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)化過程和效率、保障數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實性，信息技術(shù)的整合和優(yōu)化對于實現(xiàn)大型數(shù)據(jù)庫與多方在線共享有著重要的作用。信息技術(shù)資源的整合是實現(xiàn)財務(wù)共享中心平臺優(yōu)化的第一步。通過新技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用，建筑施工企業(yè)可以更為直觀對財務(wù)資金數(shù)據(jù)進行總結(jié)、計算和存儲，方便施工企業(yè)項目管理各個相關(guān)部門進行資金狀況的查閱和項目動態(tài)的監(jiān)控，從而實現(xiàn)施工項目的優(yōu)化管理。

五、結(jié)語

綜上所述，隨著社會經(jīng)濟和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，財務(wù)共享服務(wù)中心在施工企業(yè)未來的發(fā)展中，勢必會成為引導(dǎo)企業(yè)走向正規(guī)化、規(guī)模化道路的主要動力，并且在保障施工企業(yè)項目和資金安全的前提下，推動企業(yè)更好、更快的發(fā)展。

[1] 余欣怡：財務(wù)共享服務(wù)中心的構(gòu)建[D].北京工商大學(xué)，2013.

[2] 徐純：大數(shù)據(jù)背景下加強財務(wù)共享服務(wù)中心資金管理的建議[J].西部財會，2016（3）.

（責(zé)任編輯：郭亞娟）