滕彬++郭敏濤

[摘 要] 軌道交通建設(shè)將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用于項(xiàng)目中，極大地降低了項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，而且風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在根源上糾正了項(xiàng)目潛在的問題；避免了較大投資卻毫無收獲的現(xiàn)象；降低了施工成本；完善了項(xiàng)目方案；最大限度地利用了項(xiàng)目資源。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在國際上也被極度重視，在大量的軌道交通建設(shè)中被充分利用，我國在未來也會在此方面有更大的突破。

[關(guān)鍵詞] 交通建設(shè)；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；特征；重要性；應(yīng)用

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 01. 013

[中圖分類號] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）01- 0029- 02

0 引 言

一直以來，交通是一個國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動脈，是城市發(fā)展的決定性因素，而且目前我國城市化進(jìn)程不斷加快，因此近年來，軌道交通建設(shè)日漸被國家、政府所重視，而軌道交通建設(shè)所涉及的內(nèi)容十分重要且復(fù)雜，并具有建設(shè)周期長、管理困難等特點(diǎn)。所以軌道交通建設(shè)需要運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方式來提高項(xiàng)目的成功率及加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)的管理。

1 軌道交通建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特征及重要性

1.1 軌道交通建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特征

軌道交通建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特征分為以下三點(diǎn)：①全面的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識觀；②科學(xué)的審視風(fēng)險(xiǎn)模型；③合理的審視側(cè)重點(diǎn)。其中，全面的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識觀通過傳統(tǒng)的審計(jì)與現(xiàn)代審計(jì)結(jié)合的方式，以經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估及控制為核心，從整體的角度，以項(xiàng)目的操作條件、管理模式為中心進(jìn)行多方面的思路指導(dǎo)?？茖W(xué)的審視風(fēng)險(xiǎn)模型則以固有公式來進(jìn)行，具有形式上簡單、擴(kuò)展范圍廣等特點(diǎn)，包括會計(jì)報(bào)表整體層次和認(rèn)定層次兩個層次的重要錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；而且認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)還包括交易類別、賬表余額、披露和其他相關(guān)認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)。合理的審視側(cè)重點(diǎn)則突破傳統(tǒng)，以現(xiàn)代的方式以軌道交通建設(shè)項(xiàng)目的整體外部環(huán)境與經(jīng)驗(yàn)過程風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，對審視對象能提出更為精準(zhǔn)的預(yù)期和判斷，所以軌道建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有前瞻性。

1.2 軌道交通建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要性

軌道交通建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)性決定了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性，軌道交通建設(shè)具有投資巨大、技術(shù)復(fù)雜、建設(shè)周期長、綜合型高的特點(diǎn)，因?yàn)檐壍澜煌ńㄔO(shè)涉及了土建、軌道、施工、監(jiān)管等方面，在現(xiàn)今交通建設(shè)飛速發(fā)展的背景下是尤為重要的。但現(xiàn)在，軌道交通建設(shè)法規(guī)中還存在一些空白，不能有隨時代建設(shè)的法規(guī)也給軌道交通建設(shè)項(xiàng)目帶來了風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下更應(yīng)該開展軌道交通建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)在控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的作用，讓項(xiàng)目能更順利、有效的進(jìn)行。此外，審計(jì)方面的發(fā)展世人共矚，軌道交通建設(shè)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)終會成為必然。

2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在軌道交通建設(shè)的具體應(yīng)用

2.1 軌道交通建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的分析流程

審計(jì)階段包括前期調(diào)查、審計(jì)實(shí)施階段和審視總結(jié)階段。前期調(diào)查能達(dá)到從源頭判斷、識別風(fēng)險(xiǎn)的目的，這也是前期調(diào)查的核心自初步對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行初步評估后，就與項(xiàng)目管理人員進(jìn)行溝通，確保項(xiàng)目方向、項(xiàng)目進(jìn)行資料、項(xiàng)目概計(jì)算、項(xiàng)目批復(fù)文件等資料能準(zhǔn)備齊全。除此之外。項(xiàng)目的投資控制計(jì)劃書、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以及各期會議紀(jì)要和工作總結(jié)也是不可缺少的。審視實(shí)施階段應(yīng)注意項(xiàng)目規(guī)劃過程的風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)過程的風(fēng)險(xiǎn)及項(xiàng)目施工過程的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是施工過程中的風(fēng)險(xiǎn)，施工過程所使用的建設(shè)資金應(yīng)區(qū)別于經(jīng)營型資金，并同時能按照國家的會計(jì)制度進(jìn)行合理的核算。審視總結(jié)階段則最為關(guān)鍵，相關(guān)人員從系統(tǒng)、戰(zhàn)略和環(huán)節(jié)出發(fā)對各個項(xiàng)目步驟進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃能明確的提出風(fēng)險(xiǎn)結(jié)論并找出原因、作出相應(yīng)對策有針對的提出建議，凸顯風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的前瞻性，發(fā)揮控制軌道交通建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)的重要作用；既可以為項(xiàng)目相關(guān)人員提供最終總結(jié)的風(fēng)險(xiǎn)范例，又可以起到警示單位內(nèi)部規(guī)范管理行為的作用，從而最大限度地降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)度。

2.2 軌道交通建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的分析方法

迄今為止，軌道交通建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)共運(yùn)用6種方法包括：分析問詢、分析財(cái)務(wù)報(bào)表、繪制風(fēng)險(xiǎn)管理流程圖、現(xiàn)場考察、借鑒歷史統(tǒng)計(jì)記錄、對項(xiàng)目的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，相關(guān)人員會根據(jù)具體情況對六種方法進(jìn)行合理使用，每一種方法都要靠風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方面的專業(yè)人才，需要工作人員的努力。如分析問詢中工作人員必須對所得到的答案進(jìn)行合理的分析、結(jié)合實(shí)際；而且，工作者所提出的問題也必須去有一定的專業(yè)特點(diǎn)，具有一定的深度和廣度。且應(yīng)與項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)緊密相關(guān)。在繪制風(fēng)險(xiǎn)管理流程圖中，工作人員應(yīng)清楚地認(rèn)識到存在的風(fēng)險(xiǎn)因素并能就具體情況做出相應(yīng)的對策，在實(shí)施過程中能有條理的、有組織的按不同順序來進(jìn)行統(tǒng)計(jì)實(shí)施?，F(xiàn)場考察是軌道交通建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中最重要的方法，就像古語中曾說“耳聽為與，眼見為實(shí)”，不去項(xiàng)目施工現(xiàn)場無法發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)；而且工作人員的現(xiàn)場考察還會給項(xiàng)目第二種實(shí)施方案，讓項(xiàng)目進(jìn)行的更高效、更快速。在項(xiàng)目的內(nèi)外部環(huán)境分析中工作人員會主要關(guān)注資金方面、政府政策變化方面和市場材料供應(yīng)與價(jià)格變化情況，對項(xiàng)目實(shí)施方案提出適時的調(diào)整。

3 結(jié) 語

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)現(xiàn)正愈加適應(yīng)軌道交通建設(shè)，在理論、方法、工具上日漸成熟，而且將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用于軌道交通建設(shè)也在各大國得到了廣泛認(rèn)可，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)使軌道交通建設(shè)不會因較小的問題而使較大投資的項(xiàng)目功虧一簣；國外專業(yè)人士表示在未來將會有越來越多的軌道交通建設(shè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為項(xiàng)目保駕護(hù)航，中國亦如此。

主要參考文獻(xiàn)

[1]鐘海珍.國有交通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)探索[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2013（4）：56-57.

[2]袁長富.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在高速鐵路建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用與改進(jìn)[J].新財(cái)經(jīng)：理論版，2013（11）：239-240.

[3]莫巍.加強(qiáng)市級交通部門內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的思考——以陜西省市級交通部門為例[J].當(dāng)代會計(jì)，2016（6）：42-43.