桂玉娟

（湖北大學(xué) 知行學(xué)院，湖北 武漢 430011）

ERP背景下糧食企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算體系構(gòu)建

桂玉娟

（湖北大學(xué) 知行學(xué)院，湖北 武漢 430011）

糧食企業(yè)預(yù)算管理對(duì)提高糧食企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益作用重大。本文分析了糧食企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)狀，提出了ERP背景下財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)及利用ERP系統(tǒng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的具體措施。

ERP；糧食企業(yè)；財(cái)務(wù)預(yù)算

一、糧食企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)狀

1、財(cái)務(wù)預(yù)算方法較單一，預(yù)算調(diào)整滯后

雖然很多糧食企業(yè)均有財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，但大部分財(cái)務(wù)預(yù)算工作主要還是通過手工完成，采用的方法主要以靜態(tài)預(yù)算和增量預(yù)算為主。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，以前三年或前五年平均數(shù)據(jù)為依據(jù)，確定較固定的業(yè)務(wù)量，在此基礎(chǔ)上考慮糧食政策變化及未來不確定因素對(duì)業(yè)務(wù)量予以增減調(diào)整。這種編制方法優(yōu)點(diǎn)在于相對(duì)簡(jiǎn)單，但缺點(diǎn)在于增減比例幅度受人為因素影響較大，且上級(jí)部門可能根據(jù)硬性指標(biāo)壓縮下屬單位預(yù)算，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的編制不夠客觀，指標(biāo)有效性受到影響，使財(cái)務(wù)預(yù)算未能發(fā)揮真正的作用。

此外，糧食企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算基期數(shù)據(jù)選取源于企業(yè)的歷史指標(biāo)和歷史經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，由于糧食企業(yè)對(duì)自然環(huán)境的依賴性較大，當(dāng)環(huán)境或市場(chǎng)發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)成本、售價(jià)、銷量也會(huì)隨之產(chǎn)生較大變化，依據(jù)歷史信息而編制的靜態(tài)預(yù)算不能及時(shí)根據(jù)當(dāng)前實(shí)際調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)調(diào)整相對(duì)滯后。

2、財(cái)務(wù)預(yù)算編制較獨(dú)立，部門協(xié)調(diào)不夠

糧食企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制主要靠財(cái)務(wù)部門完成，財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)系統(tǒng)往往較獨(dú)立，與企業(yè)OA、ERP系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)缺乏共享與交流。當(dāng)前，很多糧食企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算認(rèn)識(shí)不夠充分，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作，認(rèn)為自己工作無關(guān)，各部門對(duì)參與財(cái)務(wù)預(yù)算工作積極性不高，使得財(cái)務(wù)預(yù)算不能發(fā)揮該有的作用，財(cái)務(wù)預(yù)算與各部門預(yù)算的銜接性較差，預(yù)算方案可能與實(shí)際業(yè)務(wù)計(jì)劃脫節(jié)。

3、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果不佳，配套制度不健全

如前所述，財(cái)務(wù)預(yù)算的制定主要在財(cái)務(wù)部門，與其他部門協(xié)調(diào)不夠，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算在基層執(zhí)行時(shí)可能遇到較大阻力。同時(shí)，大部分糧食企業(yè)并沒有專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)預(yù)算編制完成后，對(duì)執(zhí)行過程的監(jiān)督力度不大，對(duì)預(yù)算偏差重視不足，缺乏深入的執(zhí)行偏差分析，不能及時(shí)糾正偏差。

部分糧食企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算管理相關(guān)配套制度，如預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度、預(yù)算分析制度、超預(yù)算預(yù)警制度、責(zé)任追究制度等。由于缺乏有效的財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督、考核和激勵(lì)制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行效果不佳。

4、財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容較粗糙，對(duì)資金成本重視度不夠

糧食企業(yè)受國(guó)家政策影響較大，如為保護(hù)農(nóng)民利益而實(shí)行的最低保護(hù)價(jià)政策及糧食補(bǔ)貼政策等。因此，部分糧食企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容較粗糙，對(duì)涉及財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容編制較為仔細(xì)，而對(duì)不涉及財(cái)務(wù)補(bǔ)貼的內(nèi)容編制主觀隨意性較大。

此外，最低保護(hù)價(jià)政策加大了糧食企業(yè)的成本。對(duì)糧食企業(yè)而言，在收購(gòu)糧食過程中將占用企業(yè)大量的營(yíng)運(yùn)資金，同時(shí)貸款資金成本較高。收購(gòu)糧食量的變動(dòng)將影響上述營(yíng)運(yùn)資金及相關(guān)資金成本，而在糧食企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中對(duì)此考慮較少，沒有得到充分重視。

二、ERP背景下財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)

1、建立以實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的動(dòng)態(tài)預(yù)算

ERP系統(tǒng)是對(duì)企業(yè)物資流、資金流、信息流進(jìn)行一體化管理的軟件系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)集成化應(yīng)用，建立企業(yè)決策完善的數(shù)據(jù)體系和信息共享機(jī)制。

ERP背景下的財(cái)務(wù)預(yù)算首要目標(biāo)，是保證財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)基于系統(tǒng)集成產(chǎn)生的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，并能實(shí)時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)變化情況予以動(dòng)態(tài)調(diào)整，以減少財(cái)務(wù)預(yù)算的滯后性，縮短財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)決算之間的差距。

2、建立部門協(xié)同預(yù)算機(jī)制

部門之間的目標(biāo)和職責(zé)不同，使得不同部門利益不一致，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算編制易、執(zhí)行難。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中，應(yīng)通過ERP系統(tǒng)實(shí)時(shí)反饋，吸納不同部門的意見，協(xié)調(diào)部門預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算的差異，使部門利益服從于企業(yè)利益，部門預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算保持一致，提高預(yù)算的可執(zhí)行性和科學(xué)性。

3、實(shí)現(xiàn)預(yù)算內(nèi)容精細(xì)化

ERP系統(tǒng)為企業(yè)提供豐富的管理信息，利用系統(tǒng)信息資源實(shí)時(shí)查詢各類動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，為預(yù)算提供有用的信息，實(shí)現(xiàn)預(yù)算內(nèi)容的精細(xì)化。如可實(shí)時(shí)編制糧食企業(yè)的購(gòu)糧量、售糧量及相關(guān)增長(zhǎng)量等基本預(yù)算指標(biāo)，還可以編制基于上述基本預(yù)算指標(biāo)的綜合預(yù)算指標(biāo)，如資金占用量、凈營(yíng)運(yùn)資金規(guī)模、資金成本等。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)精細(xì)化，可以提高糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率，為糧食企業(yè)科學(xué)決策提供依據(jù)。

4、實(shí)現(xiàn)管理改善持續(xù)化

隨著財(cái)務(wù)信息化管理的深入，增強(qiáng)企業(yè)管理水平，改進(jìn)企業(yè)管理流程，完善相關(guān)管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，為企業(yè)建立一個(gè)可以不斷進(jìn)行自我評(píng)價(jià)和不斷改善管理的機(jī)制。這也是財(cái)務(wù)預(yù)算體系應(yīng)用成功的重要標(biāo)志。

三、利用ERP系統(tǒng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的具體措施

1、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)無縫結(jié)合，實(shí)行預(yù)算動(dòng)態(tài)化管理

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和及時(shí)性難以保證，編制時(shí)間較長(zhǎng)。由于業(yè)務(wù)流程不在財(cái)務(wù)監(jiān)控范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)人員接觸的單據(jù)對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)描述已被簡(jiǎn)化、模糊化，因此，財(cái)務(wù)預(yù)算編制與業(yè)務(wù)執(zhí)行往往較有差距。

但ERP 系統(tǒng)中，業(yè)務(wù)原始單據(jù)可通過業(yè)務(wù)模塊流轉(zhuǎn)匯總到財(cái)務(wù)模塊中，實(shí)現(xiàn)了糧食企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)流程的實(shí)時(shí)管控。這種高效率的實(shí)時(shí)管控，同時(shí)也保障了財(cái)務(wù)預(yù)算基期數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)化管理，使財(cái)務(wù)預(yù)算基期數(shù)據(jù)具有準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

因此，財(cái)務(wù)預(yù)算編制的主要依據(jù)不再是歷史數(shù)據(jù)與歷史經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而是實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。ERP 系統(tǒng)將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在系統(tǒng)內(nèi)搭建起了一個(gè)順暢的信息流，通過系統(tǒng)設(shè)定的流程流轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)人員可隨時(shí)調(diào)取相關(guān)數(shù)據(jù)作為參考，不受過往數(shù)據(jù)的限制，同時(shí)可以運(yùn)用一些較先進(jìn)的財(cái)務(wù)預(yù)算方法，如彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法和滾動(dòng)預(yù)算法。以零基預(yù)算法為例，財(cái)務(wù)人員可從實(shí)際需要和合理性出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及其開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算。同時(shí)，由于ERP系統(tǒng)可以使數(shù)據(jù)得到及時(shí)的反饋與修正，可將以往的定期預(yù)算模式，改為按月滾動(dòng)預(yù)算，進(jìn)一步使財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)貼近當(dāng)年實(shí)際，實(shí)現(xiàn)預(yù)算可控在控。

業(yè)務(wù)部門從事后報(bào)賬到事前報(bào)告，財(cái)務(wù)部門從事后反映到事前控制，財(cái)務(wù)預(yù)算的動(dòng)態(tài)化管理建設(shè)加強(qiáng)了財(cái)務(wù)與前端業(yè)務(wù)的結(jié)合，及時(shí)的反饋、溝通、監(jiān)督，使預(yù)算管理進(jìn)入一個(gè)良性循環(huán)。

2、設(shè)計(jì)統(tǒng)一流程及模板，實(shí)現(xiàn)協(xié)同預(yù)算

現(xiàn)階段糧食企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制主要由財(cái)務(wù)人員手工完成，而業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)管控分離，財(cái)務(wù)人員往往到確認(rèn)付款或付款階段，才能了解此項(xiàng)業(yè)務(wù)是否在預(yù)算范圍內(nèi)，這種事后復(fù)核性的預(yù)算控制不僅降低了預(yù)算的約束力，也為糧食企業(yè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理帶來隱患和弊端。

通過ERP系統(tǒng)推動(dòng)，形成以企業(yè)整體利益為先的多部門協(xié)調(diào)機(jī)制，倡導(dǎo)良好的部門溝通，可以改進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算與部門預(yù)算不協(xié)調(diào)問題。如在ERP系統(tǒng)中，設(shè)計(jì)統(tǒng)一的、 端到端的預(yù)算管理平臺(tái)及預(yù)算管理流程，根據(jù)企業(yè)實(shí)際設(shè)計(jì)預(yù)算編制模版，利用ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一的預(yù)算編制管理。各部門預(yù)算數(shù)據(jù)編制、上傳、下載、匯總、修改等都在系統(tǒng)中完成，實(shí)現(xiàn)自上而下和自下而上的統(tǒng)一流程，提高預(yù)算編制效率，增強(qiáng)數(shù)據(jù)和預(yù)算模板準(zhǔn)確性。更重要的是，財(cái)務(wù)人員可以及時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)反饋，對(duì)預(yù)算基礎(chǔ)和預(yù)算模板進(jìn)行修改和控制，這將提升了糧食企業(yè)的預(yù)算管理能力，也增強(qiáng)了財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的真正監(jiān)控。

3、完善財(cái)務(wù)預(yù)算體系，實(shí)現(xiàn)全過程預(yù)算

目前，大部分糧食企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算重在編制，對(duì)后期的執(zhí)行、分析、考核及監(jiān)督力度有待加強(qiáng)。通過ERP 系統(tǒng)，可實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的全過程管理。

在此過程，財(cái)務(wù)人員應(yīng)具有雙重身份，既要與業(yè)務(wù)部門協(xié)作，又要對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。如在ERP系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)部門通過實(shí)時(shí)持續(xù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，制定出月度、季度預(yù)算分析報(bào)告，通過詳細(xì)的指標(biāo)增減分析和趨勢(shì)分析，提供相關(guān)信息以糾正偏差，并將分析報(bào)告反饋給業(yè)務(wù)部門。同時(shí)，可根據(jù)不同部門實(shí)際及業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)置預(yù)算偏差范圍。對(duì)于在超出預(yù)算5%以內(nèi)的事項(xiàng)確定為合理調(diào)整事項(xiàng)，由業(yè)務(wù)部門自主處理，可不進(jìn)行偏差分析；對(duì)于超出預(yù)算5%-10%的事項(xiàng)確定為預(yù)警事項(xiàng)，由業(yè)務(wù)部門采取措施予以糾正；對(duì)于超出預(yù)算10%以上的事項(xiàng)確定為重大偏差事項(xiàng)，應(yīng)由業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門會(huì)同處理，通過偏差分析，確定影響因素，采取強(qiáng)效措施及時(shí)整改。

每年年末，ERP系統(tǒng)可自動(dòng)生成全年預(yù)算與業(yè)務(wù)執(zhí)行情況分析，以客觀評(píng)價(jià)預(yù)算編制質(zhì)量、完成情況，進(jìn)行量化考核，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，真正實(shí)現(xiàn)了預(yù)算對(duì)糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的指導(dǎo)監(jiān)控作用。

4、健全財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享

ERP系統(tǒng)相對(duì)于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)另一個(gè)明顯的優(yōu)勢(shì)就是將資金流、實(shí)物流與信息流有機(jī)的整合在一起，創(chuàng)建起一個(gè)信息共享和服務(wù)共享的大平臺(tái)。

因此，可以將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化，分為基本指標(biāo)和綜合指標(biāo)兩個(gè)體系?；局笜?biāo)如糧食企業(yè)現(xiàn)金流入、各項(xiàng)現(xiàn)金支出等預(yù)算指標(biāo)，而綜合指標(biāo)可包括業(yè)務(wù)量、糧食倉(cāng)儲(chǔ)量、營(yíng)運(yùn)資金規(guī)模、資金成本等，在設(shè)計(jì)中更加注重其他部門對(duì)財(cái)務(wù)日常的管理需求。上述財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)將通過ERP系統(tǒng)共享給糧食企業(yè)各單位。

財(cái)務(wù)部門將通過各單位反饋回來的預(yù)算執(zhí)行情況，編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告、還對(duì)照同業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)偏差進(jìn)行分析，及時(shí)調(diào)整或糾正預(yù)算數(shù)據(jù)的偏差；如出現(xiàn)重大偏差，可要求業(yè)務(wù)部門出具相關(guān)偏差說明，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)性。

總而言之，通過ERP系統(tǒng)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)預(yù)算、協(xié)同預(yù)算、全過程預(yù)算及數(shù)據(jù)共享，將大大提高糧食企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的效率，增強(qiáng)決策的科學(xué)。

［1］董開華、史成剛、葛鶴春：淺談ERP-NC系統(tǒng)在糧食企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用［J］.商業(yè)會(huì)計(jì)，2012（19）.

［2］史成剛：新形勢(shì)下縣級(jí)糧食集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制管理策略［J］.中國(guó)商貿(mào)，2014（9）.

［3］劉玉新：關(guān)于糧食企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理建議探析［J］.財(cái)經(jīng)界，2014（21）.

［4］丁志：大型糧食企業(yè)全面預(yù)算編制管理探討［J］.時(shí)代金融，2015（30）.

［5］劉麗軍：企業(yè)ERP全面預(yù)算管理系統(tǒng)研究［J］.財(cái)會(huì)通訊，2015（23）.

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