山東德州職業(yè)技術學院　王文斌

企業(yè)財務外包風險問題探析

山東德州職業(yè)技術學院王文斌

隨著經(jīng)濟全球化的不斷推進，很多企業(yè)逐漸向?qū)I(yè)化方向發(fā)展。企業(yè)為了能夠集中人力、物力和財力發(fā)展核心業(yè)務，提高企業(yè)的競爭實力，在發(fā)展過程中將一些非主要、非核心的業(yè)務外包給專業(yè)的服務機構(gòu)，而財務外包便是其中之一。本文主要分析當前我國財務外包的缺陷，闡述其可能存在的市場風險，并借鑒國外先進的管理經(jīng)驗，從而為我國建立科學完善的外包市場機制提出建議，促進我國外包市場的發(fā)展。

財務外包風險市場機制

財務外包主要是指將企業(yè)財務管理工作中的部分業(yè)務和流程委托給專業(yè)的財務公司，從而由被委托的專業(yè)財務公司處理委托公司財務問題的一種財務管理模式。目前全球細分工的趨勢越來越明顯，企業(yè)在發(fā)展過程中開始將一些非主要、非核心的業(yè)務外包給專業(yè)的服務機構(gòu)，且越來越多的公司將財務進行外包。財務工作對于企業(yè)的業(yè)務正常運行十分重要，且企業(yè)的決策的確會受到會計信息的準確性和商業(yè)信息的保密性的影響，這兩者關系著企業(yè)的生存和發(fā)展，因此不容忽視。

一、企業(yè)財務外包風險類型

（一）國家政策法律風險任何一個企業(yè)的財務外包活動都是在一國的法律制度框架之內(nèi)開展，因此企業(yè)的財務外包決策以及財務外包活動的開展會受到國內(nèi)政策的調(diào)整和法律制度的影響。目前，我國尚未制定相關的法律法規(guī)以及政策去引導和規(guī)制財務外包活動開展，因此企業(yè)往往所理解的財務外包服務質(zhì)量水平和財務外包服務商所提供的實際財務外包服務之間存有較大的出入，無先例可參照解決財務外包中出現(xiàn)的問題，導致財務外包的風險加大。

（二）經(jīng)濟社會風險國際經(jīng)濟社會環(huán)境和國內(nèi)經(jīng)濟社會環(huán)境是經(jīng)濟社會環(huán)境的兩個主要的內(nèi)容。對于跨國公司而言，國際金融秩序的變化和產(chǎn)業(yè)鏈的調(diào)整等都會對財務外包帶來一定的風險。而財務外包服務也當然地會受到國內(nèi)的行業(yè)標準、經(jīng)濟政策的調(diào)整和變革的影響。

（三）外包市場風險現(xiàn)階段我國的財務外包發(fā)展水平還比較低，缺乏相應的監(jiān)督評價機制對服務水平、方式以及價格進行評定，沒有完善的市場競爭機制，再加上有的外包服務商信譽較低，很容易發(fā)生外包服務商泄露商業(yè)秘密的情況。

（四）企業(yè)自身風險眾所周知，企業(yè)的財務信息對于企業(yè)具有非常重要的意義，如果企業(yè)在財務的外包過程中失去企業(yè)自身的獨立性，而過份地依賴于外包服務商，則會增加企業(yè)風險。很多企業(yè)的綜合實力比較薄弱，起點低，一般而言，這些企業(yè)也不具備先進的財務管理理念，管理模式比較落后，因而阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展。如果這些企業(yè)將其財務管理的部分業(yè)務外包給財務外包服務商，雖然一方面降低企業(yè)運營成本，使企業(yè)的財務管理專業(yè)化程度提高，但另一方面不利于企業(yè)提升自身的財務管理能力，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

（五）服務商風險由于財務外包業(yè)務主要是由財務外包服務商來承擔，其財務外包的服務質(zhì)量、水平以及信譽會決定整個財務外包的發(fā)展，因此財務外包服務商會給財務外包帶來風險。現(xiàn)階段，財務外包的從業(yè)人員以及財務外包的代理機構(gòu)通常沒有完善的服務管理體系，沒有先進的管理運營模式，從業(yè)人員沒有相應的資質(zhì)，因此嚴重影響了其提供的財務外包服務的質(zhì)量，給選擇財務外包企業(yè)帶來了巨大的風險。

（六）信息不對稱風險財務外包服務商對于信息的分析和處理是基于企業(yè)所收集和提供的原始的財務數(shù)據(jù)以及信息的基礎之上，因此導致服務商和企業(yè)之間信息存在不對稱的情形，則可能致使企業(yè)無法確定服務商外包業(yè)務中的成本等問題。現(xiàn)階段，一般是根據(jù)工作時間以及業(yè)務量來計算外包費的，而企業(yè)不享有監(jiān)督服務商的權利，所以使得外包服務費很難具體確定。

（七）服務商道德水平風險財務信息中包含了企業(yè)大量的商業(yè)秘密，因此財務外包中保密性是其中的一個重要因素，也是選擇財務外包所要面臨的風險之一。一般僅有企業(yè)內(nèi)部或者高管才可能知道的財務信息，但通過財務外包，則服務商也就掌握了企業(yè)財務信息，因此增加了企業(yè)財務信息以及商業(yè)秘密外泄的可能性。因此服務商的道德水平的高低具有重要的作用，如果道德水平低的服務商泄露的企業(yè)財務信息，可能會給企業(yè)帶來巨大的損失。

（八）企業(yè)關聯(lián)方風險企業(yè)的關聯(lián)方會在企業(yè)財務外包的過程中牽涉其中，此時企業(yè)的商業(yè)關系涉及到企業(yè)的關聯(lián)方。正是由于企業(yè)關聯(lián)方的介入，導致在應付賬款和應收賬款方面存在著巨大的風險?，F(xiàn)階段，應付賬款托收承付業(yè)務已經(jīng)開始在我國的財務外包市場上出現(xiàn)，承包方負責支付發(fā)包方未來要支付的賬款。無論是發(fā)包方在第三方付款后才支付貨款方，還是發(fā)包方預先支付第三方部分貨款，兩種情形都需要承包方必須自己墊付一定的資金，如果企業(yè)出現(xiàn)資金問題，則承包方需要承擔巨大的債權債務風險，不利于雙方的順利合作?，F(xiàn)階段，我國并未制定完善的外包法律制度，因此很能對債權債務進行分離，如果讓服務商只負責委托付款工作，則可能由于存在一個債權，兩個實體的問題，而阻礙業(yè)務的實現(xiàn)。

二、企業(yè)財務外包存在的問題

（一）管理者對企業(yè)財務外包的認識不足現(xiàn)階段，很多企業(yè)領導認為將企業(yè)的財務活動外包出去，會給企業(yè)的商業(yè)秘密帶來泄露的風險。另外，財務外包這種財物管理模式在我國發(fā)展的歷史比較短暫，且國外大型企業(yè)的財務外包開展的比較順利，因此國內(nèi)基本上形成了中小企業(yè)不適合財務外包的認識，總而阻礙了財務外包在中小企業(yè)應用和發(fā)展。因為受到企業(yè)財務信息蘊含企業(yè)商業(yè)秘密，是企業(yè)的重要機密觀念的影響，使得企業(yè)領導在進行財務外包的時候過于謹小慎微，從而導致外包的機構(gòu)不能對委托企業(yè)的實際情況進行掌握。又因為財務外包從業(yè)人員的整體素質(zhì)有待進一步提高，外包機構(gòu)與委托外包企業(yè)的領導層溝通不暢，導致財務外包的服務質(zhì)量得不到有效的保障。

（二）對財務外包服務公司的了解程度不夠通過調(diào)查研究可以發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)在進行財務外包的過程中不能全面地了解提供財務外包的服務商，這是導致很多企業(yè)在企業(yè)財務外包的失敗的主要原因之一。因此在開展財務外包的過程中需要對服務商進行充分的了解，主要掌握其服務創(chuàng)新能力、專業(yè)技能、開發(fā)客戶的能力、社會關系、流程改進以及社會關系等方面的信息。其中財務外包服務商的業(yè)務能力以及專業(yè)技能是兩個較為重要的因素。若缺乏對外包服務服務商的了解，則可能導致將財務外包給沒有相應服務能力的財務機構(gòu)。因此進行財務外包之前應該充分了解服務商的具體信息，選擇專業(yè)技能好、服務能力強的外包公司，提高企業(yè)的競爭力的同時也能夠節(jié)省企業(yè)的成本。

（三）過分注重成本而忽視服務質(zhì)量降低和節(jié)省企業(yè)經(jīng)營成本是企業(yè)選擇財務外包的一個非常重要的原因。通過外部的專業(yè)機構(gòu)來承擔企業(yè)的財務管理工作主要具有以下兩個方面的優(yōu)勢：一方面能夠節(jié)省信息系統(tǒng)的購買以及維護費用，另一方面能夠降低人力成本。在具體進行財務外包服務商的選擇方面，不能僅服務價格這個角度作為唯一的參考標準，因為不同的服務商可能在提供同一內(nèi)容的服務時，價格也存在著差異。當然，在價格較低的情形之下，可能使財務外包的質(zhì)量難以得到有效的保障。

（四）財務外包活動靈活性不足財務外包活動的缺乏靈活性主要體現(xiàn)在溝通障礙和時效性不強兩個方面。部分企業(yè)領導對財務外包存在錯誤的認識，而導致其為了完全的降低企業(yè)的負擔，將全部的財務工作都外包出去，自己企業(yè)的財務工作只負責對財務報表上的利潤這一指標進行掌控。根據(jù)外包合同，財務外包專業(yè)機構(gòu)僅僅負責完成財務外包合同上約定的事宜，而對相關的事項直接忽視。因此使得整個企業(yè)的財務工作缺乏連貫性，制約和阻礙了企業(yè)財務工作的整體性。

（五）財務外包活動存在粗放式外包管理的特點很多企業(yè)采用財務外包的財務管理模式能夠有效的降低其企業(yè)的人力資本以及運營資本。成本節(jié)約的比率和外包的業(yè)務，以及財務外包服務商與效率之間存在著密切的聯(lián)系，然而不同的業(yè)務所得到的結(jié)果也存在差異。這說明在具體的外包實踐中需要加強企業(yè)與財務外包服務商之間的聯(lián)系，加強企業(yè)的外包管理工作。如果企業(yè)不能有效地控制外包，則其管理目標難以實現(xiàn)。因此應該根據(jù)外包的目標來制定外包政策，選擇外包方式，確定外包的范圍，加強對服務服務商的監(jiān)督和控制，通過貫徹和落實外包的各個環(huán)節(jié)以及步驟，從而使外包的效益得到有效的發(fā)揮，促使外包效益的最大化。

（六）財務外包制度與法規(guī)有待完善我國財務外包發(fā)展的歷史比較短暫，尚未構(gòu)建完善的財務外包管理制度，主要表現(xiàn)在：首先，對于財務外包機構(gòu)，我國缺乏相應的法律法規(guī)對其進行規(guī)制。未建立相應的市場準入制度，從而導致財務外包機構(gòu)質(zhì)量良莠不齊；缺乏財務外包機構(gòu)的運行管理制度，導致財務外包收費標準混亂；缺乏財務外包機構(gòu)的退出機制，導致財務外包的服務質(zhì)量不能得到保障。其次，未建立對財務外包從業(yè)人員的管理制度，缺乏完善健全的職業(yè)道德規(guī)范體系對從業(yè)人員的行為進行約束，未明確規(guī)定從業(yè)人員的具體的業(yè)務范圍，也無相應的資格認定制度對從業(yè)人員進行認定?？偠灾还苁菍ω攧胀獍鼨C構(gòu)還對財務外包的從業(yè)人員，都缺乏相應的管理制度對其行為進行規(guī)制。

三、企業(yè)財務外包完善對策

（一）制定財務外包相關法律法規(guī)現(xiàn)階段，我國對外包尚缺乏系統(tǒng)全面的法律規(guī)制，僅有零散的條文涉及外包。至于在實踐中如何處理外包問題則缺乏操作性強的解決措施。尤其是對于財務外包而言，其法律規(guī)定尚處于空白。因此國家相關部門應該制定具體針對財務外包地相關指導政策，為企業(yè)財務外包工作的開展營造良好的法律環(huán)境，保證市場的公平有序性。

（二）綜合考察財務外包服務商的選擇財務外包開展的成功需要以服務質(zhì)量高的外包服務商作為前提保證?，F(xiàn)階段，對于我國企業(yè)而言，選擇國內(nèi)的外包服務商一般成本比較低，對我國法律法規(guī)比較熟悉，靈活性比較高，但是由于發(fā)展歷史短暫，不具有豐富的經(jīng)驗。相對而言，國際上比較著名的服務服務商祺服務質(zhì)量比較高，擁有豐富的服務經(jīng)驗和手段，但是其成本比較高。因此企業(yè)在選擇財務外包的服務商時，要根據(jù)具體的外包需求，充分考察服務商服務質(zhì)量、市場成熟度以及服務經(jīng)驗等方面，根據(jù)自身的實際情況，選擇合適的服務商，從而保證外包的目標能夠得以實現(xiàn)。

（三）加強財務人才培養(yǎng)，避免過度依賴由于市場環(huán)境越來越復雜，高技能人才對于企業(yè)的生存和發(fā)展越來越重要，因此企業(yè)應該充分重視人才培養(yǎng)，尤其是培養(yǎng)企業(yè)財務管理方面的人才。企業(yè)的財務外包戰(zhàn)略的實施需要以發(fā)達的網(wǎng)絡通信技術作為前提條件，依靠網(wǎng)絡通信技術將外包服務商與企業(yè)進行連接，能夠促進信息的流通。一般而言，大型的外包服務具有先進的信息網(wǎng)絡平臺和設備，因此要提高企業(yè)的財務人員的信息技能，從而加強與外包商的對接工作。如果長期地進行財務外包，企業(yè)可能存有依賴性，導致對企業(yè)的財務和相關業(yè)務發(fā)展不利，影響企業(yè)的獨立決策以及操作的能力。因此，企業(yè)在進行財務外包的過程中，應該充分保持自身的獨立性，不要過度依靠外包服務商，要在外包服務商的幫助和支持下，建立健全企業(yè)的財務組織框架，發(fā)展和壯大企業(yè)本身。

（四）完善財務外包合同，構(gòu)建信息安全堡壘企業(yè)的財務管理部門通常掌握了企業(yè)大部分的商業(yè)秘密。企業(yè)經(jīng)營策略、業(yè)務計劃以及客戶關系等無形資產(chǎn)是企業(yè)得以進一步發(fā)展的必備要素，如果企業(yè)將財務外包出去，有可能導致商業(yè)秘密外泄，因此企業(yè)在選擇財務外包的服務商時，應該將服務商的保密性作為一個重要的考察因素，為企業(yè)的信息安全以及商業(yè)秘密構(gòu)建一個安全堡壘，為企業(yè)的進一步發(fā)展保駕護航。

（五）提升對財務外包商的監(jiān)管力度在財務外包過程中，由于外包服務商與發(fā)包企業(yè)間存在信息不對稱，容易滋生外包服務商的道德風險問題，可能使企業(yè)的財務信息外泄。因此發(fā)包企業(yè)與外包服務商應在合同中訂立保密條款，同時發(fā)包企業(yè)應建立一個專門的監(jiān)督小組，對外包服務商的行為進行監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)問題，要及時與外包服務商進行協(xié)調(diào)和溝通，督促其改進，防止泄密等問題的出現(xiàn)。具體如下：首先，在外包合同中明確規(guī)定對外包服務商的保密義務，并通過監(jiān)督小組對其進行檢查和監(jiān)督；其次，企業(yè)應樹立并完善財務理念，構(gòu)建財務風險防控機制；再次，在外包合同中應該就怎樣避免外包服務商的信息安全問題進行明確約定。在審核服務商提供報告的過程中，應該對信息的準確性和合法性進行審查，避免觸犯法律的底線。

［1］敖翔：《簡析現(xiàn)代企業(yè)財務外包的風險與防范措施》，《中國總會計師》2010年第7期。

（編輯杜昌）