劉俊杰，劉成立

（青島理工大學(xué)，山東　青島　266520）

利用國家審計(jì)構(gòu)建約束“老虎蒼蠅”的長效機(jī)制的探討

劉俊杰，劉成立

（青島理工大學(xué)，山東青島266520）

自十八大以來，我國的新一屆領(lǐng)導(dǎo)集體更加重視反腐倡廉工作，提出了“老虎蒼蠅”一起抓的口號，并且也取得了不小的成績，但正如中紀(jì)委書記王岐山同志所言，當(dāng)前的反腐是以治標(biāo)為主，為以后的治本贏得時(shí)間。本文就當(dāng)前國家審計(jì)在反腐倡廉工作中的地位和作用，結(jié)合當(dāng)前政府的貪腐狀況討論如何更進(jìn)一步的加強(qiáng)國家審計(jì)在反腐倡廉中的作用，為未來在反腐倡廉的治本工作方面提供一些參考。

國家審計(jì)；反腐倡廉；免疫體系

當(dāng)前全國人民對于以習(xí)近平為領(lǐng)導(dǎo)核心的新一屆領(lǐng)導(dǎo)集體在反腐倡廉工作所取得的成績，無不拍手稱快。在我們歡欣鼓舞之時(shí)，也應(yīng)思考當(dāng)前的反腐工作能不能一直堅(jiān)持下去，保證反腐力度始終不減，讓“老虎蒼蠅”無所遁形。

一、國家審計(jì)功能分析

國家審計(jì)對于一個(gè)國家而言，就像人體的免疫系統(tǒng)。一個(gè)人想要在日常工作和生活中保持健康的狀態(tài)，就必須要保證自身的免疫系統(tǒng)能夠真正的發(fā)揮作用。所以，國家審計(jì)在保證國家健康運(yùn)行方面同樣也有著不可忽視的地位，而且兩者在功能上也有著較強(qiáng)的相似之處，都具有預(yù)防與監(jiān)控以及發(fā)現(xiàn)功能。在國家審計(jì)未來的整合以及優(yōu)化過程中，都應(yīng)圍繞這兩個(gè)功能去展開。

1、預(yù)防與監(jiān)控功能

國家審計(jì)作為一個(gè)國家的免疫系統(tǒng)，它首先應(yīng)該是一個(gè)監(jiān)督者的角色。國家審計(jì)要像一雙無形的眼，時(shí)刻監(jiān)督我國整個(gè)政府系統(tǒng)的運(yùn)行以及公務(wù)人員的行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不正常的狀況和行為。當(dāng)然，對于政府和公務(wù)人員的監(jiān)控目的主要是為了預(yù)防貪腐事件的發(fā)生，確保極早的將貪腐扼殺在萌芽期，這樣既能幫國家和人民大大的減少財(cái)產(chǎn)損失，又能及時(shí)的拯救剛剛陷入貪腐泥潭中的公務(wù)人員。對于腐敗的問題防范重于懲罰，有一個(gè)完善且有效地監(jiān)督體系能夠更好的為我國創(chuàng)建一個(gè)風(fēng)清氣正的政府生態(tài)環(huán)境。

2、發(fā)現(xiàn)功能

預(yù)防與監(jiān)控功能主要是針對貪污和腐敗的事前以及事中控制，而發(fā)現(xiàn)功能則是對于出現(xiàn)了貪腐以后的事后控制。審計(jì)機(jī)關(guān)自身的運(yùn)行系統(tǒng)或者外部的舉報(bào)途徑發(fā)現(xiàn)了貪污腐敗的跡象后，我們可以利用國家審計(jì)的介入，按照已有的跡象繼續(xù)深入的追查下去，從而確定是否真的存在貪污腐敗。當(dāng)真的確定了貪腐問題的存在和詳細(xì)信息后，就應(yīng)交由國家的監(jiān)察機(jī)關(guān)進(jìn)行更深一步的介入。國家審計(jì)的發(fā)現(xiàn)功能其實(shí)也就是為相關(guān)的監(jiān)察機(jī)關(guān)提供證據(jù)，以及為最終的法院判決提供相應(yīng)的依據(jù)。

二、我國國家審計(jì)的現(xiàn)狀

我國當(dāng)前的審計(jì)制度規(guī)定：各級國家審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬于本級政府，同時(shí)接受上級審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)。國家審計(jì)的地位和作用并未完全發(fā)揮出來，尤其是我國的各級審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏一些必要的處罰權(quán)限，從而進(jìn)一步制約了國家審計(jì)在我國反腐倡廉工作中的力度。雖然在反腐工作方面，審計(jì)機(jī)關(guān)還是發(fā)揮了一定的作用，但是對不少問題的發(fā)現(xiàn)主要是依靠自下而上的方式，而不是通過一個(gè)已經(jīng)形成的體制來通過發(fā)現(xiàn)問題，這樣就會(huì)使得反腐工作不能更加主動(dòng)，甚至有些時(shí)候自下而上的渠道還有可能會(huì)被人為干預(yù)，使相關(guān)的舉報(bào)信息不能被及時(shí)傳達(dá)，甚至無法傳達(dá)，這些都體現(xiàn)了國家審計(jì)功能的發(fā)揮不夠全面。

三、國家審計(jì)的著眼點(diǎn)

當(dāng)我們?nèi)セ仡櫬漶R的“蒼蠅老虎”們，不難發(fā)現(xiàn)他們都存在各種各樣的經(jīng)濟(jì)問題。換言之，腐敗官員的落馬與“金錢”都有關(guān)系，這就給引入國家審計(jì)進(jìn)行反腐工作找到了一個(gè)很好的切入點(diǎn)，可以利用國家審計(jì)去關(guān)注關(guān)鍵的人和事。具體來說，就是讓國家審計(jì)能定期，并且主動(dòng)的對處在關(guān)鍵崗位上的干部進(jìn)行審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)是否存在異常變動(dòng)。如果出現(xiàn)了異常的變化，就應(yīng)該進(jìn)一步深入的去探究其變化的原因是否正當(dāng)合法。如果非法所得，就應(yīng)將其移送司法機(jī)關(guān)采取相應(yīng)的處理。

四、發(fā)達(dá)國家審計(jì)體制狀況

當(dāng)今世界上不少發(fā)達(dá)國家在發(fā)展過程中，逐步建立了較為完善和先進(jìn)的國家審計(jì)體系。我們可以從這些發(fā)達(dá)國家的審計(jì)體系的發(fā)展歷程中獲得啟示，本文主要介紹一下美國和英國的審計(jì)體制。

美國國家審計(jì)體制由立法型審計(jì)機(jī)關(guān)和行政型審計(jì)機(jī)關(guān)兩部分構(gòu)成。立法型審計(jì)機(jī)關(guān)包括美國國會(huì)所屬的審計(jì)總署和各州議會(huì)、地方議會(huì)所屬的審計(jì)長辦公室。行政型審計(jì)機(jī)關(guān)包括聯(lián)邦政府各部門設(shè)立的監(jiān)察長辦公室（部分州和地方政府所屬的部門也設(shè)有監(jiān)察長辦公室）和各州政府及地方政府下設(shè)的審計(jì)局或州政府部門的監(jiān)察長辦公室。

美國的審計(jì)制度主要有兩方面的特點(diǎn)。一方面，美國的審計(jì)機(jī)關(guān)在制度上就保證其有著較高的獨(dú)立性，具具體表現(xiàn)為：審計(jì)總署隸屬于立法部門，向國會(huì)報(bào)告工作。對總統(tǒng)及其下屬的行政部門獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)；審計(jì)長由參議院選舉，并且法律規(guī)定的任期時(shí)間也較長，不會(huì)受到政府更替和國會(huì)換屆的影響，更重要的是罷免審計(jì)長有個(gè)嚴(yán)格的條件要求，必須同時(shí)具備參、眾兩院聯(lián)合提議和總統(tǒng)簽署命令這兩個(gè)條件，審計(jì)長對于內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置以及相關(guān)人員的配備有著自行決定的權(quán)力；另外，國會(huì)會(huì)通過單列關(guān)于審計(jì)總署的預(yù)算。聯(lián)邦政府各部門的監(jiān)察長，由總統(tǒng)提名經(jīng)國會(huì)討論任命，負(fù)責(zé)主持各部門業(yè)務(wù)工作的監(jiān)察，職位相當(dāng)于副部長，并且各部的部長對于監(jiān)察長簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告不得隨意改變。監(jiān)察長辦公室所有人員的聘用與解聘均需要得到監(jiān)察長的批準(zhǔn)，監(jiān)察長職務(wù)一般為終身制。州和地方政府審計(jì)局是直接向其所屬的各州和地方議會(huì)負(fù)責(zé)，有權(quán)對所屬地區(qū)的任何與政府有關(guān)的事務(wù)進(jìn)行審查。

另一方面，在具體執(zhí)行過程中，美國的審計(jì)機(jī)關(guān)是十分重視審計(jì)的計(jì)劃性，“揭露浪費(fèi)、欺詐、濫用權(quán)力和管理不善”一般被當(dāng)作審計(jì)的重點(diǎn)；而且隨著當(dāng)前計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的廣泛普及，現(xiàn)在美國國家審計(jì)人員已經(jīng)完全掌握了利用計(jì)算機(jī)來進(jìn)行審計(jì)的技能，審計(jì)效率因此也得到了大幅度的提高；對于所做出的審計(jì)處理決定要求由幾個(gè)相關(guān)的機(jī)構(gòu)配合進(jìn)行，以防止處理結(jié)果出現(xiàn)不公正和不合理的現(xiàn)象。

英國的國家審計(jì)屬于立法型政府審計(jì)模式，中央設(shè)立英國審計(jì)署，獨(dú)立于行政部門，只對議會(huì)負(fù)責(zé)，但議會(huì)并不干涉具體的審計(jì)工作。審計(jì)署由審計(jì)長負(fù)責(zé)，實(shí)行終身制。審計(jì)長的產(chǎn)生先由議會(huì)議員提名，再經(jīng)首相和議會(huì)公共賬目委員會(huì)同意，最終由國王任命。審計(jì)署的職責(zé)主要是“對各政府部門和其他公共機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)政審計(jì)，并向議會(huì)報(bào)告”。審計(jì)類型主要包括財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)，其中財(cái)務(wù)審計(jì)主要關(guān)注賬目的設(shè)置和資金的使用；效益審計(jì)主要是針對被審計(jì)單位有關(guān)資金管理使用的經(jīng)濟(jì)、效率、效果和可持續(xù)性四方面情況。同時(shí)議會(huì)下設(shè)公共賬目委員會(huì)審查所有經(jīng)審計(jì)署審計(jì)的公共賬目和審計(jì)長的報(bào)告，其與審計(jì)署之間既相互獨(dú)立又相互協(xié)作。地方有自己的地方審計(jì)機(jī)關(guān)，但是地方審計(jì)機(jī)關(guān)只對地方議會(huì)負(fù)責(zé)。

五、思考和建議

綜合敘述，本文就如何發(fā)揮國家審計(jì)在反腐工作中的作用以及真正的建立一套完善且高效的約束“老虎蒼蠅”的長效機(jī)制提出幾點(diǎn)具體的建議和看法。

1、變更審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬關(guān)系

當(dāng)前我國的審計(jì)機(jī)關(guān)是政府的組成部分，所以要受到政府的管理和控制，但是政府是國家審計(jì)監(jiān)控的重要對象，這必然就會(huì)導(dǎo)致國家審計(jì)很難實(shí)現(xiàn)其職能。必須要做到審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和被監(jiān)管對象的分離，使審計(jì)機(jī)關(guān)保持獨(dú)立性。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該變更隸屬關(guān)系至我國的各級檢察院。根據(jù)我國當(dāng)前的反腐倡廉工作的部署，未來中紀(jì)委的工作應(yīng)轉(zhuǎn)移到對于黨員的監(jiān)管，而對于政府人員的監(jiān)管則由我國各級檢察院來負(fù)責(zé)。國家審計(jì)也是為了加強(qiáng)對公務(wù)人員的監(jiān)控，所以國家審計(jì)和我國的各級檢察院有著相似的工作任務(wù)，這就更有利于兩者的結(jié)合。

2、調(diào)整審計(jì)機(jī)關(guān)工作思路

審計(jì)機(jī)關(guān)要在我國的防腐倡廉工作中，做的更好并走的更遠(yuǎn)，那就應(yīng)該調(diào)整當(dāng)前較為被動(dòng)的工作程序。結(jié)合我國當(dāng)前的現(xiàn)狀，可以從以下幾點(diǎn)來完善：一是配合中央對于我國各級政府公務(wù)人員逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)公示的要求，審計(jì)機(jī)關(guān)定期（如每次財(cái)產(chǎn)申報(bào)時(shí)）可以對一定級別的領(lǐng)導(dǎo)干部的公示財(cái)產(chǎn)全部進(jìn)行審計(jì)，而對于基層公務(wù)人員則施行抽樣審計(jì)，并及時(shí)的公布審計(jì)結(jié)果，對于財(cái)產(chǎn)申報(bào)不實(shí)的狀況要及時(shí)向檢察機(jī)關(guān)反映。二是對于擬提拔的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)，以防止其屬于帶病提拔的情況。三是對于處在關(guān)鍵崗位上的公務(wù)人員定期考核?？傮w而言，審計(jì)機(jī)關(guān)要探索更多更好的工作方式和程序來積極主動(dòng)的將自己所擁有的專業(yè)知識(shí)技能應(yīng)用于反腐倡廉工作中。

3、預(yù)防審計(jì)機(jī)關(guān)自身腐敗

國家審計(jì)機(jī)關(guān)要想真正的發(fā)揮作用就要保證其所出具的審計(jì)結(jié)果是切實(shí)可信的。對于任何事物來說，其最大的敵人往往就是自己。人體內(nèi)的免疫系統(tǒng)最大的威脅就是系統(tǒng)本身受到侵害，我們一般稱之為患上艾滋病，其對我們身體危害巨大。國家審計(jì)是作為國家“免疫系統(tǒng)”的角色，同樣也要防止其染上“艾滋病”，因此，必須采取有效地措施以加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)自身的純潔性和公正性。審計(jì)機(jī)關(guān)要時(shí)刻加強(qiáng)自身隊(duì)伍建設(shè)，確保審計(jì)隊(duì)伍不變質(zhì)。審計(jì)機(jī)關(guān)不僅要監(jiān)察其他人員和機(jī)構(gòu)，同時(shí)還應(yīng)該受到相應(yīng)的監(jiān)督，就好像新一屆中紀(jì)委成立“紀(jì)檢監(jiān)察干部監(jiān)督室”一樣，審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部也應(yīng)該成立一個(gè)部門，該部門的職責(zé)只負(fù)責(zé)監(jiān)督審計(jì)機(jī)關(guān)本身，并制定相應(yīng)的審計(jì)制度。

六、結(jié)論與總述

本文主要是從促進(jìn)我國政府良好發(fā)展的角度出發(fā)，以期通過國家審計(jì)的方式來推動(dòng)政府的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)然這些建議和想法主要是從理論層面以及我國目前的狀況上來討論的，在具體的實(shí)施過程中還要注重實(shí)際情況，將理論不斷地與我國國情和特色相結(jié)合，最終形成一個(gè)既具有中國特色又切實(shí)可行的國家審計(jì)模式。我們必須要保證政府部門要更加廉潔高效，這樣才能夠確保中國特色社會(huì)主義始終處在一個(gè)前進(jìn)方向正確、運(yùn)行速度恰當(dāng)?shù)陌l(fā)展軌道上，早日將“中國夢”變?yōu)檎嬲摹爸袊啊薄?/p>

［1］劉家義：論國家治理與國家審計(jì)［J］.中國社會(huì)科學(xué)，2012（6）.

［2］劉春華、王羚、程敏、周仕東、王彭生：國家審計(jì)與反腐倡廉［J］.審計(jì)研究，2012（2）.

［3］中國特色社會(huì)主義審計(jì)理論研究課題組：國家審計(jì)功能研究［J］.審計(jì)研究，2013（5）.

［4］王章淵：美國GAO審計(jì)模式［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2009（8）.

（責(zé)任編輯：郭亞娟）