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        電子商務(wù)征稅的必要性和建議的探討

        2016-12-27 09:37:00朱光
        科學(xué)與財富 2016年29期
        關(guān)鍵詞:必要性電子商務(wù)

        朱光

        摘 要:結(jié)合實際,針對電子商務(wù)征稅的必要性和措施進(jìn)行了探討。

        關(guān)鍵詞:電子商務(wù);征稅;必要性

        從2009年開始,淘寶每年一次的“雙十一”已經(jīng)成為了全民矚目的年度盛事,2014年11月11日一天支付寶交易額更是突破571億,令世界各界為之一振,被社會各界媒體稱為“電子商務(wù)界最盈利的一天”。巨大的收益意味著巨大的稅收來源,但是目前我國在電子商務(wù)稅收的法律方面存在很大的不足。這導(dǎo)致很大一部分的稅收流失,成為偷稅、惡意避稅的港灣,破壞稅收公平原則。要解決以上問題需要法律法規(guī)的指引,需要有關(guān)部門提供有效的監(jiān)管措施。

        1 我國電子商務(wù)稅收現(xiàn)狀

        目前網(wǎng)絡(luò)購物和團(tuán)購類商務(wù)應(yīng)用高速發(fā)達(dá)、廣泛普及,但企業(yè)電子商務(wù)應(yīng)用仍然存在提升空間。不同行業(yè)的電子商務(wù)應(yīng)用普及率差距較大,制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)交其他行業(yè)對電子商務(wù)應(yīng)用更為普遍。

        隨著電子商務(wù)的快速發(fā)展,稅收流失問題將會越演越劇。我國雖然已經(jīng)出臺了一系列相關(guān)的政策法規(guī),但是面對飛速發(fā)展的電子商務(wù)仍然不足。我國至今仍未擁有系統(tǒng)、成熟的電子商務(wù)稅收征管方案,由此導(dǎo)致了稅收流失嚴(yán)重,繼續(xù)下去更可能破壞稅法的公平原則。除了此之外,我國配套的電子商務(wù)征稅技術(shù)也較為落后,如電子票據(jù)等稅收征管的基本憑據(jù)也沒有在網(wǎng)絡(luò)商家中普及。而其經(jīng)由的第三方平臺更是沒有起到一個納稅監(jiān)督的作用,更使得稅收監(jiān)管部門監(jiān)督無門。

        目前電商領(lǐng)域雖發(fā)達(dá),但尚未奠定堅實的基礎(chǔ),而網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營的低成本也給許多創(chuàng)業(yè)者提供了廣闊的平臺,網(wǎng)絡(luò)公司的發(fā)展提供了大量的工作機會,也帶動了經(jīng)濟的各個領(lǐng)域。如果馬上對電子商務(wù)進(jìn)行征稅將使得網(wǎng)上市場喪失自身低成本的優(yōu)勢。

        2 我國電子商務(wù)稅收征收必要性

        參考其他國家和組織對電子商務(wù)征稅的觀點和作法,結(jié)合我國具體國情,我國對于電子商務(wù)征稅的必要性如下。

        2.1 維護(hù)稅法公平原則

        稅收公平最基本的含義是:稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配,負(fù)擔(dān)能力相等,稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等,稅負(fù)不等。而實體經(jīng)營和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營處于平等的納稅主體地位,本著稅收公平原則,在對傳統(tǒng)經(jīng)營征稅的情況下,也要對電子商務(wù)進(jìn)行征稅。在現(xiàn)行稅法中的并未對電子商務(wù)部分進(jìn)行具體規(guī)定,使得電子商務(wù)經(jīng)營者長期處于“免稅”狀態(tài),本著稅法的公平性原則,“新事物”“具有巨大潛力”等等這樣的標(biāo)簽均不能成為其享受優(yōu)待的理由。

        在短期內(nèi),對電子商務(wù)稅收政策的寬松能夠在一定程度上促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展,緩解就業(yè)問題,促進(jìn)經(jīng)濟增長,對社會起到正面作用。但長遠(yuǎn)看去,這部分空缺導(dǎo)致很大一部分的稅收流失,使得網(wǎng)絡(luò)市場成為偷稅、惡意避稅的港灣。電子商務(wù)本就相比與傳統(tǒng)經(jīng)營具有低成本、高效率、市場范圍廣等優(yōu)勢,若再不對電商征稅,這對于實體經(jīng)營者是不公平的。

        2.2 有利于電子商務(wù)發(fā)展

        電子商務(wù)盡管發(fā)展迅速,但消費者普遍對網(wǎng)絡(luò)商家并不十分信任,網(wǎng)上買到的商品確實在質(zhì)量上存在讓人們存有質(zhì)疑的地方。電子商務(wù)領(lǐng)域的誠信問題并非新聞,但因缺乏統(tǒng)一管理,誠信缺失會給電子商務(wù)市場帶來不良影響,引發(fā)惡性競爭,不利于電子商務(wù)長期、良好的發(fā)展。加強電子商務(wù)領(lǐng)域稅收法律法規(guī)的制定,引進(jìn)國家有關(guān)部門對該領(lǐng)域的治理,有助于凈化電子商務(wù)環(huán)境。

        電子商務(wù)市場進(jìn)入門檻低也是造成上述問題的原因之一,提高準(zhǔn)入門檻有利于資源配置,淘汰具有誠信問題的商家,將市場留給守法經(jīng)營的商家、留給物美價廉的商品,讓電子商務(wù)的發(fā)展建立在更堅實的基礎(chǔ)之上。

        2.3 有利于政府職能實現(xiàn)

        我國法律規(guī)定,只要有經(jīng)營行為,無論是什么形式,都應(yīng)該繳納稅收,而目前還沒有對電子商務(wù)納稅的專門規(guī)定。中共十八街三中全會審議通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出“現(xiàn)代國家治理”理念。這一理念合乎邏輯地連接著文件中多次出現(xiàn)的“構(gòu)建現(xiàn)代市場體系”的制度建設(shè)要求,進(jìn)而又聯(lián)系到“建立現(xiàn)代財政制度”的制度建設(shè)要求。文件中高度強調(diào)了財稅體制的重要性,提出“財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”、“科學(xué)的財稅體制是促進(jìn)社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障”、“建立現(xiàn)代財政制度”、“落實稅收法定原則”。稅收作為財政收入的最主要來源,完善稅收法制,防止稅源流失,對保證財政支出、維護(hù)政府實現(xiàn)職能具有重大意義。

        2.4 符合我國市場經(jīng)濟健康發(fā)展的要求

        網(wǎng)絡(luò)時代的來臨,經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)型中,電子商務(wù)低成本、高回報吸引了很多資本的投入,相對削弱了傳統(tǒng)貿(mào)易模式的發(fā)展。就連老牌線下經(jīng)營企業(yè),如蘇寧、廣百、海爾等,也順應(yīng)時代向網(wǎng)絡(luò)市場進(jìn)軍。老牌線下經(jīng)營的企業(yè)早已名聲在外,進(jìn)駐網(wǎng)絡(luò)市場一定程度上克服了消費者所擔(dān)心的誠信問題。線上線下,相輔相成,相互促進(jìn)。在這種線上線下經(jīng)營活動相互融合的情況下,稅務(wù)機關(guān)更要盡快完善相關(guān)法律規(guī)范,以避免稅款流失,損害國家利益。

        3 我國電子商務(wù)稅收征收的相關(guān)建議

        結(jié)合我國經(jīng)濟狀況、國內(nèi)國外電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀以及各種對待電商征稅的不同態(tài)度,得出以下建議。

        3.1 對C2C模式下電商進(jìn)行登記管理

        對C2C模式下的交易主體身份具有隱蔽性,進(jìn)入交易市場條件較為寬松,這些不確定性往往造成消費者權(quán)益受損,這也是網(wǎng)上消費者對網(wǎng)絡(luò)消費的擔(dān)心。對此,要求C2C模式的經(jīng)營者進(jìn)行在專門的第三方服務(wù)機構(gòu)做身份驗證,而第三方機構(gòu)必須具有并保持其獨立性、權(quán)威性,身份驗證通過后對經(jīng)營者進(jìn)行經(jīng)營地點、銷售商品種類等相關(guān)信息的登記,方便日后管理。待相關(guān)手續(xù)完成之后,頒發(fā)檢驗證書并其網(wǎng)店內(nèi)頒發(fā)數(shù)字證書。明確經(jīng)營者身份,收縮市場準(zhǔn)入條件,不但能起到提高電商信用的作用,而且進(jìn)行資料登記管理也有利于稅務(wù)部門進(jìn)行稅收管理。

        3.2 建立和完善的電子賬簿

        目前,稅務(wù)稽查是以有形的紙質(zhì)單據(jù)作為稽查依據(jù),顯然不再適應(yīng)現(xiàn)今電子商務(wù)的需要。電子合同的法律地位在1999年10月1日生效的新《合同法》中就已確立了,當(dāng)時的《合同法》明確電子郵件、電子數(shù)據(jù)交換等形成的數(shù)據(jù)電子文件是同紙質(zhì)文件一樣具有法律約束力的。因此,《稅收征管法》和《會計法》中也應(yīng)盡快將此規(guī)定以文字形式確定下來。要完善電子商務(wù)的稅收工作、稅收征管條件,其關(guān)鍵在于強化相關(guān)技術(shù)。為此,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立一套系統(tǒng)、完備、操作簡易的記賬軟件,并在電子商務(wù)納稅人中進(jìn)行普及,要求商家將業(yè)務(wù)記錄用該軟件登記,或通過進(jìn)行注冊登記的第三方代為登記。交易發(fā)生時,計算機將自動生成并保存的電子憑證、電子賬簿等,商家在納稅期限內(nèi)將相關(guān)資料整理好報稅務(wù)機關(guān)備份。

        3.3 對電子商務(wù)試行稅收優(yōu)惠政策

        我國電子商務(wù)扔處于發(fā)展階段,若與傳統(tǒng)經(jīng)營一樣征稅勢必會打壓網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營者的積極性,減慢電子商務(wù)的發(fā)展,這對我國現(xiàn)代化的進(jìn)程是不利的。但這并不意味著不進(jìn)行征稅。追求公平并非意味著要求電商,這一尚在發(fā)展中的新生事物,與傳統(tǒng)商務(wù)按同等標(biāo)準(zhǔn)征稅,這將減緩電子商務(wù)的發(fā)展,但也不能因此而放棄征稅。稅收公平原則,要求我們是每個納稅人承擔(dān)的負(fù)擔(dān)與其自身的經(jīng)濟狀況相適應(yīng),并保持各個納稅人之間的水平均衡。因此,應(yīng)對電子商務(wù)試行稅收優(yōu)惠政策。

        對于電商應(yīng)實施實行稅收優(yōu)惠政策,應(yīng)在原來有稅種下進(jìn)行征稅,不必增加新的稅種增大征稅成本。同時也應(yīng)避免因增加了納稅負(fù)擔(dān)而導(dǎo)致的行業(yè)收縮。在不失公平的前提下,給予稅收優(yōu)惠,鼓勵電子商務(wù)穩(wěn)健發(fā)展,并在以后年度隨著電子商務(wù)的發(fā)展和成熟,使得其稅收制度像傳統(tǒng)經(jīng)營領(lǐng)域靠攏。

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