熊慧

摘要：企業(yè)的生存發(fā)展質(zhì)量如何，主要取決于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)和運營效果如何，而在企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，往往會遇到許多不可控因素和意外狀況，加強對企業(yè)生產(chǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作的執(zhí)行，有助于保證生產(chǎn)質(zhì)量。本文對此進行探討，從闡述企業(yè)加強生產(chǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的意義入手，進一步分析了企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題，最后研究了企業(yè)加強生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)生產(chǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié) 內(nèi)部控制 意義 現(xiàn)狀及存在問題 措施

毫無疑問，在現(xiàn)代化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作中，一味的埋頭苦干，而不顧企業(yè)內(nèi)外部的建設(shè)，很容易造成事倍功半的結(jié)果。企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，不僅要注意提高生產(chǎn)的技術(shù)，著眼于產(chǎn)品是否合格的質(zhì)量本身，還要注意加強內(nèi)部控制工作，發(fā)揮監(jiān)督控制的作用，使企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)更加合乎規(guī)范。

一、企業(yè)加強生產(chǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的意義

（一）影響企業(yè)的整體生產(chǎn)經(jīng)營情況

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的重要組成部分，也是影響企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的重要因素，它在很大程度上影響著企業(yè)其他控制要素產(chǎn)生作用的力度。已經(jīng)有學(xué)者對內(nèi)部控制機制相關(guān)概念和內(nèi)容做過系統(tǒng)性的研究，得出內(nèi)部控制可以劃分為五個部分的結(jié)論，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等等。內(nèi)部環(huán)境在五要素中處于領(lǐng)先地位，是尤其不可替代的重要性決定的。企業(yè)必須得到良好的內(nèi)部環(huán)境的支撐，才可以保證內(nèi)控機制得到有力的貫徹執(zhí)行，而不是一句空話。內(nèi)部控制環(huán)境可以鮮明地體現(xiàn)董事會、最高管理當(dāng)局和企業(yè)所有者對內(nèi)部控制的政策與對待方式。控制環(huán)境的設(shè)置科學(xué)性則與企業(yè)總體生產(chǎn)模式息息相關(guān)，同時深刻地影響企業(yè)長期的戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃。

（二）有利于提高資金使用效率，實現(xiàn)效益最大化

企業(yè)在開展產(chǎn)品生產(chǎn)工作時，過多無效的生產(chǎn)環(huán)節(jié)往往導(dǎo)致企業(yè)需要耗費大量的資金，很容易給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，建立有效的內(nèi)控制度，有利于減少不必要的資金耗費，節(jié)約項目成本，加強資金的使用效率，使利益最大化。內(nèi)控制度是保障企業(yè)的資金安全和風(fēng)險排查的屏障。在重視產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)中，各個環(huán)節(jié)都要有與自己的具體情況緊密吻合的內(nèi)控制度，監(jiān)督財政信息的準(zhǔn)確記錄和存檔，使會計核算能更科學(xué)和準(zhǔn)確地進行，同時防止資金暗箱操作和使用不明情況的發(fā)生。

二、企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

（一）沒有形成實施內(nèi)部控制的良好環(huán)境和有效機制

就內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)問題看，中國的許多企業(yè)不僅受舊有經(jīng)濟制度的限制嚴(yán)重，而且在企業(yè)體制及法人管理體系的建設(shè)上也并不科學(xué)全面。具體說來，可以分為幾個點來闡述，如組織架構(gòu)不科學(xué)，結(jié)構(gòu)冗雜，職責(zé)明朗，縱向、橫向的信息交流不順，導(dǎo)致各種業(yè)務(wù)聯(lián)系不夠緊密、問責(zé)不能落到具體的部門和個人頭上去；管理觀念落后、忽視對企業(yè)內(nèi)部文化的建設(shè)。

因此，企業(yè)可以加強建設(shè)在工作中能夠獨當(dāng)一面的內(nèi)部審計部門，派遣專業(yè)人才代替審計者當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)，從而保證審計工作的專業(yè)性和正常進行，這樣也可以保證內(nèi)審監(jiān)督的工作人員的能力可以得到全面的施展。而結(jié)合現(xiàn)在許多企業(yè)所處的外部環(huán)境來看，除了需要有政府和社會這兩個方面的共同監(jiān)督、并且取消一定的體制的限制，還需要企業(yè)內(nèi)部各監(jiān)督部門權(quán)責(zé)分明、工作要求及標(biāo)準(zhǔn)達到統(tǒng)一、防止出現(xiàn)管理混亂缺少凝聚力的情況，信息傳遞必須足夠及時，以免影響監(jiān)督合力的形成。而且如果企業(yè)在進行產(chǎn)品生產(chǎn)過程中，需要配備高水平的注冊會計師進行程序監(jiān)督，以防止企業(yè)陷入不良的執(zhí)業(yè)和業(yè)務(wù)競爭環(huán)境中去，不斷強化外部監(jiān)督的作用。

（二）管理層不夠重視和員工意識淡薄

這些年以來，中國的經(jīng)濟快速發(fā)展是有目共睹的，也有更多的企業(yè)管理層開始意識到加強生產(chǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作的必要性。但是在內(nèi)外部各種復(fù)雜要素的作用下，企業(yè)工作人員在內(nèi)部控制方面的理論把握和實踐上依然處于不夠成熟的狀態(tài)。站在企業(yè)員工的位置上看，鑒于內(nèi)部控制工作不可能快速帶來經(jīng)濟利潤，而長期效益的發(fā)掘則需要一個比較漫長的過程。為了做好這項工作，設(shè)置更多的人員崗位、加大對人力資源的投入必不可少，同時還要建設(shè)配套的管理機制，當(dāng)辦事的程序更加繁雜時，就容易使企業(yè)工作人員把內(nèi)部控制當(dāng)作束手束腳的“細菌”，對其持抵制態(tài)度從而降低工作效率和質(zhì)量。

三、企業(yè)加強生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的措施

（一）構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境制度體系

企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制工作并不是交給所有的生產(chǎn)操作人員來完成的，它是一個工作體系，對企業(yè)的規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營、風(fēng)險防患、管理效益提升等方面都有著重大的影響，它是保障企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目的快速實現(xiàn)的一大手段，是具有宏觀意義的。因此，為了做好企業(yè)的內(nèi)部控制工作，不能單單依靠會計或財務(wù)部的力量，

企業(yè)管理層必須對內(nèi)部控制的重要性進行充分的認(rèn)知，意識到內(nèi)部控制對企業(yè)巨大的促進作用，并以身作則，加強企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與落實，用科學(xué)有效的制度來推動企業(yè)內(nèi)部控制工作的展開，保證產(chǎn)品生產(chǎn)的順利完成。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)市場環(huán)境的變化不斷完善和更新企業(yè)的內(nèi)部控制體系，這也是企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行有效的前提。保證內(nèi)部控制制度得到正常的執(zhí)行。

（二）提高員工內(nèi)部控制方面的意識和素質(zhì)

內(nèi)部控制得到企業(yè)關(guān)注并執(zhí)行的過程中，可能還不能被完全理解，很多企業(yè)內(nèi)部員工都對其有一定的誤解。有人會把內(nèi)部控制當(dāng)作形式化的空洞機制，有人把它完全劃到領(lǐng)導(dǎo)的工作范圍里，高高掛起，有人將其當(dāng)作束手的套子加以排斥。因此，企業(yè)需要組織相應(yīng)的講座和培訓(xùn)活動，不斷強化員工要做好內(nèi)部控制工作的意識；在公司內(nèi)部加強關(guān)于做好內(nèi)部控制工作的文化建設(shè)，形成重視該項工作的整體氛圍。只有正確的認(rèn)識，才會對內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作造成正面影響。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部和外部監(jiān)督機制

內(nèi)部控制工作的開展，是一個長期反復(fù)的過程，內(nèi)部控制體系構(gòu)建之后，還應(yīng)做好監(jiān)督控制機制，充分發(fā)揮出內(nèi)外部監(jiān)督的作用。企業(yè)可以在長期的實踐過程中建設(shè)完整的資產(chǎn)評價估計市場、會計數(shù)據(jù)公開機制、會計事務(wù)所框架，使它們督促和檢查內(nèi)部控制工作開展的進度和質(zhì)量，并對內(nèi)部控制在具體的執(zhí)行中達到的效果加以評價，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的問題和誤區(qū)，不斷根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略對內(nèi)部控制工作系統(tǒng)進行迅速的調(diào)整和補充，以此保證內(nèi)部控制目標(biāo)的快速達成。

（四）合理設(shè)定內(nèi)部控制職責(zé)與程序

工欲善其事必先利其器，企業(yè)生產(chǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部控制要能正常有序運作，發(fā)揮出應(yīng)有的效益，為企業(yè)更好的服務(wù)就必須合理設(shè)定內(nèi)部控制職責(zé)與程序，合理分配生產(chǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部控制人員職責(zé)，并依據(jù)內(nèi)部控制制度設(shè)置合理的控制程序。合理調(diào)整生產(chǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)部控制管理機制，使得內(nèi)部控制分工明確，讓員工樹立起內(nèi)部控制意識，并真正落實到實處。通過明確的內(nèi)部控制分工，把內(nèi)部控制落實到企業(yè)生產(chǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的各個控制節(jié)點，避免應(yīng)內(nèi)部控制不嚴(yán)導(dǎo)致的問題的產(chǎn)生，充分發(fā)揮出內(nèi)控制度的整體效應(yīng)。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強對企業(yè)生產(chǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的探討非常重要。相關(guān)工作人員要認(rèn)識到企業(yè)加強生產(chǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的意義，企業(yè)生產(chǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)是企業(yè)整個生產(chǎn)系統(tǒng)中的重中之重，它不僅影響企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營情況，并且影響資金利用效率，直接影響企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。當(dāng)前企業(yè)關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制中存在著不少問題有待解決，如沒有形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境與機制、內(nèi)部控制意識淡薄等，企業(yè)要加強生產(chǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制就必須營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高員工內(nèi)部控制方面的意識和素質(zhì)，加強企業(yè)內(nèi)部和外部監(jiān)督機制，合理設(shè)定內(nèi)部控制職責(zé)與程序。

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