王一鳴+武彰純
摘 要:隨著社會的不斷發(fā)展,科技的不斷進步,我國各個領域均得到了很好的發(fā)展,使得我國經(jīng)濟實力有了明顯提升,但在經(jīng)濟結(jié)構(gòu)不斷發(fā)展的過程中,征管矛盾也在逐步加深,此種情況若不及時解決,勢必會造成我國經(jīng)濟市場動蕩、混亂的現(xiàn)象,而“營改增”恰恰可以很好的改善這一局面。本文通過查閱相關資料,簡要介紹了“營改增”稅制改革帶來的效應,提出了行之有效的應對“營改增”稅制改革的相關措施,并對實施后的效果做出了期望,以期能夠為我國“營改增”今后的發(fā)展提供有價值的參考。
關鍵詞:營改增;稅制改革;效應;應對措施
營改增是我國目前廣泛實施的減稅方式,此種方式不僅符合我國現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展,也是實現(xiàn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要手段之一,其顧名思義則是將營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀悾鲋刀怺l1]的征收范圍極其廣泛,增值稅的主要作用之一是能夠避免重復納稅,這對于納稅人而言可謂十分有利。
一、“營改增”稅制改革帶來的效應
1.對宏觀經(jīng)濟發(fā)展方面的影響
“營改增”的實施對于我國宏觀經(jīng)濟而言可以產(chǎn)生較大的影響,具體可以從以下幾個方面體現(xiàn):(1)目前我國增值稅鏈條方面依然有所缺失,“營改增”改革后可以完善此方面;(2)在營改增被全面應用之前,其需要在我國挑選試點城市,而試點城市在實施營改增后往往經(jīng)濟增長速度快,利用其提升自身的競爭力;(3)如今我國不斷加快城市化建設,使得基礎設施建設以及建筑產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀十分可觀,且其今后的發(fā)展前景也十分明朗,實現(xiàn)營改增后可以對此兩個行業(yè)的綜合發(fā)展進行優(yōu)化;(4)如今金融保險方面的發(fā)展如何受到了社會各界的廣泛關注,其傳統(tǒng)的工作模式如今已經(jīng)難以發(fā)揮作用,實現(xiàn)創(chuàng)新勢在必行,營改增可以為該行業(yè)起到一定的輔助作用。(5)營改增后納稅人的稅負還有明顯降低,并且杜絕了重復納稅的情況再次出現(xiàn),有利于穩(wěn)定各方面的市場價格,避免膨脹現(xiàn)象發(fā)生。
2.對國家、地區(qū)財政方面的影響
國家財政收入來源十分有限,稅收在其中占據(jù)著重要地位,傳統(tǒng)的營業(yè)稅征收可以充分保障地區(qū)財政,但營改增后當?shù)氐貐^(qū)的財政收入勢必會減少,雖然如今營改增并未全面覆蓋我國,但也在不斷的推進中,如今的營業(yè)稅區(qū)域也會在一定的時間內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀悈^(qū)域。而地區(qū)政府的財政收入需要以一定的比例上交國家,如此才能夠保證國家財政的穩(wěn)定,也可以避免當?shù)卣阶耘灿么斯P款項,但多數(shù)地區(qū)政府已經(jīng)適應了營業(yè)稅體制,突然的轉(zhuǎn)變使得整體收入降低,一定會引起當?shù)卣牟粷M,如此一來其在實施營改增方面或許會出現(xiàn)敷衍的狀態(tài),使得營改增改革難以順利實施,因此我國應針對此方面采取相關措施,如調(diào)節(jié)國家與當?shù)卣亩愂談澐终摺?/p>
3.對企業(yè)納稅方面的影響
在企業(yè)發(fā)展中其往往需要不斷的納營業(yè)稅,并且其中時常會出現(xiàn)稅率梯度不合理的情況,此種情況使得部分企業(yè)不堪重負,但在實施營改增后,企業(yè)只需要納相應的增值稅,如此一來企業(yè)的經(jīng)濟收入會有大幅度增長,稅收成本也會減少。如今我國已經(jīng)針對于各個行業(yè)做出了明確規(guī)定,其中即包含了稅率調(diào)整,使得該方面實現(xiàn)了公平、合理。但營改增的優(yōu)勢在部分行業(yè)中的體現(xiàn)并不明顯,甚至造成了更大的負擔,如國家事業(yè)單位,此種單位在營改增實施后反而使稅收成本激增,故,營改增的政策能夠帶來怎樣的影響,與相關企業(yè)性質(zhì)、應對措施等方面也有一定的關系,因此我國各個行業(yè)也應重視起此方面,在適應營改增的同時也要對自身有充分的了解,并不斷調(diào)整自身發(fā)展模式。
二、應對“營改增”稅制改革的相關措施
1.完善“營改增”改革方案
目前我國營改增方案方面依然存在缺憾,使得營改增的作用難以全部發(fā)揮出來,因此今后應注重完善改革方面,具體措施可以歸納為以下幾點:(1)分成比例方面,我國地大物博地區(qū)眾多,且地區(qū)之間的經(jīng)濟發(fā)展存在較大差異,其對營業(yè)稅的認知程度也有不同,綜合多種因素考慮,在確定分成比例時應以各個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展為前提,實現(xiàn)有針對性的制定,否則只會更大程度上拉大各個地區(qū)的發(fā)展距離。(2)營業(yè)稅項目方面,鑒于我國行業(yè)種類眾多,有些行業(yè)并不適合全面征收增值稅,如服務行業(yè),其主要的經(jīng)濟來源并不需要實質(zhì)性物體,因此若對其征收增值稅并不合理,甚至會造成征管成本提升的情況,故,此類行業(yè)中應適當保留營業(yè)稅項目;(3)完善稅率結(jié)構(gòu),如今我國的稅率檔較多,如17%、11%或6%,同時也包括零稅率,稅率的應用需要根據(jù)實際情況來制定,然而目前的稅率結(jié)構(gòu)依然不夠完善。
2.充分發(fā)揮地方政府作用
任何行業(yè)的發(fā)展、任何政策的實施均離不開政府的支持,前文中已經(jīng)提到過營改增會對當?shù)卣斐捎绊?,鑒于此,國家層面應加強營改增方面的宣傳,使各個地區(qū)政府能夠正確認識到營改增實施的意義,并促使其在各自的地區(qū)采取相應措施來促進營改增的實施。另外,鑒于行業(yè)特質(zhì)的不同,適當部分單位難以消化營改增帶來的改變,甚至會對其正常發(fā)展產(chǎn)生影響,對于此種行業(yè)政府應加大關注,在實施營改增政策是能夠做到區(qū)別對待,使營改增能夠成為促進單位發(fā)展的助力,而不是阻力,如對相關事業(yè)單位進行適當?shù)臏p稅,或在事后進行財政補貼等。同時政府應充分認識自身發(fā)展現(xiàn)狀,以及營改增的實施會對當?shù)卦斐稍鯓拥挠绊?,做好相應的預想后應及時制定措施,避免到時出現(xiàn)手忙腳亂的情況引起群眾恐慌。
3.擴大行業(yè)服務抵扣范圍
第一,交通行業(yè),交通領域較為特殊,其所包含的環(huán)節(jié)眾多,若一一進行征管勢必會造成該行業(yè)的壓力,因此可以將眾多環(huán)節(jié)的稅負集中到一處,或相對減少;第二,我國企業(yè)種類眾多,企業(yè)中不乏有資產(chǎn)固定并且很難獲取增值稅發(fā)票的支出的企業(yè),此種企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展緩慢,且在獲取增值稅發(fā)票方面也較為麻煩,若要使營改增在此類企業(yè)中發(fā)揮作用,則應頒發(fā)出有針對性的政策;第三,服務業(yè)即目前十分常見的第三產(chǎn)業(yè),主要負責產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等方面,服務產(chǎn)品不同于實物產(chǎn)品,其同時兼?zhèn)淞朔菍嵨镄?、不可存儲性以及可生產(chǎn)、消費等特征,如今服務業(yè)在我國占據(jù)著重要的市場地位,且其所創(chuàng)造的經(jīng)濟收益也在逐步提升,但其能夠抵扣的業(yè)務額數(shù)卻很少,因此應在該行業(yè)中實施擴大抵扣范圍的政策,如辦公租金或人工資金方面,另外,實現(xiàn)區(qū)別性也是增強營改增實行效率的方式之一,對于部分行業(yè)可以減免稅負,或?qū)嵭辛愣惵?;第四,密集型服務業(yè),其主要分為知識密集型服務業(yè)、勞動密集型服務業(yè)兩種,無論何種服務業(yè)其在正常運作中均會產(chǎn)生巨大的成本投入,如科學、工程以及技術方面,或是需要擁有大量勞動力等,在實行營改增后會很大程度上增加其稅負,從而造成其成本過高的現(xiàn)象,因此對于此種行業(yè)應采取減稅政策。
4.完善財稅政策并提升執(zhí)行力
目前我國的稅收政策雖然已經(jīng)進行了完善,但依然有很多政策并不適用于營改增方面,政策的不完善不僅使得營改增方面的進展緩慢,也會給想要偷稅、避稅的企業(yè)或人員可乘之機,因此相關部門應對稅收政策方面加強研究,并根據(jù)各個地區(qū)的特點來完善稅收政策。稅收政策被全面確立后即要投入應用中,為了保證政策能夠落實到實處,各地方政府可以針對此方面作出相關規(guī)定,一旦發(fā)現(xiàn)稅收政策實施過程中出現(xiàn)紕漏,即要根據(jù)相關規(guī)定對相關人員進行處罰,也可以成立專門的監(jiān)督部門,指派專人負責監(jiān)管政策實施方面,但要對其具有的權利已經(jīng)權利范圍進行明確規(guī)定,以免出現(xiàn)越權等不正當行為,對相關企業(yè)和稅收部門造成困擾。
5.增強稅法法律地位
如今我國營改增方面的制度已經(jīng)相對完善,并且各個環(huán)節(jié)均有相應的對應點,增值稅屬于行政法規(guī),而營改增試點政策則屬于規(guī)章,此兩種均是法律法規(guī)的一種,有了規(guī)章制度可以促進營改增的實施。但若該方面的法律地位低,則會大大影響到該方面的建設和發(fā)展,尤其有些企業(yè)一貫喜歡鉆法律空子,從而達到避稅的目的。鑒于此,我國今后應再次鞏固稅法地位,并對其中的法律法規(guī)進一步完善,增強其權威性可以規(guī)范各個行業(yè)的稅法行為,如此一來也可以避免相關企業(yè)觸犯律法而遭受損失的情況出現(xiàn)。
三、實施應對措施后的期望
在營改增全面實施后,相關企業(yè)應對營改增有全面的認識,包括其形式、意義以及今后的發(fā)展方向等,在營改增改革時期,其應用過程中或許會對企業(yè)發(fā)展造成不良影響,但此種情況只是暫時的,當企業(yè)能夠完全適應營改增的模式,并且營改增方面也得到充分完善后,此種情況則可以得到改善。
四、結(jié)語
綜上所述,研究關于“營改增”稅制改革的效應及其應對舉措方面的內(nèi)容具有十分重要的意義,其不僅可以促進我國“營改增”的發(fā)展,也能夠使我國經(jīng)濟市場、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)更加趨于穩(wěn)定,是我國各個領域得以順利發(fā)展的重要前提。如今社會理念、經(jīng)濟理念等方面均發(fā)生了變化,使得傳統(tǒng)稅收制度難以符合當代社會的發(fā)展要求和發(fā)展趨勢,而我國于2015年提出“營改增”政策,并加以實施后,其雖然在某些方面還不完善,但也發(fā)揮了不小的作用,使得我國納稅人的壓力明顯減輕,也使得我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)越發(fā)完善。
參考文獻:
[1]邱峰.“營改增”稅制改革的效應及其應對舉措[J].河北金融,2012,(02)10:20-22+54.
[2]張艷超.“營改增”稅制改革的效應及其應對舉措[J].財經(jīng)界(學術版),2014,(11)01:274.
[3]曲東.“營改增”稅制改革的效應及其應對舉措[J].價值工程,2014,(02)19:180-181.
[4]李志成.“營改增”稅制改革的效應及其應對措施[J].財經(jīng)界(學術版),2016,(03)02:263.
[5]魏尚玲.“營改增”稅制改革的效應及其應對策略分析[J].時代金融,2016,(03)11:164+166.
[6]周莉.“營改增”稅制改革效應分析及應對措施探究[J].商,2016,(01)19:192.
[7]李靜.“營改增”稅制改革的效應及其應對舉措[J].財經(jīng)界(學術版),2013,(11)24:243.
作者簡介:王一鳴(1994.04- ),女,天津市人,大連財經(jīng)學院,在讀本科生,會計學專業(yè);武彰純,大連財經(jīng)學院,內(nèi)部控制與風險管理研究中心