■/董建虹 羅會(huì)平

規(guī)范商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)研究——以甘肅省慶陽(yáng)市為例

■/董建虹 羅會(huì)平

國(guó)庫(kù)集中支付是我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在此改革過(guò)程中，代理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行承擔(dān)著大量改革任務(wù)，成為改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。但在實(shí)際推廣過(guò)程中，因管理制度、企業(yè)定位和人員素質(zhì)等因素使其成為改革的薄弱環(huán)節(jié)。本文以甘肅省慶陽(yáng)市為例對(duì)商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)進(jìn)行了調(diào)查分析，有并針對(duì)性的提出改進(jìn)建議。

商業(yè)銀行 代理國(guó)庫(kù) 集中支付

國(guó)庫(kù)集中支付是通過(guò)建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，依托財(cái)稅庫(kù)銀電子清算系統(tǒng)，將所有財(cái)政性收入集中收繳到國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理，支出則根據(jù)同級(jí)財(cái)政部門的集中支付指令，將款項(xiàng)直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。建立和完善國(guó)庫(kù)集中支付制度是完善社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制、健全公共財(cái)政框架體系、預(yù)防和治理腐敗的一項(xiàng)重大財(cái)政改革。2001年，黨的十五屆六中全會(huì)明確提出要“推行和完善國(guó)庫(kù)集中支付制度”。經(jīng)過(guò)15年的探索和實(shí)踐，目前，各級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)制度和流程日益成熟。但是，在運(yùn)行過(guò)程中也暴露了一些問(wèn)題，需要我們進(jìn)一步探索和研究。

一、慶陽(yáng)市商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的基本情況

2012年，慶陽(yáng)市開(kāi)始推廣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，為確保集中支付改革的順利推進(jìn)，慶陽(yáng)市財(cái)政局和人行慶陽(yáng)市中心支行聯(lián)合下發(fā)了《慶陽(yáng)市財(cái)政資金國(guó)庫(kù)集中支付改革實(shí)施辦法》、《國(guó)庫(kù)集中支付代理銀行資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的通知》等文件。市財(cái)政局采用公開(kāi)招標(biāo)的方式確定了代理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行（以下簡(jiǎn)稱代理銀行），并簽訂《國(guó)庫(kù)集中支付代理銀行協(xié)議》和《代理財(cái)政資金支付與清算協(xié)議書》。截止2015年12月底，全市已有1369個(gè)預(yù)算單位納入了國(guó)庫(kù)集中支付范疇，其中一級(jí)預(yù)算單位1293個(gè)，二級(jí)預(yù)算單位76個(gè)，約占全市預(yù)算單位數(shù)量的78.14%。國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)量從2012年底的8.79萬(wàn)筆，14.49億元，上升到2015年底的50.02萬(wàn)筆，160.82億元，國(guó)庫(kù)直接支付占國(guó)庫(kù)集中支付總額由2012年的63.63%上升到2015年的97.81%。截止2016年5月底，全市國(guó)庫(kù)集中支付代理銀行共有9家，分別是工、農(nóng)、中、建四大國(guó)有商業(yè)銀行和郵儲(chǔ)銀行、蘭州銀行、甘肅銀行、農(nóng)村信用聯(lián)社和村鎮(zhèn)銀行。國(guó)庫(kù)集中支付各環(huán)節(jié)安全、高效運(yùn)行，改革成效顯著。

二、慶陽(yáng)市商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)存在的問(wèn)題

（一）弱化了人民銀行國(guó)庫(kù)監(jiān)督職能

《國(guó)家金庫(kù)條例》明確規(guī)定：“國(guó)庫(kù)部門監(jiān)督財(cái)政存款開(kāi)戶和財(cái)政庫(kù)款的支撥，對(duì)違反規(guī)定的，國(guó)庫(kù)有權(quán)拒絕執(zhí)行”。但國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)施后，推行“先支付后清算”的資金清算方式，即代理銀行根據(jù)財(cái)政部門支付指令先將資金支付給收款人，再向人民銀行國(guó)庫(kù)部門申請(qǐng)資金清算。形成代理銀行撥付資金，人民銀行被動(dòng)清算的局面。人民銀行對(duì)代理銀行已支付資金的合理性、合規(guī)性難以監(jiān)督，特別是大額撥款的審核權(quán)無(wú)法行使。為解決國(guó)庫(kù)監(jiān)督職能弱化問(wèn)題，部分基層國(guó)庫(kù)依據(jù)《國(guó)庫(kù)集中支付清算協(xié)議》委托代理銀行對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，但事實(shí)是這一要求既缺乏法律依據(jù)，又因代理銀行怕得罪客戶而使國(guó)庫(kù)監(jiān)督職能流于形式。同時(shí)，人民銀行國(guó)庫(kù)部門對(duì)預(yù)算單位通過(guò)財(cái)政授權(quán)支付方式提取現(xiàn)金缺乏有效監(jiān)督，部分預(yù)算單位化整為零多次提取現(xiàn)金，代理銀行不能掌握其現(xiàn)金去向，容易導(dǎo)致預(yù)算單位套取、轉(zhuǎn)移或挪用財(cái)政資金，存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。

表1 2015年慶陽(yáng)市國(guó)庫(kù)集中支付情況統(tǒng)計(jì)表 單位：家、個(gè)、萬(wàn)元

（二）財(cái)政專戶清理不徹底，清算方式突破制度框架

按照國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)施方案，財(cái)政預(yù)算單位只保留零余額專戶、特設(shè)專戶和基建專戶，但是從2015年人民銀行對(duì)財(cái)政專戶的調(diào)查情況來(lái)看，商業(yè)銀行對(duì)人民銀行的調(diào)查普遍配合不積極，財(cái)政預(yù)算單位重復(fù)開(kāi)戶和多頭開(kāi)戶情況依然嚴(yán)重，銀行間競(jìng)爭(zhēng)客戶和地方財(cái)政躲避資金監(jiān)督成為財(cái)政專戶清理的主要障礙。同時(shí)，商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)資金清算方式與現(xiàn)行部分會(huì)計(jì)法規(guī)制度相悖。如商業(yè)銀行“先支付后清算”違背了《支付結(jié)算管理辦法》中關(guān)于“恪守信用、履約付款、誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配，銀行不墊款”的基本原則。

（三）財(cái)政部門不能及時(shí)向代理銀行提供集中支付限額

集中支付限額是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的基礎(chǔ)，也是銀行進(jìn)行支付結(jié)算的依據(jù)。但從目前運(yùn)行的情況來(lái)看，預(yù)算單位每個(gè)月的限額確定以上月資金使用情況為參考，不僅不能保證及時(shí)向銀行提供集中支付限額，同時(shí)對(duì)于非常規(guī)性支出無(wú)法預(yù)測(cè)，導(dǎo)致財(cái)政部門不斷追加限額，增加了人民銀行及代理銀行清算的工作量，降低了清算效率。

（四）商業(yè)銀行違規(guī)使用集中支付“零余額”賬戶

按照國(guó)庫(kù)集中支付規(guī)定，代理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行需要設(shè)立國(guó)庫(kù)集中支付“墊資戶”和“清算戶”，按照先支付后清算的原則辦理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)，日終確?！皦|資戶”和“清算戶”余額為零。但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，由于種種原因?qū)е逻@兩個(gè)“零余額”賬戶長(zhǎng)期有余額。

1.代理銀行未嚴(yán)格執(zhí)行先支付后清算的規(guī)定。部分代理銀行為防止財(cái)政占用銀行資金，先與國(guó)庫(kù)部門進(jìn)行資金清算，再向收款人支付款項(xiàng)，以“支付退回”和“延遲支付”等方式違規(guī)占用財(cái)政資金，成為“國(guó)庫(kù)集中支付清算戶”長(zhǎng)期不為零的主要原因。

2.資金匯劃失敗后不能及時(shí)退回國(guó)庫(kù)部門。按照國(guó)庫(kù)集中支付規(guī)定，商業(yè)銀行對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付退回款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)退回國(guó)庫(kù)部門，但據(jù)調(diào)查大部分代理銀行未執(zhí)行此規(guī)定，而是將資金掛在“集中支付清算戶”，自己協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)核算中心更正后再進(jìn)行匯劃。個(gè)別代理銀行甚至以資金退回為理由，長(zhǎng)時(shí)間占?jí)贺?cái)政資金。

3.國(guó)庫(kù)資金清算不及時(shí)造成財(cái)政無(wú)償使用銀行資金。由于人民銀行集中支付系統(tǒng)每日16：50關(guān)閉，因此人民銀行各級(jí)國(guó)庫(kù)部門大多要求各代理銀行15：30以前必須向人行國(guó)庫(kù)部門進(jìn)行資金清算，否則國(guó)庫(kù)部門不予受理。這樣，就會(huì)出現(xiàn)代理銀行已支付而人行未清算的情況，形成代理銀行墊付資金問(wèn)題，而目前沒(méi)有補(bǔ)償透支利息的規(guī)定，代理銀行存在墊付資金卻得不到及時(shí)清算或補(bǔ)償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，影響其代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的積極性。

（五）代理銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)自動(dòng)化程度不高

一是集中支付系統(tǒng)軟件與國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）沒(méi)有接口，不能實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)與國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）數(shù)據(jù)信息共享，不利于提高國(guó)庫(kù)工作效率；二是資金清算環(huán)節(jié)手工干預(yù)多。雖然現(xiàn)在各代理銀行和人民銀行的資金清算系統(tǒng)已經(jīng)比較完善,但在國(guó)庫(kù)集中支付資金清算時(shí)需要逐筆進(jìn)行導(dǎo)入、審核、匯總和清算，業(yè)務(wù)工作量較大；三是信息反饋和對(duì)賬仍以紙質(zhì)單據(jù)傳遞為主。除財(cái)政的信息監(jiān)控外,其他環(huán)節(jié)都是紙質(zhì)單據(jù)傳遞,如報(bào)表和對(duì)賬單等均是人工傳遞，沒(méi)有充分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)，工作效率低，風(fēng)險(xiǎn)隱患較大。

三、規(guī)范商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的建議

（一）建立健全國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督控制體系

1.增強(qiáng)人民銀行的監(jiān)督職權(quán)。健全的監(jiān)督機(jī)制除了包括財(cái)政部門自身的監(jiān)督職能外，還應(yīng)包括相關(guān)業(yè)務(wù)往來(lái)的外部監(jiān)督。加強(qiáng)人民銀行對(duì)財(cái)政資金的外部監(jiān)督有助于國(guó)庫(kù)集中支付資金的安全、高效使用，解決財(cái)政部門內(nèi)部監(jiān)督職能弱化等問(wèn)題。一方面要增加人民銀行國(guó)庫(kù)部門對(duì)代理銀行資金清算業(yè)務(wù)的監(jiān)督，全面把握和監(jiān)督每筆資金的流向。事前做好對(duì)每筆財(cái)政資金用途的合規(guī)性審核、事中審核代理銀行申請(qǐng)劃款數(shù)額的及時(shí)性和準(zhǔn)確性、事后定期開(kāi)展對(duì)代理銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查；另一方面要做好集中支付月度對(duì)賬工作，通過(guò)和財(cái)政、代理銀行實(shí)時(shí)對(duì)賬，防范和化解國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.明確代理銀行國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督職權(quán)。“先支付后清算”規(guī)定使代理銀行的國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督作用更加突顯，若不能發(fā)揮代理銀行的監(jiān)督職能，就有可能超范圍撥付資金，甚至造成財(cái)政資金流失。

3.開(kāi)發(fā)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)。充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，對(duì)財(cái)政資金實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、在線監(jiān)控，將被動(dòng)監(jiān)督轉(zhuǎn)為主動(dòng)監(jiān)督。通過(guò)動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和疑點(diǎn)，及時(shí)核實(shí)和糾正，有效預(yù)防預(yù)算單位、代理銀行向其他賬戶劃轉(zhuǎn)資金等違規(guī)行為的發(fā)生。

（二）因地制宜實(shí)施制度創(chuàng)新，不斷完善國(guó)庫(kù)集中支付制度

1.修改完善《國(guó)庫(kù)集中支付資金清算管理辦法》。財(cái)政、國(guó)庫(kù)、代理銀行要結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，切實(shí)制定符合本地實(shí)際的國(guó)庫(kù)集中支付資金清算管理辦法，詳細(xì)規(guī)定集中支付業(yè)務(wù)操作流程和要求，確保國(guó)庫(kù)集中支付資金清算及時(shí)。

2.制定與國(guó)庫(kù)集中支付相適應(yīng)的部門預(yù)算管理制度。逐步建立科學(xué)完善的預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，使部門預(yù)算更準(zhǔn)確、更及時(shí)、更有效，減少臨時(shí)性限額追加和限額調(diào)整頻次。

3.明確財(cái)政占用銀行資金的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)。目前，對(duì)于銀行占?jí)贺?cái)政資金的行為人民銀行按照《金融違法行為處罰辦法》對(duì)代理銀行進(jìn)行處罰。但對(duì)財(cái)政占用銀行資金的情況，卻沒(méi)有相關(guān)的補(bǔ)償依據(jù)，導(dǎo)致部分代理銀行不能嚴(yán)格執(zhí)行先支付后清算的國(guó)庫(kù)集中支付要求，挫傷銀行代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的積極性。因此，財(cái)政部門與銀行簽訂代理國(guó)庫(kù)集中支付協(xié)議時(shí)必須明確規(guī)定財(cái)政占用銀行資金的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，充分維護(hù)代理銀行的合法權(quán)益。

（三）加強(qiáng)財(cái)政專戶管理和公務(wù)卡推廣

1.加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專戶的監(jiān)督管理。國(guó)庫(kù)部門對(duì)外要加強(qiáng)與財(cái)政部門的協(xié)調(diào)，做好財(cái)政專戶的清理，對(duì)內(nèi)要加強(qiáng)與賬戶管理部門的協(xié)調(diào)溝通，建立專戶開(kāi)設(shè)情況共享機(jī)制，做到對(duì)專戶的全面掌控，杜絕重復(fù)開(kāi)戶和多頭開(kāi)戶情況的發(fā)生，確保專戶資金合理規(guī)范使用。

2.進(jìn)一步推廣公務(wù)卡結(jié)算方式，取消預(yù)算單位零余額賬戶提取現(xiàn)金的功能。公務(wù)卡中單位卡賬戶中有一筆財(cái)政部門核定的備用金，由預(yù)算單位的零余額賬戶轉(zhuǎn)入，用于預(yù)算單位辦理公務(wù)支出報(bào)銷，代扣代繳支付結(jié)算，其不能提取現(xiàn)金、不能消費(fèi)，只能用于報(bào)銷、轉(zhuǎn)賬。當(dāng)發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，先由公務(wù)卡賬戶進(jìn)行支付，再由財(cái)務(wù)人員及時(shí)按照實(shí)際支出，通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)分項(xiàng)目轉(zhuǎn)回公務(wù)卡單位賬戶，補(bǔ)足備用金。通過(guò)公務(wù)卡的推廣，最大限度地控制預(yù)算單位提取現(xiàn)金，準(zhǔn)確地掌握財(cái)政資金每一筆支出的用途和去向，強(qiáng)化對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督管理。

（四）加強(qiáng)代理銀行國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員的教育和管理

沒(méi)有規(guī)范的管理就沒(méi)有高質(zhì)量的核算，沒(méi)有合格的業(yè)務(wù)人員就無(wú)法真正發(fā)揮國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督職能。據(jù)調(diào)查，慶陽(yáng)市9家國(guó)庫(kù)集中支付代理銀行均沒(méi)有國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)內(nèi)部管理制度，單位業(yè)務(wù)考核制度涉及國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的只有工商銀行和農(nóng)業(yè)銀行2家。2015年代理銀行對(duì)工作人員進(jìn)行集中支付業(yè)務(wù)培訓(xùn)的只有工商銀行、甘肅銀行和村鎮(zhèn)銀行3家，絕大多數(shù)銀行機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)人員對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付規(guī)章制度不熟悉，工作責(zé)任心不強(qiáng)，監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)。因此，強(qiáng)化對(duì)代理銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)人員的教育和培訓(xùn)，成為規(guī)范商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的重中之重。一是要推行國(guó)庫(kù)代理業(yè)務(wù)持證上崗制度。財(cái)政部門和人民銀行在確認(rèn)商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)代理資格前，應(yīng)組織工作組對(duì)其業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)情況進(jìn)行檢查驗(yàn)收，對(duì)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)制度和操作流程熟悉的人員下發(fā)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)上崗資格證，只有每個(gè)代理網(wǎng)點(diǎn)有2名以上國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)持證人員的商業(yè)銀行才能代理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)；二是要建立國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)機(jī)制。要求地方財(cái)政和人民銀行每年定期組織國(guó)庫(kù)代理業(yè)務(wù)培訓(xùn)，集中講解最新的國(guó)庫(kù)集中支付等國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)制度、規(guī)定和要求，不斷提高國(guó)庫(kù)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)；三是要健全國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)人員考核激勵(lì)機(jī)制。代理銀行的行員績(jī)效考核制度應(yīng)明確列入國(guó)庫(kù)代理業(yè)務(wù)的考核和獎(jiǎng)懲規(guī)定，增加其考核比重，通過(guò)各種方式鼓勵(lì)國(guó)庫(kù)人員不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，掌握各項(xiàng)政策法規(guī)和制度要求，為有效履行國(guó)庫(kù)職責(zé)奠定基礎(chǔ)。

（五）增強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的自動(dòng)化程度

推行國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)無(wú)紙化辦公，增強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)自動(dòng)化程度，減輕一線國(guó)庫(kù)工作人員的業(yè)務(wù)量。財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，為各聯(lián)網(wǎng)單位搭建了信息交換和信息共享平臺(tái)。特別是人民銀行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中后，TCBS系統(tǒng)（國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)）與TIPS系統(tǒng)（財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)）實(shí)現(xiàn)了無(wú)縫連接，為國(guó)庫(kù)集中支付橫向聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展奠定了基礎(chǔ)。同時(shí)通過(guò)財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)辦理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)，以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享、多方對(duì)賬和多渠道監(jiān)控的目的，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金實(shí)時(shí)清算，減少代理銀行墊資等問(wèn)題，提高國(guó)庫(kù)集中支付的效率。建議大力開(kāi)發(fā)TCBS中與國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)的應(yīng)用軟件，完善TCBS的對(duì)賬和監(jiān)督功能，實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)和TCBS的無(wú)縫連接，進(jìn)一步增強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的電子化程度。

[1]魏麗婷，王畢平等.關(guān)于規(guī)范商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)的制度研究〔J〕.金融實(shí)務(wù)，2012（09）.

[2]段小玲.縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付改革的問(wèn)題及建議〔J〕.武漢金融，2014（06）.

[3]陳翠梅.對(duì)完善商業(yè)銀行代理集中支付業(yè)務(wù)的調(diào)查與思考〔J〕.中國(guó)電子商務(wù)，2014（01）.

[4]曹晏平.對(duì)商業(yè)銀行代理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)監(jiān)督管理的思考〔J〕.時(shí)代金融旬刊，2015（03）.

◇作者信息：中國(guó)人民銀行合水縣支行

◇責(zé)任編輯：何 眉

◇責(zé)任校對(duì)：何 眉

F812.7

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1004-6070（2016）12-0014-04