南昌大學藥學院　張雷

基層電力企業(yè)財務集約化管理模式構建

南昌大學藥學院張雷

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理思想深入人心，我國電力企業(yè)逐漸由粗放型經營轉為集約型經營。在這種情況下，電力企業(yè)必須不斷提升自身的管理效率，而財務管理是管理工作的重中之重。本文主要分析當前我國基層電力企業(yè)財務管理工作中存在的問題，并構建完善的財務集約管理模式，以期為電力企業(yè)進行現(xiàn)代財務管理提供參考。

項目管理財務集約化電力企業(yè)

當前我國電力企業(yè)結構體系中，縣級電力企業(yè)是最為基層的組織，其主要職能是將發(fā)電廠輸出的電能借助電力傳輸網絡直接提供給各用電對象，從而完成整個電力商品的銷售過程。只有成功將電力銷售出去，企業(yè)才可以收回生產與管理成本，并創(chuàng)造一定的經濟利潤。因此，電力企業(yè)的運營效果和縣級電力企業(yè)的經營狀況有直接的關系。當前，我國縣級電力企業(yè)的管理體系中還存在不少問題，財務制度方面的問題尤為突出，這種情況產生的直接后果就是：縣級電力企業(yè)背負沉重的債務負擔、面對很高的財務風險，甚至影響各項業(yè)務的正常運作?？h級電力企業(yè)作為國家電力系統(tǒng)的重要組成部分應重視自身的財務管理工作，順應時代發(fā)展要求構建財務集約化管理模式，從而提升財務管理效率，為企業(yè)實現(xiàn)更好的發(fā)展奠定基礎。

一、基層電力企業(yè)財務管理中存在的問題

（一）未意識到財務管理的重要性作為企業(yè)管理體系的核心，財務管理是重要的管理樞紐，是銜接企業(yè)與外部環(huán)境的紐帶。但縣級電力企業(yè)受限于自身過去的管理方式以及行政屬性，導致與上級企業(yè)并不擁有良好的產權紐帶，雖然體制改革之后擁有了更大的經營自主權，市場活動的開展情況也有了很大改善，但對財務管理工作的重要性認識遠遠不夠?？h級電力企業(yè)并沒有將財務管理作為管理體系的核心，當前進行的財務管理工作基本上是會計核算，工作主動性與效率不高。

（二）管理理念落后隨著社會對電力需求的不斷提升，縣級電力企業(yè)的發(fā)展速度很快，如果單純考慮銷售額及資產規(guī)模，部分企業(yè)已經達到了大型企業(yè)的標準。但其財務管理理念卻仍然停留在過去的階段，開展初級原始的財務管理工作，導致財務管理與企業(yè)發(fā)展規(guī)模之間沒有良好的銜接，影響了企業(yè)的進一步發(fā)展。

（三）未有效對接財務管理與業(yè)務管理對于縣級電力企業(yè)而言，業(yè)務是產生經濟成本與收益的主體，只有有效推進業(yè)務才能獲得經濟收益。若財務管理與業(yè)務管理沒能實現(xiàn)有效對接，就會造成內部管理混亂，企業(yè)的正常經營也會受到一定程度的影響。當前，我國縣級電力企業(yè)都是按照自身的運營需求找軟件商量身定制財務及業(yè)務管理軟件，但這兩類軟件之間卻沒有有效的對接機制，導致數(shù)據與信息的互換效率低下，從而降低了企業(yè)的運營效率。

（四）資金使用效率不高資金使用效率低是縣級電力企業(yè)財務管理工作中最突出的問題，具體表現(xiàn)在：一是資金沉積情況嚴重，相當一部分資金被長期占用，導致企業(yè)面臨很高的還貸壓力，無法擺脫資金不足的困境；二是投資項目沒有經過科學的調研與論證，導致部分投資項目無法取得理想的收益，甚至不能順利收回成本，這無疑使縣級電力企業(yè)原本就不理想的資金狀況雪上加霜。

二、基層電力企業(yè)財務集約化管理體系構建

項目管理理論的核心內容是WBS體系架構，其將經濟組織的目標進行逐層細化與分解，從而使各個責任主體明確自己的職責與目標，進而提升組織整體的運作效率。因此，為縣級電力企業(yè)構建財務集約化管理體系時，也要組建基本的WBS體系架構，之后再根據電力企業(yè)的實際情況對架構進行微調，具體的架構見圖1。

圖1　財務集約化管理基本的WBS體系架構

（一）建立完善的財務信息系統(tǒng)為了提升對各下設企業(yè)的管理效率，國家電網提出了“SG186”信息化建設規(guī)劃?；诖?，各縣級電力企業(yè)也應該根據自身情況，建立完善的ERP財務信息系統(tǒng)，從而實現(xiàn)對財務管理的信息化改造。作者結合當前縣級電力企業(yè)的運營實際，為其構建ERP財務信息系統(tǒng)如圖2所示。該系統(tǒng)能夠提升縣級電力企業(yè)對各項財務信息的了解與控制程度，進而全面掌握企業(yè)的財務運營狀況與風險，保證經營的經濟性與安全性。進行系統(tǒng)功能的集成過程中，還應綜合考慮各項業(yè)務因素的影響，并構建信息傳輸通道，避免因為信息不對稱而造成財務信息的錯漏。

（二）有機融合財務與業(yè)務管理

（1）原有會計業(yè)務操作流程。傳統(tǒng)會計理論下企業(yè)進行的會計業(yè)務操作基本上是以賬簿與憑證為基礎的，所有數(shù)據核算都是以財務部門的相關記錄為準。這種方式雖然便于操作，但缺點也非常明顯，那就是嚴重割裂了會計信息與業(yè)務信息之間的關聯(lián)性，使得財務管理工作難以開展，無法實現(xiàn)對企業(yè)業(yè)務情況的有效監(jiān)督。

圖2　財務集約化ERP財務信息系統(tǒng)

圖3　原有會計業(yè)務操作流程

（2）建立現(xiàn)代會計操作流程。首先，必須建立完善的MIS架構?？h級電力企業(yè)應充分利用IT系統(tǒng)的超強運算能力與數(shù)據處理高效性，改變原有的會計工作方式，基于財務信息系統(tǒng)建立全新的現(xiàn)代會計信息處理流程，見圖4。其次，必須保證信息的時效性。但如果沒有動態(tài)的會計信息平臺就無法實現(xiàn)該目標。當業(yè)務成功產生相應數(shù)據時，平臺必須將數(shù)據映射到相應的系統(tǒng)中，從而保證各個系統(tǒng)業(yè)務數(shù)據的一致性，進而為后續(xù)業(yè)務處理提供正確的數(shù)據。動態(tài)會計信息平臺的運作原理見圖5。

圖4　基于財務信息系統(tǒng)的會計信息處理流程

圖5　動態(tài)會計信息平臺的運作原理

（三）實施全面預算管理縣級電力企業(yè)應在綜合分析自身財務管理情況并結合運營實際的基礎上，實施全面預算管理，以此提升對企業(yè)資金的管理與控制力度。在全面預算管理下，企業(yè)的所有業(yè)務流程與環(huán)節(jié)都是管理的對象，實際運營過程中的各項收支都應以預算目標為基礎，并將其作為運營的指引。預算目標的制定要科學合理，以最大限度提升各層級員工的預算執(zhí)行積極性，從而提升企業(yè)對資金的管控效率。

（四）進行資金集中管理

（1）控制賬戶?？h級電力企業(yè)必須按照上級的要求開設賬戶，并嚴格按照管理規(guī)范的要求對賬戶進行管理。一是集中處理影響資金運作效率的收入以及費用賬戶，在各間銀行開設電費收入專戶，取消由各分區(qū)營業(yè)點負責電費收繳的管理方式；二是賬戶必須一行一戶，絕對不允許在同行開設多個電費賬戶。

（2）控制收支?？h級電力企業(yè)應嚴格控制資金的收支，具體應做到資金收入管理一條線，資金支出管理一條線，這樣能夠有效提升資金的管理效率。一是將所有電費都按照上級企業(yè)要求存入指定賬戶，并進行專戶管理；二是開設基本戶，所有的支出都按照預算要求進行審批劃撥，從而提升資金的集中管理程度。

（3）控制現(xiàn)金預算。預算作為運營的重要指引，是縣級電力企業(yè)根據自身運營情況對資金使用進行的規(guī)劃，而整個預算管理的重點還是現(xiàn)金，因為現(xiàn)金直接關系企業(yè)各項運營活動能否順利開展?？h級電力企業(yè)必須嚴格控制現(xiàn)金預算，從而保持各項資金出入的穩(wěn)定性。

（五）集中進行會計核算第一，縣級電力企業(yè)應統(tǒng)一核算所有的電費收入。取消各下級機構的電費代收權，由企業(yè)財務部門統(tǒng)一安排電費收繳工作，完成收繳工作之后進行統(tǒng)一核算。只有條件不允許或由企業(yè)進行收繳存在困難的，才可以委托供電所代為收繳。第二，取消備用金制度。過去縣級電力企業(yè)會為下設機構定期撥付備用金，這雖然為下設機構提供了足夠的運營資金，但也無形中造成了資金浪費，基于此，縣級電力企業(yè)應取消備用金制度，下設企業(yè)由專門的報賬人員到縣級電力企業(yè)報賬，得到主管領導審批之后，縣級企業(yè)再將資金劃撥到其賬戶中。第三，提高財務信息的透明度。供電所要定期將各項財務數(shù)據上報至縣級電力企業(yè)，縣級企業(yè)將數(shù)據匯總后進行內部公示，這樣可以有效提升財務信息的透明度。

（六）完善財務管理監(jiān)控第一，保障資產的安全性。建立了完善的財務管理信息系統(tǒng)后，縣級電力企業(yè)應將各項資產信息輸入系統(tǒng)中，由系統(tǒng)對資產的財務數(shù)據進行處理，從而保證資產得到妥善的管理，保障其安全性。第二，提升會計信息的準確性。用財務信息做決策參考的前提條件就是財務信息要真實準確，因此，縣級電力企業(yè)必須重視會計信息的準確性。這就要求企業(yè)做好對會計人員的培訓工作，提升員工的專業(yè)技能和職業(yè)道德，從而使其在實際工作中嚴格按照會計準則以及管理規(guī)范進行業(yè)務操作。

［1］鐘欣、周亞征：《電力企業(yè)財務集約化管理的思考》，《科技與企業(yè)》2011年第7期。

（編輯朱珊珊）