黃淮學(xué)院國(guó)際學(xué)院　位春苗

公司集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建*——以NF公司為例

黃淮學(xué)院國(guó)際學(xué)院位春苗

很多集團(tuán)公司長(zhǎng)期以來(lái)一直致力于拓展市場(chǎng)業(yè)務(wù)，忽視了內(nèi)部管理，以致財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)諸多問(wèn)題。基于此，本文以NF公司為研究對(duì)象探討該公司當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出完善建議，為該公司構(gòu)建科學(xué)高效的財(cái)務(wù)管理體系，進(jìn)而提升集團(tuán)資源配置效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理資源配置

公司集團(tuán)化運(yùn)作模式是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的顯著特征之一，通過(guò)集成化的運(yùn)營(yíng)能夠提升公司在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，從而快速實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。分析當(dāng)前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)營(yíng)情況，如何提升集團(tuán)內(nèi)部資源的整合程度、充分發(fā)揮業(yè)務(wù)融合的系統(tǒng)效應(yīng)，是理論界與實(shí)務(wù)界都非常關(guān)心的課題之一。

NF公司主營(yíng)業(yè)務(wù)是啤酒行業(yè)，其業(yè)務(wù)鏈延伸非常廣，幾乎與啤酒有關(guān)的其它行業(yè)都有涉足。作為上市公司，NF公司擁有許多國(guó)家專利，并有自己的專業(yè)技術(shù)團(tuán)隊(duì)，為行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步做出了很大貢獻(xiàn)。近幾年，市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化，啤酒行業(yè)的集中程度不斷提升，行業(yè)內(nèi)的企業(yè)基本上都以集團(tuán)化的方式運(yùn)作，雖然行業(yè)經(jīng)濟(jì)收益能力有了一定提升，但是競(jìng)爭(zhēng)也更為激烈。不過(guò)，隨著產(chǎn)量的增加，啤酒行業(yè)企業(yè)都存在產(chǎn)品相對(duì)單一、利潤(rùn)率較之其它行業(yè)偏低等問(wèn)題。對(duì)于啤酒行業(yè)而言，原材料占據(jù)著大部分成本，如果原材料的價(jià)格出現(xiàn)變化，那么企業(yè)的利潤(rùn)會(huì)受到直接影響。在這種情況下，企業(yè)想要提升自己的利潤(rùn)空間，就必須在其它方面尋求新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。當(dāng)前NF公司集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀見(jiàn)表1：

表1　NF公司集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀統(tǒng)計(jì)表

一、基本原則與架構(gòu)思路

（一）基本原則具體包括：針對(duì)性。本文優(yōu)化的NF集團(tuán)公司管理體系并未涵蓋集團(tuán)所有的財(cái)務(wù)管理工作，而僅針對(duì)表1涉及的問(wèn)題。換言之，該設(shè)計(jì)并未追求管理體系一定要面面俱到，而是抓住重點(diǎn)，以此提升建議的實(shí)操性；可行性。本文的優(yōu)化過(guò)程是以NF公司的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，從而保證建議具有可行性；整體性。本文以集團(tuán)總體財(cái)務(wù)效率最高為目標(biāo)，因此要相應(yīng)提升各子公司系統(tǒng)和集團(tuán)整理之間的對(duì)接契合度，避免出現(xiàn)以偏概全的現(xiàn)象；權(quán)責(zé)對(duì)等。本文在優(yōu)化過(guò)程中充分考慮了相關(guān)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性，并適當(dāng)將權(quán)限下放給合適的人員，當(dāng)然這些人員也必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

（二）財(cái)務(wù)管理體系架構(gòu)按照上述原則，同時(shí)結(jié)合NF公司的實(shí)際情況，本文為NF集團(tuán)公司定制了具體的財(cái)務(wù)管理體系架構(gòu)，見(jiàn)圖1：

圖1　NF公司集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理體系架構(gòu)簡(jiǎn)圖

（三）更新理念NF公司最初只是一家很小的公司，經(jīng)過(guò)幾年的發(fā)展，已經(jīng)成長(zhǎng)為規(guī)模龐大的集團(tuán)公司。因此，其秉承的財(cái)務(wù)理念也逐漸與公司發(fā)展不再契合，喪失了穩(wěn)定與促進(jìn)集團(tuán)發(fā)展的作用。特別是“財(cái)會(huì)一體”的管理理念，導(dǎo)致長(zhǎng)期公司只看重會(huì)計(jì)核算，疏忽對(duì)資金的調(diào)配管理，致使集團(tuán)的資金利用效率低下，財(cái)務(wù)管理存在很多盲區(qū)。一是加大企業(yè)文化建設(shè)力度?，F(xiàn)代企業(yè)非常重視企業(yè)文化的建設(shè)，因?yàn)槠髽I(yè)文化是公司經(jīng)營(yíng)理念的凝結(jié)，是提升公司凝聚力、調(diào)動(dòng)員工工作積極性的柔性管理方法。如果企業(yè)能夠建立適合自身發(fā)展的企業(yè)文化，就能夠在很大程度上推動(dòng)財(cái)務(wù)管理體系的建立。NF公司需要將集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理的思想融入企業(yè)文化，從而提升整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理理念。二是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。與普通企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不同，集團(tuán)通常很難對(duì)下屬公司進(jìn)行直接的財(cái)務(wù)管控。因此，對(duì)于NF公司而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)測(cè)具有不容忽視的重要性。為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)制定的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，必須做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，并對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。三是最大化管理效益。之所以要完善NF公司的集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理體系，就是為了最大化該集團(tuán)的管理效益，進(jìn)而提升集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。因此，在完善體系時(shí)必須堅(jiān)持最大化管理效益的思想，科學(xué)全面的評(píng)估成本與收益。四是擺正財(cái)務(wù)管理的位置。NF公司必須擺正財(cái)務(wù)管理的位置，明確財(cái)務(wù)管理絕不是依附于會(huì)計(jì)工作，這兩項(xiàng)工作是平行關(guān)系：會(huì)計(jì)工作關(guān)注的是日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算；財(cái)務(wù)管理關(guān)注的是資金的使用效率。

二、提升資金管理效率

（一）加大資金控制力度首先，資金使用控制方面，核查資金管理崗位的人員設(shè)置是否合理；檢查資金使用的各項(xiàng)審批手續(xù)是否真實(shí)合理；用款人是否按照公司要求填寫相關(guān)表單，審核人員是否進(jìn)行審核；出納與會(huì)計(jì)是否根據(jù)規(guī)范指引工作，財(cái)務(wù)印章是否安排專人保管。然后，現(xiàn)金管理控制方面。下屬公司是否加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理。最后，存款控制方面，是否定期核對(duì)各賬戶的資金進(jìn)出情況；是否完整、妥善的保管銀行結(jié)算的原始憑證。NF集團(tuán)總公司的資金控制工作做得非常到位，不過(guò)下屬公司則未能保持總公司的控制水準(zhǔn)，很多工作都是敷衍了事，需要進(jìn)一步提升資金控制力度。

（二）強(qiáng)化資金籌集管理為了保證運(yùn)營(yíng)資金，NF公司需要及時(shí)匯總各下屬公司的資金需求情況，再以集團(tuán)的名義進(jìn)行資金融通，這樣不但能夠大幅降低資金使用成本，還能提升資金分配的集權(quán)程度，從而讓集團(tuán)更加容易掌握子公司的財(cái)務(wù)管理情況，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有固定軌道，因此難免會(huì)出現(xiàn)臨時(shí)情況，資金需求自然也會(huì)改變。為了應(yīng)對(duì)這種情況，NF公司最好在金融機(jī)構(gòu)中獲得能夠隨時(shí)申請(qǐng)?zhí)岈F(xiàn)的貸款配額。當(dāng)前，NF公司通常通過(guò)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)來(lái)?yè)Q取現(xiàn)金，從而保證充足的運(yùn)營(yíng)資金，但是下屬公司的個(gè)體行為沒(méi)能借助集團(tuán)規(guī)模進(jìn)一步降低資金使用成本，相反地變相提升了籌資成本。因此，NF公司需要充分發(fā)揮自身的規(guī)模優(yōu)勢(shì)，按照集團(tuán)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行投資，從而保證集團(tuán)發(fā)展的長(zhǎng)期性與穩(wěn)定性。

（三）強(qiáng)化資金投入管理當(dāng)前NF公司在整個(gè)供應(yīng)鏈方面對(duì)上游相對(duì)疏忽，因此，在其目的經(jīng)營(yíng)策略中需要強(qiáng)化這方面的工作，從而保證公司運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性。NF公司需要加強(qiáng)對(duì)資金投入的監(jiān)管力度，如果是大額投入則須按照集團(tuán)規(guī)定的程序進(jìn)行，從而降低資金投入風(fēng)險(xiǎn)。另外，還應(yīng)在投入資金后，跟蹤投資項(xiàng)目的建設(shè)情況，并估算其所需要的資金量，從而合理安排資金的投入量。

三、實(shí)施全面預(yù)算管理

（一）提升執(zhí)行力度全面預(yù)算管理的執(zhí)行環(huán)節(jié)直接決定著預(yù)算是否能夠按期落實(shí)。想要預(yù)算執(zhí)行的效果令人滿意，就必須提升預(yù)算執(zhí)行的力度，并建立針對(duì)性的審核和授權(quán)機(jī)制，借此貫徹落實(shí)集團(tuán)的預(yù)算，從而推動(dòng)集團(tuán)按照發(fā)展戰(zhàn)略的規(guī)劃健康成長(zhǎng)。當(dāng)前，資金收付的審核權(quán)屬于NF財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部，不但需要審核資金支付原始憑證是否真實(shí)有效，還需要將已經(jīng)編制好的預(yù)算作為審核標(biāo)準(zhǔn)之一，把預(yù)算中的金額作為該項(xiàng)資金可以申請(qǐng)支付的上限，從而保證集團(tuán)資金鏈運(yùn)作的安全性。如果需支付的金額在預(yù)算金額之內(nèi)，那么財(cái)務(wù)部就必須在審核通過(guò)后盡快支付，從而保證集團(tuán)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠按照計(jì)劃有序進(jìn)行；如果需支付的金額并不是預(yù)算項(xiàng)目或者高于預(yù)算金額，就必須與申請(qǐng)支付的部門溝通，了解資金的具體用途，并以此為基礎(chǔ)決定是否支付。

（二）規(guī)避人情因素當(dāng)前，NF公司大部分項(xiàng)目基本上都是超支的。究其原因，主要是因?yàn)閳?zhí)行部門總是能找到充分理由，如市場(chǎng)環(huán)境變化，或者供應(yīng)商出現(xiàn)變化。公司高層基于人情因素通常都會(huì)對(duì)這些超支情況視若無(wú)睹，以致NF公司的項(xiàng)目基本上都超支40%左右。這種老式的企業(yè)內(nèi)部管理模式必須摒棄，NF公司需要成立預(yù)算管理委員會(huì)，由其全面負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作；而公司高層領(lǐng)導(dǎo)需要支持委員會(huì)的工作，保持委員會(huì)工作的獨(dú)立性。

（三）構(gòu)建考核與激勵(lì)機(jī)制將全面預(yù)算的實(shí)際成果與各執(zhí)行部門的業(yè)務(wù)考核掛鉤，作為部門核心業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI）之一。因?yàn)镹F公司當(dāng)前的資金管理情況并不理想，而全面預(yù)算管理又恰恰最關(guān)注的就是資金，因此NF公司應(yīng)該將更多的資金使用情況指標(biāo)加入KPI體系中，從而得到最接近現(xiàn)實(shí)的考核結(jié)果。

四、建設(shè)實(shí)施保障機(jī)制

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理ERP系統(tǒng)NF公司進(jìn)行的ERP系統(tǒng)改造還是比較成功的，系統(tǒng)使用后明顯提升了公司的經(jīng)濟(jì)收益，降低了多項(xiàng)管理費(fèi)用，減少了閑置資金量等。不過(guò)，該系統(tǒng)也有自身的不足之處，即未能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)模塊與其它模塊之間的對(duì)接，因此，NF公司需要整合當(dāng)前的ERP系統(tǒng)，將各個(gè)功能模塊有效銜接起來(lái)，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)傳輸與共享，進(jìn)而提升對(duì)各類財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的管控效率。另外，對(duì)接后的數(shù)據(jù)傳輸不應(yīng)該是單向的，而應(yīng)該是多向的，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的財(cái)務(wù)管控程度，保證公司資金的安全性。

（二）建立財(cái)務(wù)內(nèi)部約束制度該制度主要是為了保證NF公司能夠一直按照預(yù)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作開展的規(guī)范性，確保公司的任何財(cái)務(wù)操作都是符合相關(guān)法律和法規(guī)要求，從而保證公司財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)健性。

（三）提升會(huì)計(jì)專業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員能夠快速發(fā)現(xiàn)工作中的問(wèn)題，并利用自身的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)給出解決建議，從而不斷完善集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理體系。因此，NF公司需要提升會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)，組織相關(guān)培訓(xùn)，并鼓勵(lì)他們參加在職專業(yè)課程學(xué)習(xí)，從而為提升集團(tuán)財(cái)務(wù)管理效率奠定人力資源的基礎(chǔ)。

*本文系駐馬店市哲學(xué)社會(huì)科學(xué)規(guī)劃項(xiàng)目“科學(xué)推進(jìn)駐馬店新型城鎮(zhèn)化建設(shè)研究”（項(xiàng)目編號(hào)：14L035）階段性研究成果；受黃淮學(xué)院青年骨干教師計(jì)劃項(xiàng)目資助。

［1］顏雙林：《論集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施》，《財(cái)經(jīng)界》2010年第2期。

（編輯杜昌）