李巧蘭

[摘要]在當(dāng)前形勢(shì)下，我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制還存在著諸多問題，這些問題嚴(yán)重影響著企業(yè)的發(fā)展，因此，探究企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制在一定程度上有利于企業(yè)不斷的完善自身，文章主要從企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在的問題進(jìn)行分析，探討了如何完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的措施與對(duì)策，為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的發(fā)展提供參考。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制；內(nèi)部監(jiān)督體制；審計(jì)制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.31.089

企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的在于執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)和內(nèi)部相關(guān)制度，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，保障財(cái)務(wù)信息的可靠性，但在企業(yè)實(shí)際的運(yùn)行過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部控制的目的與企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)原則相違背，因此，文章主要從企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門的現(xiàn)狀出發(fā)，探討在新時(shí)期下如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

1我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在的相關(guān)問題

1.1在全球化經(jīng)濟(jì)的背景下，企業(yè)缺乏應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力

在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，各個(gè)行業(yè)都面臨著一次大洗牌，各個(gè)行業(yè)面臨著越來(lái)越多的競(jìng)爭(zhēng)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性因素增多，這在一定程度上決定了風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，大多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力比較差，企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控認(rèn)識(shí)還不夠，缺乏先進(jìn)的管理理念和國(guó)際化的視野，例如企業(yè)走進(jìn)金融市場(chǎng)，可以在一定程度上避免因匯率和材料價(jià)格產(chǎn)生波動(dòng)所帶來(lái)的影響，但與此同時(shí)也帶來(lái)了金融風(fēng)險(xiǎn)。例如于2008年爆發(fā)的金融危機(jī)，除了金融杠桿作用帶來(lái)的危害之外，參與了金融衍生產(chǎn)品的企業(yè)大多數(shù)受到了虧損，這種現(xiàn)象的產(chǎn)生絕大程度上與企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的執(zhí)行不當(dāng)有著直接的關(guān)系。

1.2缺乏現(xiàn)代公司的治理層結(jié)構(gòu)優(yōu)化制度

在我國(guó)，大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)，決定權(quán)往往都在管理者的手中，這在一定程度上導(dǎo)致決策有很大的主觀性和隨意性。缺乏現(xiàn)代公司的創(chuàng)新制度，公司治理層結(jié)構(gòu)設(shè)置的不合理[1]，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制就很難執(zhí)行，達(dá)不到一定的效果，在大多數(shù)企業(yè)中董事會(huì)制度并不完善，董事會(huì)的實(shí)際權(quán)利難以得到行使，這就會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制執(zhí)行力度受到影響。

1.3企業(yè)缺乏先進(jìn)的金融風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)沒有建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制體系，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生更大的風(fēng)險(xiǎn)，首先，風(fēng)險(xiǎn)控制部門在大多數(shù)企業(yè)中是不存在的，但由于在全球經(jīng)濟(jì)化的背景下，企業(yè)要面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，因此對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制也就要求的越來(lái)越嚴(yán)格。各種金融及金融衍生產(chǎn)品的運(yùn)用在一定程度上導(dǎo)致了企業(yè)所面臨的巨大風(fēng)險(xiǎn)，而多數(shù)企業(yè)沒有考慮到這類風(fēng)險(xiǎn)的存在，因此沒有及時(shí)設(shè)立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)這類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和控制，同樣地，在企業(yè)內(nèi)部也缺乏高水平的風(fēng)險(xiǎn)控制人才，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制程度不高，因此，建立健全相關(guān)的金融管理機(jī)制在一定程度上能夠幫助企業(yè)內(nèi)部控制體系的相關(guān)職能得到充分的發(fā)揮，再者，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一旦沒有及時(shí)的得到控制，則產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)率將會(huì)大大的增加。

1.4企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的不健全

監(jiān)督體制的不健全會(huì)令企業(yè)內(nèi)部難以進(jìn)行約束，這在一定程度上也影響了內(nèi)部控制的發(fā)揮，企業(yè)意識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，制定的相關(guān)的內(nèi)部控制的規(guī)章制度[2]，但是這些規(guī)章制度難以得到有效的執(zhí)行，導(dǎo)致這一情況發(fā)生的原因就在于企業(yè)內(nèi)部缺乏一套執(zhí)行性強(qiáng)的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度，其中大多數(shù)企業(yè)還忽視了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用，部分企業(yè)甚至沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，企業(yè)內(nèi)部管理層的一些行為難以得到有效的控制和監(jiān)督。

2完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制策略

2.1樹立全球化經(jīng)濟(jì)背景下風(fēng)險(xiǎn)管理理念

在經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，企業(yè)面臨著越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)，多種風(fēng)險(xiǎn)的造成是由很多不確定因素導(dǎo)致的，因此，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須要立足于當(dāng)前市場(chǎng)的大環(huán)境，對(duì)可能要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)做及時(shí)的評(píng)估，以此來(lái)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建設(shè)。[3]例如，在金融市場(chǎng)中，面對(duì)金融衍生產(chǎn)品所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)要加以重視，企業(yè)要樹立金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，運(yùn)用現(xiàn)代化的風(fēng)險(xiǎn)管理手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，減少杠桿風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響。除此之外，企業(yè)內(nèi)部還要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，通過(guò)完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

2.2優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)就是完善企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和相關(guān)部門的設(shè)置，只有這樣才能夠?qū)?nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提供執(zhí)行的前提，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)主要有以下幾點(diǎn)措施：首先，根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展的實(shí)際情況對(duì)企業(yè)進(jìn)行定位，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革和完善。除此之外還要積極引入與之匹配的外部投資者，對(duì)股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理效率的提高，其次，分散管理者的絕對(duì)權(quán)力，加強(qiáng)董事會(huì)的權(quán)力，提高董事會(huì)的話語(yǔ)權(quán)和決策權(quán)，避免因?yàn)楣芾碚叩慕^對(duì)話語(yǔ)權(quán)而造成企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)多種手段的運(yùn)用讓董事會(huì)直接參與到企業(yè)重大事件的決策中來(lái)，此外，完善企業(yè)內(nèi)部的法律環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的執(zhí)行提供法律保障，對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)，還應(yīng)該建立健全相關(guān)的法律顧問制度，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理提供法律支撐，規(guī)范企業(yè)的各類經(jīng)營(yíng)行為，避免因違法犯紀(jì)等經(jīng)營(yíng)行為帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)。

2.3完善企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

管理體系的完善提高，可以在一定程度上增加企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，完善企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理體系的主要措施有：第一，企業(yè)要設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，風(fēng)險(xiǎn)管理部門的主要職責(zé)在于分析企業(yè)可能要面臨的潛在的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)進(jìn)行管理，與此同時(shí)還應(yīng)引進(jìn)高水平的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，特別是金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)性人員，只有這樣才能增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力；第二，企業(yè)要對(duì)不同時(shí)期產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和評(píng)估，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的大小進(jìn)行不同程度的管控，這就要企業(yè)依據(jù)自身發(fā)展的特點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)管理體系不斷的進(jìn)行完善，只有這樣才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，才能在一定程度上促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體制的發(fā)展。

2.4建立健全適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的審計(jì)制度

審計(jì)制度監(jiān)督作用的有效發(fā)揮和提升，能在一定程度上提高企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，建立企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格的審計(jì)制度，需要遵循以下幾點(diǎn)措施：第一，建立嚴(yán)格的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，確保審計(jì)部門的權(quán)威性，只有這樣才能提升執(zhí)行力度，按照實(shí)際的審計(jì)結(jié)果，為決策層做決策時(shí)提供正確的依據(jù)。第二，審計(jì)部門與風(fēng)險(xiǎn)控制部門應(yīng)加強(qiáng)部門之間的聯(lián)系，兩者的工作應(yīng)該要結(jié)合起來(lái)，審計(jì)工作的主要導(dǎo)向是以風(fēng)險(xiǎn)為基本前提的，讓審計(jì)人員在踐行審計(jì)工作時(shí)，要考慮到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)環(huán)節(jié)，通過(guò)實(shí)際工作的結(jié)合，才能發(fā)揮審計(jì)部門最大的職能，保證風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作的有效執(zhí)行。

3結(jié)論

在當(dāng)前形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不夠完善，還存在很多的問題，而企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立影響著企業(yè)的發(fā)展。在全球化背景下，企業(yè)不能更好的應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化，缺乏應(yīng)對(duì)全球化背景下的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，缺乏內(nèi)部健全的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，內(nèi)部監(jiān)督控制體制不夠健全。多種問題的存在，嚴(yán)重影響著企業(yè)的發(fā)展，因此對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要樹立經(jīng)濟(jì)全球化的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，不斷優(yōu)化審計(jì)內(nèi)部治理層結(jié)構(gòu)，建立健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能在一定程度上促進(jìn)企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]蘇邃墨.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）框架在我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的應(yīng)用[J].北京師范大學(xué)學(xué)報(bào)：自然科學(xué)版，2008（4）：444-448.

[2]鄭金生，陳蕾，許戰(zhàn)坡.內(nèi)部控制在供電企業(yè)業(yè)擴(kuò)報(bào)裝業(yè)務(wù)流程中的應(yīng)用研究——基于風(fēng)險(xiǎn)管理的視角[J].會(huì)計(jì)之友，2012（9）：41-43.

[3]楊學(xué)華，文小亮.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制機(jī)制研究——基于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的思考[J].會(huì)計(jì)之友，2011（1）：65-66.