【摘要】隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的下行，金融市場(chǎng)面臨資產(chǎn)質(zhì)量弱化、收益水平下降和經(jīng)營(yíng)面臨困境等一系列難題，“互聯(lián)網(wǎng)金融”的橫空出世無(wú)疑給冰封的金融市場(chǎng)再添危機(jī)。如何在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，維持市場(chǎng)占有率和盈利能力，對(duì)股份制商業(yè)銀行管理的核心內(nèi)容——財(cái)務(wù)管理提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。本人結(jié)合多年的股份制商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)踐，分析現(xiàn)階段存在的主要問(wèn)題，并提出了幾點(diǎn)解決對(duì)策，供大家參考。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 應(yīng)對(duì)措施

股份制商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理按管理內(nèi)容可分為籌資決策、投資決策、股利分配決策三個(gè)主要方面等;按管理對(duì)象可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等。隨著金融市場(chǎng)的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理已逐漸成為股份制商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，通過(guò)“三表”可直接反映股份制商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的業(yè)績(jī)和成果。實(shí)踐證明，高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理對(duì)股份制商業(yè)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展提供了助力和支撐。

一、當(dāng)前股份制商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理中普遍存在的問(wèn)題

（一）管理者目光短淺，對(duì)財(cái)務(wù)管理重視程度不夠

部分股份制商業(yè)銀行管理者觀念陳舊，“重前臺(tái)、輕中后臺(tái)”的思想突出。信貸、市場(chǎng)等前臺(tái)部門可直接面對(duì)客戶，提供信貸、理財(cái)?shù)冉鹑诜?wù)，創(chuàng)造源源不斷的收益，可謂是股份制商業(yè)銀行的“造血干細(xì)胞”;財(cái)務(wù)管理部門作為中臺(tái)部門，不能直接創(chuàng)造利潤(rùn)，只具備財(cái)務(wù)謀劃和核算的職能。部分股份制商業(yè)銀行管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)管理部門不能直接創(chuàng)造利潤(rùn)，僅僅是記賬員或“死會(huì)計(jì)”，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行記錄、反饋、歸納和總結(jié)，未重視財(cái)務(wù)管理在經(jīng)營(yíng)管理中的導(dǎo)向作用，使財(cái)務(wù)管理在整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理中的核心職能未能充分發(fā)揮。

（二）現(xiàn)代成本管理理念的缺失

部分股份制商業(yè)銀行在成本管理上仍然采取粗放式管理的方式，成本核算方法較為簡(jiǎn)單粗糙，缺乏對(duì)直接成本和間接成本、顯性成本和隱性成本、靜態(tài)成本和動(dòng)態(tài)成本、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整前成本和風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后成本等多維度的全成本管理考量。全成本管理是指成本管理不是簡(jiǎn)單的靜態(tài)成本核算，而是從不同角度，對(duì)各種成本進(jìn)行全方位、全流程的管控。全成本管理改變了股份制商業(yè)銀行對(duì)成本管理的一貫?zāi)Ｊ?，跳出傳統(tǒng)的成本管理思路，更加動(dòng)態(tài)、宏觀地分析并控制成本。部分股份制商業(yè)銀行以為將成本費(fèi)用率控制在一定的范圍內(nèi)便完成了成本管理工作，實(shí)際還有很大的管理空間有待挖掘。

（三）信息不對(duì)稱，使財(cái)務(wù)管理工作不全面

股份制商業(yè)銀行存在“顯性”和“隱性”的成本，顯性成本就是股份制商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付的生產(chǎn)要素的支出，是實(shí)際應(yīng)用成本，在產(chǎn)品價(jià)值中得到反映并可直接計(jì)算;隱性的成本就是隱藏在企業(yè)總成本之中的成本，具有成本隱蔽性大、難以量化的特點(diǎn)。股份制商業(yè)銀行的隱性成本的漏洞主要存在于財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間信息的不透明，財(cái)務(wù)人員單純的對(duì)數(shù)據(jù)報(bào)表來(lái)進(jìn)行工作，核算的數(shù)據(jù)不及時(shí)、不完整、不準(zhǔn)確，即使核算方法無(wú)誤，核算結(jié)果卻與事實(shí)大相徑庭。

（四）財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)仍有待提升

股份制商業(yè)銀行財(cái)務(wù)人員一般多停留在應(yīng)付日常性事務(wù)，缺乏長(zhǎng)期的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃和奉獻(xiàn)鉆研精神，不能站在財(cái)務(wù)管理者的高度思考問(wèn)題、分析問(wèn)題、提出解決對(duì)策。部分財(cái)務(wù)管理人員只滿足于完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作，在崗位職責(zé)中原地踏步，僅以履行財(cái)務(wù)核算職能為已任，重財(cái)務(wù)核算輕管理控制，不能較好地分析和關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)本行經(jīng)營(yíng)的影響，缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)、利率升降、資金走勢(shì)、國(guó)際金融等財(cái)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注。

二、應(yīng)對(duì)措施

（一）樹(shù)立全成本管理觀念，由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型為管理會(huì)計(jì)

“向前看”和“向后看”是管理會(huì)計(jì)和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的本質(zhì)區(qū)別。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以股份制商業(yè)銀行作為會(huì)計(jì)主體，對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行靜態(tài)、事后的歸納和總結(jié)，反映會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果;管理會(huì)計(jì)以股份制商業(yè)銀行的各支行（業(yè)務(wù)部門）作為會(huì)計(jì)主體，可從多維度衡量各經(jīng)營(yíng)單位甚至總行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，管理會(huì)計(jì)還可針對(duì)股份制商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中遇到的特定問(wèn)題進(jìn)行分析和研究，提供相關(guān)分析數(shù)據(jù)，供管理層參考決策。管理會(huì)計(jì)的特性使得它作為財(cái)務(wù)管理人員的工具，可提前對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行判斷、預(yù)測(cè)和分析，抓住每一個(gè)財(cái)務(wù)機(jī)會(huì)，化解財(cái)務(wù)危機(jī)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度地保障股東利益。通過(guò)實(shí)施管理會(huì)計(jì)中的全成本管理，全方位核算成本，對(duì)成本進(jìn)行動(dòng)態(tài)的、全流程的管理和控制，準(zhǔn)確核算各種金融產(chǎn)品的成本和收益，合理規(guī)劃和控制各種金融產(chǎn)品的規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍。

在當(dāng)今的信息時(shí)代，全成本管理作為一種管理工具與手段，它必須要借助信息系統(tǒng)這個(gè)載體，通過(guò)信息系統(tǒng)的支撐功能實(shí)現(xiàn)信息資源共享，使“隱性”成本透明化，做到全成本核算不留死角。全成本理念的“落地”，將為股份制商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理水平的提升奠定基礎(chǔ)。

（二）發(fā)揮考核的指揮棒功能，由傳統(tǒng)的考核升級(jí)為風(fēng)險(xiǎn)量化考核

股份制商業(yè)銀行傳統(tǒng)的考核指標(biāo)是股權(quán)收益率（ROE）和資產(chǎn)收益率（ROA），這種指標(biāo)最大的缺點(diǎn)是沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)考慮在內(nèi)。出于風(fēng)險(xiǎn)的管理需要，從20世紀(jì)70年代起，西方商業(yè)銀行逐漸出現(xiàn)了新型的以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的考核盈利指標(biāo)——資本調(diào)整后的資本收益率RAROC。公式如下：

RAROC=（收入-支出-非預(yù)期損失）/經(jīng)濟(jì)資本

RAROC風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)克服了傳統(tǒng)績(jī)效考核目標(biāo)中盈利目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)成本在不同時(shí)期反映的相對(duì)錯(cuò)位問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與業(yè)績(jī)考核的統(tǒng)一。運(yùn)用RAROC風(fēng)險(xiǎn)考核指標(biāo)，可對(duì)股份制商業(yè)銀行的各級(jí)分支機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)條線、各種產(chǎn)品、每位員工的RAROC進(jìn)行比較，激勵(lì)他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)可控的情況下追求利潤(rùn)的最大化，大大地提高了績(jī)效考核的科學(xué)性。通過(guò)實(shí)施以RAROC為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)量化考核，可將非預(yù)期損失量化為當(dāng)期成本，直接對(duì)當(dāng)期收益進(jìn)行調(diào)整，并考慮了為可能發(fā)生的損失所需要做出的資本儲(chǔ)備，使股份制商業(yè)銀行的收益與所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)直接掛鉤，為完成長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)目標(biāo)提供保障。

RAROC的風(fēng)險(xiǎn)量化體系的建立促使股份制商業(yè)銀行加強(qiáng)對(duì)資源的合理配置，加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債管理，務(wù)求達(dá)到“三性”的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)銀行收益的最大化。同時(shí)，信息系統(tǒng)的建立也刻不容緩，加強(qiáng)歷史數(shù)據(jù)的遷移，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)模型加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)信息的分析，提高RAROC體系的使用效率，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)控制的有機(jī)融合。

（三）優(yōu)化金融企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，由傳統(tǒng)的部門設(shè)置轉(zhuǎn)變?yōu)槭聵I(yè)部制

事業(yè)部制與傳統(tǒng)的直線職能制相對(duì)應(yīng)，是一種新型的部門組織形式。事業(yè)部制擁有很強(qiáng)的獨(dú)立性，它是以產(chǎn)品、地區(qū)、顧客或市場(chǎng)為依據(jù)，將相關(guān)的開(kāi)發(fā)、銷售、管理等部門結(jié)合成一個(gè)相對(duì)獨(dú)立單位的一種組織形式。一般表現(xiàn)形式為：在股份制商業(yè)銀行的領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立若干事業(yè)部，給予事業(yè)部一定的人事權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和財(cái)權(quán)，各事業(yè)部有自己獨(dú)立的產(chǎn)品或市場(chǎng)，實(shí)行獨(dú)立核算。股份制商業(yè)銀行通過(guò)這種事業(yè)部制的組織形式，將各事業(yè)部作為成本中心、利潤(rùn)中心和考核中心，借助管理會(huì)計(jì)方法加強(qiáng)對(duì)事業(yè)部的成本核算和利潤(rùn)考核，充分發(fā)揮事業(yè)部的主觀能動(dòng)性，有效的提高股份制商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理水平。

（四）促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)提升，由傳統(tǒng)會(huì)計(jì)蛻變?yōu)樾滦蜁?huì)計(jì)

人是生產(chǎn)力中最具決定性的力量，高素質(zhì)的人員隊(duì)伍是財(cái)務(wù)管理工作取得成功的關(guān)鍵因素。隨著金融市場(chǎng)國(guó)際化的日益深入，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作者提出了更高、更精的要求。財(cái)務(wù)管理人員不僅需具備良好的道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，還必須具備一定的決策控制能力、分析判斷能力、預(yù)測(cè)規(guī)劃能力等。股份制商業(yè)銀行除招聘高素質(zhì)的人才充實(shí)財(cái)務(wù)管理力量外，還應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍加強(qiáng)培訓(xùn)和教育：可以采取“高師帶徒”的方式，對(duì)新進(jìn)的財(cái)務(wù)人員安排一名優(yōu)秀的師傅，通過(guò)言傳身教讓新人盡快地適應(yīng)新環(huán)境，學(xué)到新知識(shí);加大員工培訓(xùn)力度，采取“送出去，請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的方式，既可以聘請(qǐng)外部資深專家授課，也可以組織員工到先進(jìn)單位學(xué)習(xí)，增長(zhǎng)知識(shí)，開(kāi)拓視野;采取一定的激勵(lì)手段鼓勵(lì)員工學(xué)習(xí)的積極性，通過(guò)自學(xué)、函授等一系列途徑提升內(nèi)在素質(zhì)，更好服務(wù)于財(cái)務(wù)管理工作。股份制商業(yè)銀行應(yīng)多策并舉，幫助財(cái)務(wù)管理人員盡快實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)操作型死會(huì)計(jì)蛻變成新型的精英型活會(huì)計(jì)，培育出具有財(cái)務(wù)規(guī)劃、預(yù)測(cè)、分析、控制、監(jiān)督考核等能力的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理人才。

三、未來(lái)展望

綜上所述，股份制商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理現(xiàn)階段在領(lǐng)導(dǎo)重視、全成本管理理念、人員素質(zhì)等方面還有不足，在對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行改進(jìn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際有目標(biāo)、有措施、有步驟地實(shí)施，為股份制商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理水平的提升，為夯實(shí)股份制商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力而努力！

作者簡(jiǎn)介：徐潔，江蘇江都農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，畢業(yè)于揚(yáng)州大學(xué)會(huì)計(jì)系，管理學(xué)學(xué)士學(xué)位，具有多年的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐和一定的理論研究水平。