摘 要 內(nèi)部控制體系的完善和健全，能夠有效提升會計信息質(zhì)量，具有重要的現(xiàn)實意義。構建完善的內(nèi)部控制體系，能夠促進會計信息的收集和反饋，加強與會計信息的溝通。會計信息質(zhì)量的提升，也會反作用于內(nèi)部控制，促進內(nèi)部控制的完善。因此，內(nèi)部控制的完善與會計信息的質(zhì)量是相輔相成的兩個因素，并且兩者之間相互制約，相互促進。從當前我國眾多企業(yè)的基本狀況來看，會計信息的質(zhì)量明顯處于偏低水平，這與內(nèi)部控制體系的不完善有著很重要的聯(lián)系。要加強內(nèi)部控制體系的構建，促進會計信息質(zhì)量的提升。本文首先對內(nèi)部控制有效性的影響因素進行了探討，繼而提出提升會計信息質(zhì)量的解決措施。

關鍵詞 內(nèi)部控制 有效性 會計信息 質(zhì)量

首先，要明確內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量之間的關系，這兩者之間有著十分密切的聯(lián)系。內(nèi)部控制完善，會計信息的質(zhì)量才能得到有效提升，才能為企業(yè)決策者提供良好的決策依據(jù)，繼而加強內(nèi)部控制，形成良性循環(huán)。如果內(nèi)部控制體系不完善，那么很可能導致對會計審計工作的失控，導致會計信息質(zhì)量不高，對企業(yè)內(nèi)部和市場的分析不完善和失真，繼而影響到企業(yè)的決策，不利于企業(yè)的發(fā)展。因此，加強內(nèi)部控制、完善內(nèi)部控制應當是首要解決的問題，只有加強內(nèi)部控制，才能有效解決會計信息質(zhì)量不高的問題，這是當前應該研究的重點課題。

一、影響內(nèi)部控制有效性的因素

內(nèi)部控制所包含的內(nèi)容和事項很多，主要有內(nèi)部控制相關措施、內(nèi)部環(huán)境的建設以及內(nèi)部監(jiān)管等。內(nèi)部控制體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的有效性與企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范性和合理性緊密聯(lián)系，是衡量企業(yè)內(nèi)部管理的重要標準。另外，內(nèi)部控制在如今激烈的市場競爭環(huán)境下，對企業(yè)的市場競爭能力有著至關重要的影響。在現(xiàn)實中，企業(yè)的內(nèi)部控制有效性并沒有充分發(fā)揮出來，通常受到多種因素的影響，如下：

（一）領導缺乏重視

許多企業(yè)的領導注重的只是企業(yè)短期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營目標，以促進企業(yè)短期內(nèi)利潤最大化，而忽視了內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，未能真正重視企業(yè)的內(nèi)部控制。由于領導的不重視，使得內(nèi)部控制的相應制度缺失，即使有制度存在，但如果缺乏執(zhí)行力，制度也只是流于形式。

（二）內(nèi)部審計控制效能薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面是審計工作，如果審計工作沒有做到位，內(nèi)部控制的效果也將無從談起。當前，企業(yè)的審計工作存在較多的問題，沒有真正發(fā)揮其應有的效能。在審計工作的流程上缺乏制度規(guī)范，審計工作人員缺乏對工作本身的重視，或者缺乏應有的專業(yè)性，甚至存在聽從領導喜好做事的現(xiàn)象，使得審計工作未能保持其應有的獨立性，效能十分薄弱，內(nèi)部控制自然脆弱。

（三）內(nèi)部監(jiān)管不力

在企業(yè)中，內(nèi)部監(jiān)控需要強有力的管理機制的保障，如果管理機制缺乏平衡制約，那么很可能也會導致內(nèi)部監(jiān)管不力。在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善以及企業(yè)內(nèi)各組織機構執(zhí)行職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應有的作用。除此之外，即使有相對平衡和完善的管理機制，但如果監(jiān)管不到位，也會影響到內(nèi)部監(jiān)管和會計信息的質(zhì)量。

（四）內(nèi)部控制與體制存在漏洞

在許多企業(yè)的內(nèi)部管理體制中，存在制度不健全的情況，甚至時常出現(xiàn)“獨裁”的情況。尤其在一些股份制公司，這種情況還比較嚴重。許多公司的領導者將企業(yè)內(nèi)部控制體制、執(zhí)行措施以及監(jiān)督管理體制的權利集于一體，在這種高度集權的體制下，極有可能為了實現(xiàn)自身利益而私自篡改會計信息，使得會計信息的質(zhì)量大打折扣。在這種情況下，內(nèi)部控制體制與其他體制之間的制約平衡性缺失，內(nèi)部控制的有效性也大打折扣。

（五）部門之間缺乏溝通

要想實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，各部門之間的溝通與交流也是十分必要的。任何的內(nèi)部控制措施，都需要各個部門緊密聯(lián)系和配合來完成，才能真正實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性。但是就目前來看，企業(yè)部門與部門之間的利益是獨立性的，部門為了促進自身利益，往往缺乏溝通合作，更多的是處于一種競爭性的關系，使得內(nèi)部控制措施難以正常實行。

（六）內(nèi)控部分管理理念落后

管理理念的落后來源于管理意識的缺乏。許多內(nèi)控部門在管理制度中存在很大的漏洞，主要原因無非是部門本身對內(nèi)部控制管理的重要性認識不足，理念落后，意識薄弱。內(nèi)控管理部門只是將一些內(nèi)控管理措施當成一紙書面文件，忽視了其時效性，使得內(nèi)部管理制度流于形式，功能被削弱，甚至完全喪失。

二、提高會計信息質(zhì)量的措施

（一）完善內(nèi)部控制管理結構

完善內(nèi)部控制的管理結構，主要是要優(yōu)化內(nèi)部控制制度，建立有效的機構機制，并有效利用相關法律法規(guī)行使監(jiān)管權力，保障內(nèi)控部門獨立行使應有的職權，以此來保障會計信息的質(zhì)量。強有力的內(nèi)部控制管理體系的構建，需要動員全體人員的遵守和執(zhí)行，必須擁有完善的制度細則，避免制度上的漏洞。

（二）增強對會計系統(tǒng)的控制

在企業(yè)中，會計相關工作要在法律法規(guī)的基礎上，結合企業(yè)自身基本運行情況，制定與企業(yè)相吻合的會計控制制度，并制定相應可行的會計處理流程，保障會計相關措施的有效性和正?；?。與此同時，將會計工作與審計工作交叉進行，促進兩者之間的聯(lián)系，并形成互相制約，根本上促進控制體系的有效性和穩(wěn)定性，提升會計信息的準確性和真實性，保障會計信息質(zhì)量。

（三）重視內(nèi)部控制體系中“人”的作用

任何控制措施，其本質(zhì)上仍然是對人的控制，因此完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，保障會計信息的質(zhì)量，必須確保對人的控制，通過相關控制，增強人的意識與工作能力，保證最終的執(zhí)行效果。要明確人員上下級關系，明確執(zhí)行人員的具體責任和義務，并通過激勵機制和考核機制管理人員績效，推動人員努力工作，實現(xiàn)會計信息質(zhì)量的提高。

（四）建立良好的內(nèi)部文化氛圍

在當前激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境必須實現(xiàn)優(yōu)化，加強內(nèi)部文化建設，促進文化價值在企業(yè)內(nèi)部的體現(xiàn)，這也是內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容。要從企業(yè)自身實際出發(fā)，發(fā)展符合企業(yè)的內(nèi)部文化，加強文化對企業(yè)內(nèi)部人員的熏陶，多給予工作人員人文關懷，打造融洽的內(nèi)部人文環(huán)境，實行人性化管理，提升員工工作熱情，確保內(nèi)部控制措施有效執(zhí)行，保證會計信息的質(zhì)量。

（五）完善內(nèi)外監(jiān)督體系

監(jiān)督體系是措施完好執(zhí)行的保障，必須建立高效的內(nèi)外監(jiān)督體系，提升會計信息在收集、儲存等方面的監(jiān)督，提升會計信息質(zhì)量，減少會計信息失真。要保證監(jiān)督體系在企業(yè)內(nèi)部控制當中的獨立性，確保內(nèi)部審計工作全面展開。

（六）強化反饋信息審計

要提升會計信息的質(zhì)量，加強反饋信息的審計和核查也是必不可少的。要完善會計信息的審計和核查制度，保持審計部門的獨立性，提升審計部門的地位，以減少會計信息的失真，保障會計信息質(zhì)量。在審計工作人員的選用上，要進行嚴格的選拔，并進行審計工作崗位和知識技能的培訓，保證審計工作順利進行。

三、結語

內(nèi)部控制與會計信息之間緊密聯(lián)系，相輔相成，相互促進。要不斷促進內(nèi)部控制體制的完善，才能更好地保證會計信息質(zhì)量，提升企業(yè)整體控制管理水平，推動企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為江西財經(jīng)職業(yè)學院）

[作者簡介：歐陽玲（1980—），女，江西人，本科，講師，研究方向：會計信息管理。]

參考文獻

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