文/王志洪 編輯/李淑玲

提高外匯管理部門內(nèi)審組織價(jià)值

文/王志洪 編輯/李淑玲

隨著外匯管理方式的的改變，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已不適應(yīng)外匯管理“五個(gè)轉(zhuǎn)變”要求，不利于外匯局內(nèi)部審計(jì)增加組織價(jià)值作用的發(fā)揮。對(duì)此，外匯局系統(tǒng)嘗試運(yùn)用績(jī)效審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)等先進(jìn)的審計(jì)方式和理念，通過內(nèi)部審計(jì)評(píng)估外匯管理改革的效率、效果和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)水平，提示外匯管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)；同時(shí)，通過提供確認(rèn)和咨詢服務(wù)，輔助決策者在防風(fēng)險(xiǎn)和推改革兩者之間平衡取舍，在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，穩(wěn)妥有序地推進(jìn)外匯管理重點(diǎn)領(lǐng)域改革，提高貿(mào)易投資便利化和監(jiān)管的有效性，較好地實(shí)現(xiàn)了促進(jìn)組織增值的目標(biāo)。目前，外匯局內(nèi)部審計(jì)較多地停留在監(jiān)督、控制層面，尚未全面提升到價(jià)值增值這一層次，仍存在著一些亟待解決的問題。要想解決這些問題，需要正視外匯管理部門增值型內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，剖析外匯局在增值型內(nèi)部審計(jì)工作中的不足，探究增值型內(nèi)部審計(jì)在外匯局系統(tǒng)的效用。

外匯局增值型內(nèi)部審計(jì)存在的不足

統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的缺失削弱了增值型內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)效果。一是增值型審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容不統(tǒng)一。當(dāng)前外匯局增值型內(nèi)部審計(jì)多屬于創(chuàng)新型項(xiàng)目，不同的分支局對(duì)審計(jì)內(nèi)容的理解和側(cè)重點(diǎn)不同，間接影響了評(píng)價(jià)效果。二是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。增值型內(nèi)部審計(jì)缺少科學(xué)、具有可操作性的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，審計(jì)過程重程序、輕效果，重評(píng)分、輕管理，審計(jì)結(jié)論主要依據(jù)審計(jì)人員的量化打分和主觀判斷，其科學(xué)性值得商榷。三是評(píng)價(jià)結(jié)果權(quán)威性不足。增值型內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的“增值”在外匯管理部門主要體現(xiàn)在社會(huì)效應(yīng)上，難以進(jìn)行精確量化。這導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性大打折扣。

王志洪

專業(yè)人才的缺乏影響了增值型內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。外匯局內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，不僅需要審計(jì)人員思想站位要高、全面掌握政策，而且還要有一定的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和管理經(jīng)驗(yàn)。而當(dāng)前審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)與增值型審計(jì)要求不符的問題非常突出。受傳統(tǒng)審計(jì)思想和方法的束縛，多數(shù)審計(jì)人員視野相對(duì)狹窄，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、金融、法律等方面的知識(shí)進(jìn)行綜合分析和判斷的能力也較弱，審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能更新較慢，在知識(shí)結(jié)構(gòu)、綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力等方面均與增值型審計(jì)的要求存在較大差距。這在很大程度上影響了增值型審計(jì)的質(zhì)量。

考核激勵(lì)機(jī)制難以激發(fā)增值型審計(jì)的探索活力。增值型內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的重要組成部分，對(duì)于外匯局深化“五個(gè)轉(zhuǎn)變”具有重要意義。但是，當(dāng)前外匯局系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的考核中，較為側(cè)重傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)，增值型內(nèi)部審計(jì)工作考核并未取得應(yīng)有的分量，考核上的傾向未能較好地引導(dǎo)各級(jí)外匯管理部門深入探索增值型內(nèi)部審計(jì)。特別是在基層外匯系統(tǒng)人力資源有限、工作任務(wù)不平衡的情況下，其自主研究增值型內(nèi)部審計(jì)的積極性大打折扣，從而影響了全系統(tǒng)增值型內(nèi)部審計(jì)工作的推進(jìn)效果。

工作方式的落后不能滿足增值型審計(jì)的需要。盡管增值型審計(jì)的概念不斷深入人心，但是不少審計(jì)人員在開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)仍然較易滿足于一般性的查錯(cuò)糾弊，側(cè)重于關(guān)注微觀業(yè)務(wù)操作，未能將審計(jì)視角著眼于全套業(yè)務(wù)操作流程存在的控制漏洞和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。同時(shí)，在審計(jì)任務(wù)越來越繁重的情況下，審計(jì)人員在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、提高工作層次和質(zhì)量方面投入的時(shí)間不足，從而使得增值型審計(jì)作用未能完全得以體現(xiàn)。

有的放矢改進(jìn)不足

針對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)存在的不足，外匯管理部門可從以下方面著手提高外匯管理部門內(nèi)部審計(jì)的組織價(jià)值。

加強(qiáng)學(xué)習(xí)，樹立正確的增值型審計(jì)理念。外匯管理內(nèi)部審計(jì)向增值型審計(jì)轉(zhuǎn)型并不是摒棄傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)，而是對(duì)合規(guī)性審計(jì)的拓展與升華。因此，要引導(dǎo)審計(jì)人員樹立正確的工作理念，使其從思想上深刻理解將審計(jì)目標(biāo)從“查錯(cuò)糾弊”向“價(jià)值增值”轉(zhuǎn)變的必要性和重要意義，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行重新定位，正確理解“增值”的重要內(nèi)涵。同時(shí)，在審計(jì)實(shí)踐中，可以將主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)的理論融入到現(xiàn)有的審計(jì)模式中，將績(jī)效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與外匯管理內(nèi)部控制審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)等常規(guī)審計(jì)結(jié)合運(yùn)用，在實(shí)踐中探索內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的途徑。

自我提升，夯實(shí)增值型審計(jì)工作的質(zhì)量。質(zhì)量是增值型審計(jì)工作的生命，創(chuàng)新是推動(dòng)增值型審計(jì)工作發(fā)展的不竭動(dòng)力。外匯管理審計(jì)人員要樹立宏觀意識(shí)和精品意識(shí)，將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的零星分散問題進(jìn)行系統(tǒng)梳理、提煉，形成帶有規(guī)律性、普遍性的綜合分析報(bào)告，更加注重從體制、機(jī)制、制度層面揭示問題、分析原因和提出建議，提高增值型審計(jì)工作的層次；同時(shí)，要加大對(duì)國(guó)際和國(guó)內(nèi)先進(jìn)內(nèi)審理念的借鑒和學(xué)習(xí)力度，注重增值型審計(jì)理念、方法的持續(xù)更新，提高審計(jì)工作效率。

大膽實(shí)踐，嘗試先進(jìn)的審計(jì)方式方法。為順應(yīng)新時(shí)期外匯管理增值型審計(jì)發(fā)展的要求，外匯管理內(nèi)部審計(jì)部門可以全面開展以“風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、控制為主線、治理為核心、發(fā)展為目標(biāo)”的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和績(jī)效審計(jì)。一方面，深化、推廣內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，切實(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作由“查錯(cuò)糾弊”向風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變。在總結(jié)借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，深入了解外匯管理部門的管理思路、工作機(jī)制，較好地把握其工作的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及增值途徑，為客觀審計(jì)評(píng)價(jià)奠定基礎(chǔ)。另一方面，積極探索績(jī)效審計(jì)，努力建立適應(yīng)外匯管理部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)的績(jī)效審計(jì)模式?？梢酝ㄟ^開展領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)、離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，將績(jī)效指標(biāo)列入評(píng)價(jià)內(nèi)容，加強(qiáng)內(nèi)部管理、降低營(yíng)運(yùn)成本、減少損失浪費(fèi)，提高財(cái)政資金使用效益和資源利用效率、效果，實(shí)現(xiàn)增加組織價(jià)值和改善運(yùn)營(yíng)效率的目標(biāo)。

上下聯(lián)動(dòng)，探索科學(xué)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。外匯管理部門增值型內(nèi)部審計(jì)目前總體還處于探索階段，其審計(jì)內(nèi)容、方式和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)沒有成熟、可借鑒的模式。因此，可從以下三方面入手進(jìn)行指標(biāo)設(shè)計(jì)。一是加強(qiáng)外匯局增值型內(nèi)部審計(jì)理論研究，按照“上下聯(lián)動(dòng)、關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、提升績(jī)效、促進(jìn)管理”的要求，圍繞外匯管理中心工作，遵循明確具體、可衡量、可實(shí)現(xiàn)的審計(jì)指標(biāo)設(shè)計(jì)原則，制定符合外匯局內(nèi)部管理體系和業(yè)務(wù)特點(diǎn)的增值型內(nèi)部審計(jì)制度，建立一套規(guī)范可行的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。二是從技術(shù)層面加快信息化審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)，為審計(jì)轉(zhuǎn)型提供技術(shù)支持。大數(shù)據(jù)的收集和分析是開展增值型內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，因此，有必要建立專門支持控制風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理效能評(píng)價(jià)的系統(tǒng)，統(tǒng)一數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)，建立基礎(chǔ)信息庫，將被審計(jì)對(duì)象的日常審計(jì)納入系統(tǒng)控制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作信息化、常態(tài)化的跟蹤管理。這樣，才能將審計(jì)人員從機(jī)械性檢查中解放出來，把主要精力放在審計(jì)分析和判斷上，從而提高增值型審計(jì)工作的效率。三是從增值型內(nèi)部審計(jì)涉及到的外匯管理各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)出發(fā)，不斷調(diào)整、完善審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；同時(shí)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和外匯管理內(nèi)容的不斷變化，及時(shí)調(diào)整各項(xiàng)監(jiān)測(cè)指標(biāo)及其所對(duì)應(yīng)的權(quán)重，逐步實(shí)現(xiàn)增值型審計(jì)事前、事中、事后相結(jié)合，動(dòng)態(tài)、系統(tǒng)的全方位監(jiān)督。

積極引導(dǎo)、完善增值型內(nèi)部審計(jì)工作配套考核。外匯局，特別是基層外匯管理部門，要推進(jìn)增值型內(nèi)部審計(jì)工作，離不開上級(jí)部門的支持和引導(dǎo)。上級(jí)外匯管理部門在對(duì)分/支局審計(jì)業(yè)務(wù)年終工作考核時(shí)，可以考慮適當(dāng)調(diào)整原有的考核辦法，給予增值型內(nèi)部審計(jì)工作必要的考核權(quán)重，以便更好地引導(dǎo)基層外匯局合理配置審計(jì)資源，有效推進(jìn)增值型內(nèi)部審計(jì)工作。

建章立制，明確增值型內(nèi)部審計(jì)工作的制度保障。增值型內(nèi)部審計(jì)對(duì)外匯局審計(jì)部門而言是一項(xiàng)新的業(yè)務(wù)，要更好地促進(jìn)系統(tǒng)內(nèi)增值型內(nèi)部審計(jì)的推進(jìn)工作，建立規(guī)范的增值型內(nèi)部審計(jì)制度就顯得尤為重要。從外匯局總局層面來看，應(yīng)該逐步總結(jié)分/支局的增值型內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐，出臺(tái)關(guān)于推進(jìn)增值型內(nèi)部審計(jì)工作常態(tài)化的管理制度，對(duì)增值型內(nèi)部審計(jì)涉及的業(yè)務(wù)范圍、評(píng)價(jià)方式、咨詢與服務(wù)等內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范。在總局出臺(tái)規(guī)范前，分/支局也可結(jié)合工作實(shí)際，先行出臺(tái)相關(guān)試行制度或工作指導(dǎo)意見，以有效拓展外匯管理領(lǐng)域增值型內(nèi)部審計(jì)工作的深度和廣度。

培養(yǎng)人才，強(qiáng)化增值型內(nèi)部審計(jì)的人力保障。審計(jì)人員素質(zhì)是外匯局內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值轉(zhuǎn)型目標(biāo)最終實(shí)現(xiàn)的決定性因素，因此，應(yīng)多途徑提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。一是加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)和技能培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)?？赏ㄟ^參加審計(jì)專業(yè)會(huì)議和培訓(xùn)、參加外匯業(yè)務(wù)部門的學(xué)習(xí)或輪崗、開展審計(jì)項(xiàng)目實(shí)踐等方式，引導(dǎo)審計(jì)人員全面更新和拓展審計(jì)知識(shí)、技能，提高專業(yè)水平。二是成立增值型內(nèi)部審計(jì)工作人才庫。吸收外匯管理業(yè)務(wù)部門綜合素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)的復(fù)合型人才為人才庫成員，實(shí)現(xiàn)增值型內(nèi)部審計(jì)人力資源的統(tǒng)一調(diào)配。三是為審計(jì)人員增加橫向、縱向交流學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。通過開展跨區(qū)域?qū)徲?jì)合作、派員參加上級(jí)局審計(jì)項(xiàng)目、選送業(yè)務(wù)骨干到高校深造學(xué)習(xí)等方式，讓審計(jì)人員有機(jī)會(huì)走出去，不斷開拓審計(jì)人員視野，為增值性內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型提供人才儲(chǔ)備。

作者系荊州市中心支局副局長(zhǎng)