張 華 嚴(yán) 夏

西南科技大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處

基于新會(huì)計(jì)制度的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控研究

張 華 嚴(yán) 夏

西南科技大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處

新的高校會(huì)計(jì)制度從2014年1月1日起執(zhí)行后，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理提出了新的要求。高校財(cái)務(wù)管理中最重要的內(nèi)容是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，如何完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的應(yīng)對(duì)措施是本文研究的主要目的。通過加強(qiáng)對(duì)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制，保證科研教學(xué)活動(dòng)的有序開展，提高高校經(jīng)費(fèi)使用效益，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為推動(dòng)高校健康發(fā)展有著重要的意義。

新會(huì)計(jì)制度；高校；財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

一、高校財(cái)務(wù)管理面臨的新形勢

（一）多元化的財(cái)務(wù)管理

隨著高校教育事業(yè)的不斷發(fā)展，使其涉及到多元化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為了應(yīng)對(duì)這一局面，高校也應(yīng)開展多元化的財(cái)務(wù)管理對(duì)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、管理和控制。高校財(cái)務(wù)管理主要是對(duì)學(xué)校發(fā)展中面臨的重大經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行判斷和決策，對(duì)學(xué)校發(fā)展的一級(jí)核算進(jìn)行把控，對(duì)發(fā)生的二級(jí)財(cái)務(wù)收支核算和學(xué)校各二級(jí)單位或部門發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理。

（二）多渠道的經(jīng)費(fèi)來源

隨著我國高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展，高等學(xué)校辦學(xué)規(guī)模和發(fā)展的不斷擴(kuò)大，從過去主要以財(cái)政撥款和學(xué)生學(xué)費(fèi)收入等作為單一來源的教育經(jīng)費(fèi)，也轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣膶ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)、學(xué)校產(chǎn)業(yè)上交利潤、服務(wù)型收入、社會(huì)捐贈(zèng)等多渠道籌措經(jīng)費(fèi)的格局。

（三）財(cái)務(wù)核算復(fù)雜化

隨著高校內(nèi)部開展的業(yè)務(wù)越來越多元化，高校在會(huì)計(jì)核算方面的內(nèi)容也日益復(fù)雜化。隨著財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的拓展，高校從過去面對(duì)的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容主要是事業(yè)會(huì)計(jì)，由于校辦產(chǎn)業(yè)以及后勤管理社會(huì)化的改革，又增加了企業(yè)會(huì)計(jì)、基建會(huì)計(jì)等等。

（四）內(nèi)部監(jiān)管難度增加

近年來，頻頻爆出部分高?；蛘呖蒲性核霈F(xiàn)濫用、私自挪用經(jīng)費(fèi)等違規(guī)行為，這些都凸顯了高校對(duì)經(jīng)費(fèi)內(nèi)部監(jiān)管方面的缺失。讓各界都懷疑這些經(jīng)費(fèi)是否為其所用，應(yīng)該如何有力監(jiān)管才能避免這類不良現(xiàn)象的發(fā)生。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題分析

（一）缺乏整體的內(nèi)部控制管理機(jī)制

高校財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)該對(duì)高校整體的管理體制和發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行內(nèi)部控制和管理，而不是只對(duì)財(cái)務(wù)部門建立內(nèi)部控制管理機(jī)制。主要體現(xiàn)在：激進(jìn)的發(fā)展理念使得高校不斷擴(kuò)張辦學(xué)規(guī)模，其他方面沒有配套保證，導(dǎo)致財(cái)務(wù)上存在隱患。

（二）缺乏科學(xué)合理的業(yè)務(wù)核算管理

1、預(yù)算管理方面。預(yù)算編制前沒有引起各部門的高度重視，編制的依據(jù)是按照以前年度的基礎(chǔ)上略有變動(dòng)。各部門之間缺乏溝通，沒有站在考慮學(xué)校全局規(guī)劃發(fā)展的角度，更沒有進(jìn)行深入具體地分析和擬定科學(xué)的預(yù)算方法。

2、收入管理方面。沒有及時(shí)、完整的收取各類收入，沒有將財(cái)務(wù)內(nèi)控徹底貫徹到收入管理業(yè)務(wù)過程中。其中，學(xué)雜費(fèi)的拖欠就是收入管理中最明顯的問題。對(duì)于一些收入歸類不明確，存在票據(jù)管理混亂的情況，沒有按時(shí)交納全部收費(fèi)收入，導(dǎo)致有私存小金庫等違法行為，造成學(xué)校資金流失。

3、支出管理方面。不遵守國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和政策，不遵守學(xué)校經(jīng)費(fèi)報(bào)銷管理辦法，支出范圍及開支不嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，有關(guān)人員特事特辦，存在特權(quán)支出現(xiàn)象。大額開支未經(jīng)過集體審議決定，審批程序存在不合規(guī)現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的應(yīng)對(duì)措施

（一）建立規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

根據(jù)高校發(fā)展戰(zhàn)略建立規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。根據(jù)國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，科學(xué)綜合分析學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合學(xué)校實(shí)際發(fā)展情況，制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，形成包含預(yù)算執(zhí)行評(píng)價(jià)制度、會(huì)計(jì)報(bào)銷制度、財(cái)務(wù)審批制度、票據(jù)使用制度、內(nèi)部審計(jì)等全面的制度體系。擴(kuò)大財(cái)務(wù)內(nèi)控的范圍，從學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門擴(kuò)展到學(xué)校各部門的負(fù)責(zé)人以及各部門設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)經(jīng)辦人，都參與到學(xué)校的財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)中。

（二）推行總會(huì)計(jì)師制度

2014年1月1日施行新的《高校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定符合條件的高校應(yīng)當(dāng)設(shè)立總會(huì)計(jì)師制度和崗位，明確了總會(huì)計(jì)師的職責(zé)是協(xié)助校長管理學(xué)校財(cái)務(wù)的工作，并承擔(dān)相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)的管理職能。因此，需要實(shí)行總會(huì)計(jì)師制度，能夠從專業(yè)、系統(tǒng)的角度幫助高校管理層面和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行更加科學(xué)合理的財(cái)務(wù)監(jiān)管。做到內(nèi)控管理的規(guī)范化和合理化，確保高校健康良好的運(yùn)行。

（三）完善高校風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

建立科學(xué)的高校貸款制度。隨著高等教育事業(yè)的發(fā)展，高校的規(guī)模在不斷擴(kuò)張，需要通過一定渠道進(jìn)行籌集資金。因此，需要結(jié)合高校戰(zhàn)略發(fā)展和規(guī)劃，科學(xué)合理預(yù)測所需資金，對(duì)需要貸款的項(xiàng)目嚴(yán)格審核把關(guān)，綜合分析后續(xù)償還能力和方式，預(yù)估項(xiàng)目貸款可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)應(yīng)的防范措施，避免后期因?yàn)闊o力償還或未按時(shí)償還貸款所造成的風(fēng)險(xiǎn)，影響學(xué)校正常的發(fā)展。項(xiàng)目執(zhí)行過程中，應(yīng)該不定期追蹤和監(jiān)督項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否進(jìn)行?？顚Ｓ茫欠翊嬖谄渌`規(guī)操作，應(yīng)盡早發(fā)現(xiàn)和制止，確保資金使用效益。

（四）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督

加強(qiáng)對(duì)高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)與監(jiān)督，建立內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的方式，進(jìn)行事前、事中和事后審計(jì)，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和合法性。高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從內(nèi)部控制制度和執(zhí)行情況著手，提出完善內(nèi)控制度的改進(jìn)建議，為建立健全有效的內(nèi)控機(jī)制打下基礎(chǔ)，使財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管體系更加完善。發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢，全面實(shí)行工程項(xiàng)目過程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、科研項(xiàng)目審計(jì)等。高校外部審計(jì)是由專業(yè)化的機(jī)構(gòu)或者專家組成的團(tuán)隊(duì)，代表財(cái)政部門到學(xué)校進(jìn)行定期或者專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督，以第三方的角度客觀公正的提出審計(jì)意見，強(qiáng)有力的監(jiān)管力量促進(jìn)學(xué)校的健康發(fā)展。

總之，高效財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制涉及方方面面，每個(gè)環(huán)節(jié)都不能忽視。同時(shí)，高校的發(fā)展還應(yīng)順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，通過建立科學(xué)合理的內(nèi)控機(jī)制，推行動(dòng)態(tài)的高校內(nèi)控管理模式，嚴(yán)格落實(shí)《新高校財(cái)務(wù)制度》，實(shí)時(shí)匹配高校發(fā)展戰(zhàn)略，滿足高校教學(xué)和行政管理的目的，服務(wù)于教學(xué)科研活動(dòng)，有效保障高校健康良好的發(fā)展。

［1］黃顯官.強(qiáng)化高校邊緣化資源管理的探索［J］.教育財(cái)會(huì)研究，2014（1）.