陳蘊(yùn)玉

摘要：社會主義市場改革持續(xù)推進(jìn)，現(xiàn)代企業(yè)要實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展就要積極順應(yīng)市場發(fā)展形勢，而內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的優(yōu)化具有重要意義，良好的內(nèi)部控制既能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)成本的有效控制，增強(qiáng)企業(yè)在成本方面的抗風(fēng)險能力，推動企業(yè)健康發(fā)展，也能夠有效地防止避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)偷稅漏稅、貪污腐敗等行為，抑制企業(yè)的有序發(fā)展。本文將從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理機(jī)制的發(fā)展現(xiàn)狀著手，對內(nèi)部控制風(fēng)險管理機(jī)制的優(yōu)化措施進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險；管理；機(jī)制

在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，社會主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展使得一大批企業(yè)如雨后春筍發(fā)展起來，并反作用于市場經(jīng)濟(jì)，成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動力，而面對著激烈的市場競爭，如何提高企業(yè)的管理水平成為企業(yè)重點(diǎn)的關(guān)注內(nèi)容，內(nèi)部控制風(fēng)險管理機(jī)制的建立健全能夠很好的對其內(nèi)部日常經(jīng)營管理活動形成約束與規(guī)范，推動企業(yè)有序發(fā)展。以下筆者將針對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制管理機(jī)制的相關(guān)問題展開論述。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制發(fā)展現(xiàn)狀分析

1、企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境存在欠缺，體制建設(shè)不健全

我國企業(yè)真正意義上的發(fā)展要從改革開放以后算起，至今也已經(jīng)有幾十年的發(fā)展歷史了，在這一段時間內(nèi)受到一系列政策和先進(jìn)管理觀念的影響，我國企業(yè)的發(fā)展形勢良好，但是基于企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制來說，其發(fā)展環(huán)境還存在欠缺，在體制建設(shè)方面還十分不足，沒有形成規(guī)范的、科學(xué)的法人化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)，整體的員工素質(zhì)不高，在實(shí)際企業(yè)經(jīng)營管理過程中沒有較高的專業(yè)技術(shù)和充實(shí)的管理知識與之相匹配，高層管理者也沒有將內(nèi)部控制的管理意識在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行普及，導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險管理機(jī)制的建設(shè)沒有提供良好的環(huán)境。

2、多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險意識較為淡薄，缺乏行之有效的針對性風(fēng)險管理方法

從企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展階段來看，多數(shù)企業(yè)都表現(xiàn)出了風(fēng)險控制意識淡薄的問題，其中尤以國有企業(yè)最為嚴(yán)重，國有企業(yè)因為受到國家的資金和政策支持，在參與市場時與其他企業(yè)相比較具有強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，因而對于自身發(fā)展過程中的成本控制和內(nèi)部控制的風(fēng)險管理方面沒有形成一定的意識，也因此沒有招聘選拔專業(yè)的風(fēng)險管理人員、成立專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)對企業(yè)發(fā)展中可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行評估、識別與預(yù)防，也因此使得企業(yè)在內(nèi)部控制風(fēng)險管理層面的能力不高，造成了成本投入的浪費(fèi)，不能夠有效提升企業(yè)抗風(fēng)險的能力。

3、內(nèi)部控制風(fēng)險管理的行為活動不規(guī)范，執(zhí)行力度較小

企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部控制重點(diǎn)還是需要通過實(shí)際執(zhí)行加以落實(shí)的，但是有的企業(yè)中盡管存在內(nèi)部控制制度，但是制度的內(nèi)容卻并不科學(xué)完善，制度的形式僵化、內(nèi)容沿襲傳統(tǒng)，很多具體的管理工作在制度規(guī)定中十分模糊，導(dǎo)致存在的制度流于形式，真正落實(shí)到實(shí)際中卻缺乏執(zhí)行力度，不能夠有效的解決實(shí)際風(fēng)險問題。在這樣的管理模式中，企業(yè)的內(nèi)部控制如果出現(xiàn)了問題是不能夠切實(shí)的將責(zé)任落實(shí)追究到個人與部門的，另外由于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制中沒有固定的部門對其進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部風(fēng)險控制管理工作開展的狀況也就失去了標(biāo)準(zhǔn)的審核與評判，企業(yè)內(nèi)部控制中強(qiáng)調(diào)的監(jiān)督也失去了有效的價值，不能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)生強(qiáng)有力的約束與規(guī)范，顯然不能夠達(dá)到現(xiàn)代企業(yè)管理的現(xiàn)實(shí)需要。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制健全的有效措施

1、改善其內(nèi)內(nèi)部控制的實(shí)際環(huán)境，調(diào)整企業(yè)組織與治理結(jié)構(gòu)

當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制主要集中在審計與會計等幾方面，強(qiáng)調(diào)對企業(yè)經(jīng)營管理過程中涉及到的行政信息與財務(wù)會計信息展開有效的內(nèi)部控制，對企業(yè)本身的發(fā)展卻缺少科學(xué)的治理。而隨著社會主義市場的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營模式的改革，這樣一種內(nèi)部控制的模式顯然已經(jīng)不能夠滿足企業(yè)發(fā)展的需求，越來越多的企業(yè)意識到這一問題并將注意力轉(zhuǎn)移到企業(yè)治理這一內(nèi)部控制風(fēng)險管理層面上。在實(shí)際風(fēng)向管理過程中，企業(yè)要保證行為活動的統(tǒng)一化與規(guī)范化，確保企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)能夠緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)各項企業(yè)管理工作開展的統(tǒng)一，企業(yè)治理作為企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理開展的具體環(huán)境，要重視對其進(jìn)行改善，不斷完善企業(yè)的組織與治理結(jié)構(gòu)，使風(fēng)險管理能夠在良好的環(huán)境中推進(jìn)。

2、建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)與風(fēng)險評估體系，重視文化建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理的開展離不開一定的審核標(biāo)準(zhǔn)和評估體系，只有制定了完善的、規(guī)范的審核標(biāo)準(zhǔn)和評估體系才能夠為企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理指明發(fā)展方向，從企業(yè)管理的各個層面對企業(yè)內(nèi)部控制的管理效果加以改善。現(xiàn)代企業(yè)要立足于當(dāng)前的市場發(fā)展形勢，結(jié)合自身的發(fā)展情況建立健全風(fēng)險管理制度，同時要單獨(dú)成立專業(yè)的風(fēng)險評估審核管理部門開展工作，確保日常風(fēng)險管理舉措的執(zhí)行與監(jiān)督行為能夠落實(shí)到位。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到先進(jìn)文化建設(shè)在企業(yè)發(fā)展中的重要價值，要集中各方面的力量加強(qiáng)文化建設(shè)，提高企業(yè)先進(jìn)文化水平，重視企業(yè)內(nèi)部全體員工的職業(yè)素質(zhì)，培養(yǎng)各個部門工作的專業(yè)高素質(zhì)人才，通過這種方式來引導(dǎo)企業(yè)順應(yīng)市場發(fā)展，為市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

3、保證內(nèi)部審計工作的獨(dú)立，企業(yè)內(nèi)部樹立良好的風(fēng)險控制管理理念

企業(yè)中的管理工作千絲萬縷，彼此之間互有關(guān)聯(lián)，一方面能夠使企業(yè)各項管理工作相互聯(lián)系，提高工作效率，但一方面也存在各項管理工作之間相互掣肘，降低工作效率的隱患，尤其是內(nèi)部審計工作因為涉及到企業(yè)內(nèi)部各個部門的利益在實(shí)際執(zhí)行中不可避免的會收到各個部門的壓力與影響，因而為了保證企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制管理工作開展的效果，就要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計工作開展的獨(dú)立。保證企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的獨(dú)立就要確保審計部門和審計部門中的工作人員在實(shí)際開展工作過程中不會受到企業(yè)其他部門或者個人的干涉與影響，從實(shí)際執(zhí)行中維護(hù)審計工作的獨(dú)立性與權(quán)威性，為審計工作的樹立開展減少阻力。除此以外，企業(yè)整體風(fēng)險控制管理意識的強(qiáng)弱反映著企業(yè)文化建設(shè)的水平和整體價值觀先進(jìn)與否，所以企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重視對企業(yè)風(fēng)險管理意識在企業(yè)范圍內(nèi)的宣傳與普及，要讓全體員工都意識到企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險控制管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展必須要堅持的理念和觀點(diǎn)，對于企業(yè)的經(jīng)營管理活動具有重要的規(guī)范約束與導(dǎo)向作用，在思想教育和實(shí)際工作兩方面培養(yǎng)并提高企業(yè)的風(fēng)險管理意識，通過這種方式加強(qiáng)風(fēng)險控制工作的開展，更好地推動企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制建設(shè)是企業(yè)發(fā)展過程中一項系統(tǒng)化的管理工作，加強(qiáng)風(fēng)險管理機(jī)制建設(shè)能夠有效地提高企業(yè)在市場競爭中的實(shí)力，對于企業(yè)有效地規(guī)避發(fā)展風(fēng)險，提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平具有重要意義，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要舉措，企業(yè)要充分認(rèn)識到這一點(diǎn)并在實(shí)際中積極采取有效措施加以完善。

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