羅欣

摘 要 過(guò)分析國(guó)內(nèi)和國(guó)外商業(yè)銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合影響商業(yè)銀行績(jī)效的影響因素，建立上市商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。該指標(biāo)體系提供一個(gè)新的思路和理論依據(jù)，在一定程度豐富完善了銀行績(jī)效評(píng)價(jià)的理論研究工作，同時(shí)使銀行可以更好的開展績(jī)效評(píng)價(jià)，可改善其風(fēng)險(xiǎn)管理能力和運(yùn)營(yíng)效率，增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行；績(jī)效評(píng)價(jià)；影響因素；指標(biāo)體系

一、引言

績(jī)效評(píng)價(jià)工作不僅是對(duì)商業(yè)銀行以往的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，更為重要的是對(duì)銀行發(fā)展提供改進(jìn)的依據(jù)和給出導(dǎo)向性的意見(jiàn)。因此，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，科學(xué)，合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系具有非常重要的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。在中國(guó)，商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)工作開展的時(shí)間比較短，近幾年，諸多學(xué)者依據(jù)上市商業(yè)銀行的特點(diǎn)，在效評(píng)價(jià)方面也開展了廣泛的研究。包括層次分析法（AHP）、數(shù)據(jù)包絡(luò)法（DEA）、經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）等在商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)中的應(yīng)用[1-3]。本文通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外和國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)已有的研究成果上，對(duì)中國(guó)上市商業(yè)銀行的績(jī)效進(jìn)行了分析，結(jié)合中國(guó)的實(shí)際情況，找出影響中國(guó)上市銀行的業(yè)績(jī)的主要因素，通過(guò)對(duì)上市商業(yè)銀行績(jī)效的分析發(fā)現(xiàn)國(guó)有商業(yè)銀行和非國(guó)有商業(yè)銀行績(jī)效差異并分析產(chǎn)生差異的原因，提出對(duì)上市商業(yè)銀行的建議和對(duì)策，為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的效率和競(jìng)爭(zhēng)力提供了有益的參考。

二、上市商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系存在的問(wèn)題

（1）過(guò)多的依賴以財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)：財(cái)務(wù)績(jī)效的結(jié)果不能完全反映公司的真實(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)，財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)依據(jù)為現(xiàn)有的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但是，對(duì)于某些交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的處理可以有多個(gè)同步方法，而同時(shí)在會(huì)計(jì)處理過(guò)程中會(huì)涉及大量的會(huì)計(jì)估計(jì)的，這將導(dǎo)致不一致的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，所得出的評(píng)價(jià)結(jié)果不會(huì)令人信服。如果過(guò)程中過(guò)分強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果將不會(huì)是真實(shí)的，在有些情況下，并非企業(yè)的各方面生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)結(jié)果，諸如科技創(chuàng)新、市場(chǎng)推廣和員工培訓(xùn)等不具備短期效應(yīng)，而這些正式企業(yè)持續(xù)發(fā)展、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的必要投入，如果企業(yè)過(guò)分依賴財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，將會(huì)導(dǎo)致管理和經(jīng)營(yíng)人員追求高財(cái)務(wù)指標(biāo)，出現(xiàn)短視行為。

（2）評(píng)價(jià)指標(biāo)不夠全面。在《中央企業(yè)綜合績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)施細(xì)則》中，其評(píng)價(jià)指標(biāo)包括22個(gè)財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)和8個(gè)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)成，并沒(méi)有全面設(shè)置非財(cái)務(wù)指標(biāo)。而從這幾項(xiàng)指標(biāo)來(lái)看，沒(méi)有一個(gè)能夠給出定量的結(jié)果，不能夠合理計(jì)量，因此只能通過(guò)定性的得出的結(jié)果具有很強(qiáng)的主觀意識(shí)。應(yīng)用不能科學(xué)計(jì)量的定性指標(biāo)評(píng)價(jià)某方面的績(jī)效是難以讓人置信的，同時(shí)，這8個(gè)非財(cái)務(wù)指標(biāo)所涵蓋的內(nèi)容也不夠全面，仍需要更進(jìn)一步研究分析。

（3）難以反映企業(yè)動(dòng)態(tài)情況?，F(xiàn)有的商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系主要通過(guò)歷史數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行靜態(tài)分析，不能很好的反映出企業(yè)的動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，受國(guó)際金融趨勢(shì)、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、國(guó)家產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策等不確定性因素的影響，僅從靜態(tài)方面對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)容易導(dǎo)致企業(yè)管理人員的決策失誤。

三、上市商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

1.上市商業(yè)銀行績(jī)效的影響因素

上市商業(yè)銀行績(jī)效的影響因素可從宏觀因素、中觀因素、微觀因素三方面分析。

宏觀因素：經(jīng)濟(jì)能夠決定金融，而金融又會(huì)反作用于經(jīng)濟(jì)，銀行作為資金流通中的中介，其績(jī)效顯然與宏觀經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)。結(jié)合上市商業(yè)銀行及我國(guó)經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)狀，從宏觀上分析，影響商業(yè)銀行績(jī)效的因素主要包括：經(jīng)濟(jì)周期因素、金融結(jié)構(gòu)因素、通貨膨脹及通貨緊縮因素、匯率因素、利率因素、宏觀政策因素及宏觀制度變遷因素七要素，通過(guò)該幾類要素可達(dá)到從宏觀方面對(duì)商業(yè)銀行績(jī)效影響因素進(jìn)行分析。

中觀因素：中觀因素分析主要是從行業(yè)因素出發(fā)，在影響上市商業(yè)銀行績(jī)效的行業(yè)因素當(dāng)中，其最重要的因素是我國(guó)銀行的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。依據(jù)SCP理論，印象上市商業(yè)銀行的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和市場(chǎng)績(jī)效的因包括銀行業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)性因素、市場(chǎng)進(jìn)入壁壘因素、金融制度因素和規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益因素四種，通過(guò)該幾類要素進(jìn)一步從中觀層面對(duì)商業(yè)銀行績(jī)效影響因素進(jìn)行分析。

微觀因素：微觀因素主要從銀行自身方面的因素出發(fā)。影響銀行自身方面的因素包括：銀行資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)質(zhì)量、分支機(jī)構(gòu)數(shù)量、貸款質(zhì)量、資本充足率、中間業(yè)務(wù)廣度及深度、銀行產(chǎn)權(quán)因素、銀行規(guī)模因素、銀行風(fēng)險(xiǎn)管理因素以及銀行人力資源因素進(jìn)行分析等。

2.上市商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

上市商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，以效益評(píng)價(jià)為重點(diǎn)內(nèi)容，兼顧企業(yè)資本周轉(zhuǎn)全過(guò)程，分析影響績(jī)效的多重因素，分層次確定相關(guān)指標(biāo)。以效益評(píng)價(jià)為重點(diǎn)內(nèi)容，兼顧企業(yè)資本周轉(zhuǎn)全過(guò)程，分析影響績(jī)效的多重因素?；谝陨戏治觯鲜猩虡I(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系包含盈利能力指標(biāo)：總資產(chǎn)報(bào)酬率指標(biāo)、總資產(chǎn)凈利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；

資產(chǎn)流動(dòng)性指標(biāo)：流動(dòng)性比率、存貸比率；資產(chǎn)安全性指標(biāo)：資本充足率、不良貸款率、撥備覆蓋率；基礎(chǔ)發(fā)展指標(biāo)：近三年?duì)I業(yè)總額平均增長(zhǎng)率、近三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率；可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)：總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、非利息收入比。

四、結(jié)論及建議

本文通過(guò)分析影響商業(yè)銀行績(jī)效的影響因素，結(jié)合國(guó)內(nèi)和國(guó)外商業(yè)銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立了上市商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，該指標(biāo)體系包括盈利能力指標(biāo)、資產(chǎn)流動(dòng)性指標(biāo)、資產(chǎn)安全性指標(biāo)、基礎(chǔ)發(fā)展指標(biāo)、可持續(xù)發(fā)展指標(biāo)五個(gè)二級(jí)指標(biāo)及13個(gè)三級(jí)指標(biāo)，能夠有效的對(duì)商業(yè)銀行的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出要注重績(jī)效的動(dòng)態(tài)特征。值得注意的是，隨著技術(shù)進(jìn)步的加快及日益激烈的全球競(jìng)爭(zhēng)，設(shè)計(jì)一套科學(xué)合理、行之有效的上市商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系對(duì)銀行的發(fā)展非常重要。企業(yè)管理人員需要借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的管理辦法和經(jīng)營(yíng)理念，對(duì)現(xiàn)有的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行修正，考慮各種不確定性因素，針對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建原則，建立出能夠?yàn)槠髽I(yè)所用，被廣泛認(rèn)可的上市銀行績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

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