陳宇虹 孫秀杰

摘 要：以技術創(chuàng)新審計理論為出發(fā)點，回顧前人創(chuàng)新審計的研究，淺析現(xiàn)今中小企業(yè)技術創(chuàng)新審計的發(fā)展狀況，剖析中小企業(yè)技術創(chuàng)新審計所面臨的新困境，并提出相關發(fā)展與建設的建議，以期在實踐上能夠行之有效地指導技術創(chuàng)新審計，提高中小企業(yè)的技術創(chuàng)新能力。

關鍵詞：中小企業(yè)；技術創(chuàng)新；審計

中圖分類號：F276.3 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）04-0101-02

一、引言

在與日俱增的競爭壓力下，尋找核心技術優(yōu)勢成為中小企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。回顧我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，我國中小企業(yè)基本上處于產(chǎn)業(yè)鏈中的中小游，對上游依賴強，缺乏自主的核心競爭力。中小企業(yè)技術創(chuàng)新所需資金量大，知識產(chǎn)權少，技術創(chuàng)新投入動力不夠，技術創(chuàng)新組織管理控制失衡，轉(zhuǎn)化成功率低，循環(huán)導致組織領導積極性不強，憂患意識薄弱。長期以其發(fā)展模式，創(chuàng)新與增值得不到發(fā)展，則可能在競爭激烈的經(jīng)濟浪潮中被吞并。中小企業(yè)其發(fā)展與增值成為拉動我國經(jīng)濟不可小覷的力量，以受托經(jīng)濟責任觀為基礎，在20世紀80年代，各企業(yè)引入技術創(chuàng)新審計評價并有效地管理技術創(chuàng)新活動，在技術創(chuàng)新管理有不足的地方提出改善建議，促進技術創(chuàng)新取得成功。

二、我國中小企業(yè)技術創(chuàng)新審計的研究文獻

技術創(chuàng)新審計屬于管理審計范疇，從1996年Vittorio等人首次提出技術創(chuàng)新審計概念是指企業(yè)通過與第三方利用審計對企業(yè)創(chuàng)新活動進行審視，找出創(chuàng)新現(xiàn)狀與理想狀態(tài)之間的差距，找出影響其技術創(chuàng)新的問題，提出改進意見[1]。之后，學術界開始對企業(yè)技術創(chuàng)新審計一系列研究。

第一，技術創(chuàng)新能力的研究得到了進一步發(fā)展。早在20世紀80年代，Burgelman通過對五種創(chuàng)新能力進行研究，提出資源可獲性、信息可獲性、技術環(huán)境可獲性，組織文化可獲性以及戰(zhàn)略管理能力可獲性為審計所必須要素[2]。卜琳華等分析了企業(yè)技術管理特征，從而為技術創(chuàng)新審計的模型建立提供基礎[3]。隨后，馬寧等指出四種創(chuàng)新能力，即R& D 能力、生產(chǎn)制造能力、市場營銷能力和組織管理能力，是影響技術、設計制造管理和商業(yè)化的全過程的因子[4]。

第二，隨后，企業(yè)技術創(chuàng)新審計模型開始成為主流。Vittorio 等人提出企業(yè)創(chuàng)新過程審計模型，該模型將創(chuàng)新過程分為核心過程和周邊系統(tǒng)[1]。陳勁等不僅運用Vittorio審計模型，對6家企業(yè)進行實證分析，提出創(chuàng)新成長—達均衡—再成長等創(chuàng)新管理模式，而且應用技術創(chuàng)新高標準定位研究方法，從五方面進行審計實踐，并在前人研究的基礎上提出技術創(chuàng)新審計的SPRE 審計模型，從創(chuàng)新戰(zhàn)略、新流程、創(chuàng)新資源和創(chuàng)新環(huán)境等四個維度對企業(yè)創(chuàng)新能力進行了審計評價[5～6]。2007年，張煒總結四類技術創(chuàng)新審計模型，開始構建了中小創(chuàng)新型企業(yè)操作性定義為實證檢驗創(chuàng)新型企業(yè)標準提供了理論基礎[7]。廖雅等從技術創(chuàng)新管理的現(xiàn)狀分析，結合系統(tǒng)工程法，融入利益相關者概念建立技術創(chuàng)新審計的概念模型[8]。從此，技術創(chuàng)新審計開始融入多角度、多層次的綜合影響因子，不再單純以技術創(chuàng)新能力為主要定向。

第三，學術界已將技術創(chuàng)新審計研究面進行了擴展，對中小企業(yè)技術創(chuàng)新審計的研究逐漸豐富起來，融入多層視角，以期在實踐上能夠行之有效地指導技術創(chuàng)新審計，提高中小企業(yè)的技術創(chuàng)新能力。如陳勁等基于中小企業(yè)綠色技術創(chuàng)新審計，提出影響中小企業(yè)綠色創(chuàng)新的影響因子[9]；如黃益等在利益相關者理論基礎上，再融入價值鏈相關理論，分析中小企業(yè)技術創(chuàng)新價值鏈九大審計要素，初步構建基于價值鏈分析法的技術創(chuàng)新審計理論模型框架[10]。

三、中小企業(yè)技術創(chuàng)新審計發(fā)展與建設的建議

綜上所述，根據(jù)國內(nèi)外研究分析總結出，中小企業(yè)只有通過成功的技術創(chuàng)新獲取競爭優(yōu)勢，通過審計方法，可以合理監(jiān)管，以盡可能少的資源，創(chuàng)造出盡可能多的符合市場需求的新技術、新產(chǎn)品，才能更好地實現(xiàn)技術創(chuàng)新，通過技術創(chuàng)新審計，可以讓企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

國內(nèi)外研究一般以技術創(chuàng)新的發(fā)展階段作為審計衡量尺度，提出中小企業(yè)技術創(chuàng)新審計模型，現(xiàn)階段的審計模型視角逐步擴大，以期能豐富多角度、多層次、多元化的研究理論。但是，鑒于技術創(chuàng)新具有不可逆轉(zhuǎn)性、不確定性和復雜性等特征，且我國中小企業(yè)技術創(chuàng)新管理失衡，技術創(chuàng)新實現(xiàn)增值周期長，中小企業(yè)技術創(chuàng)新過程中實現(xiàn)審計監(jiān)管還處于萌芽期。該系列研究缺乏系統(tǒng)全面地評價中小企業(yè)技術創(chuàng)新審計流程，指導性不足，構建的技術創(chuàng)新審計框架實證應用不顯著，望在以后研究過程中，結合實證，完善技術創(chuàng)新審計指標，構建具有可操作性的中小技術創(chuàng)新審計模型。

參考文獻：

[1] Vittorio Chiesa，Paul Coughlan，Chris A Voss.Development of a technical innovation audit[J].Innovation management，1996，（13）：105-136.

[2] Burgelman R.A，Kosnik T.J，Vanden Poel M.Toward an capabilities audit framework[J].Innovation management，1988，（13）：31-44.

[3] 卜琳華，孟慶偉.關于企業(yè)技術創(chuàng)新管理特征的研究[J].科學學研究，2000，（6）：83-89.

[4] 馬寧，官建成.企業(yè)技術創(chuàng)新能力審計內(nèi)容及審計基準[J].中國軟科學，2000，（5）：80-85.

[5] 陳勁，耿雪松.基于審計的企業(yè)技術創(chuàng)新管理[J].管理工程學報，1999，（3）：l-4.

[6] 陳勁，余芳珍.技術創(chuàng)新SPRE 審計模型及其應用研究[J].研究與發(fā)展管理，2006，（5）：9-14.

[7] 張煒.基于技術創(chuàng)新審計的創(chuàng)新型企業(yè)評價標準構建[J].科學學研究，2007，（25）：465-468.

[8] 廖雅，樊一陽，陳亞鋒.基于審計的技術創(chuàng)新管理研究[J].技術與創(chuàng)新管理，2010，（5）：522-526.

[9] 陳勁，劉景江，楊發(fā)明.綠色技術創(chuàng)新審計指標測度方法研究[J].科研管理，2002，（23）：64-71.

[10] 黃益，侯建明.基于價值鏈分析法的中小企業(yè)技術創(chuàng)新審計框架淺探[J].科技管理研究，2015，（6）：206-210.

[責任編輯 吳明宇]