周亮

【摘 要】稅收籌劃是企業(yè)能夠有效減稅和延緩交稅的有力手段。企業(yè)一般進(jìn)行稅收籌劃的方式有兩種，就是企業(yè)的財務(wù)管理和企業(yè)的會計核算。針對稅收籌劃的重要性，本文主要探討稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理和會計核算中的運用，以期能夠為企業(yè)財務(wù)管理以及會計核算的優(yōu)化提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；企業(yè)管理；會計核算

一、前言

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和變化，企業(yè)所面臨的競爭也更加激烈，做好相應(yīng)的財務(wù)管理和會計核算工作能夠有效提升企業(yè)自己的利用率，能夠讓企業(yè)在激烈的競爭中占據(jù)一席之地。稅收籌劃是財務(wù)管理和會計核算中的重要節(jié)稅策略，其能夠在稅法允許的范圍內(nèi)尋找到最佳的納稅政策，一方面可以為企業(yè)的合理避稅提供依據(jù)；另一方面也為企業(yè)的發(fā)展尋找更大的空間。因此，相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)對稅收籌劃予以關(guān)注，探究氣在企業(yè)財務(wù)管理和會計核算中的靈活應(yīng)用，為企業(yè)的發(fā)展起到重要的幫助作用。

二、稅收籌劃在企業(yè)管理中的應(yīng)用

1.籌資決策中的稅收籌劃

企業(yè)的負(fù)債小于收益時候，兩者呈現(xiàn)正比例關(guān)系，企業(yè)的負(fù)債比率越大，其收益就會越大，但是，隨著企業(yè)負(fù)債比率的增大，企業(yè)所面臨的風(fēng)險就會越高。此時企業(yè)的首要任務(wù)就是籌資決策后的稅收籌劃。稅收籌劃的重中之重在于資金結(jié)構(gòu)和籌資的方法。企業(yè)所選擇的籌資方法很大程度上影響了企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，決定著企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的走向。就籌資的方法主體來說，其可以分為兩大類：第一類，負(fù)債資金類；第二類，權(quán)益資金類。在企業(yè)的經(jīng)濟方面出現(xiàn)問題的時候，可以通過上面的兩種方式進(jìn)行資金的籌集。企業(yè)在進(jìn)行資金籌集時，也需要結(jié)合自身的實際情況，進(jìn)行綜合考量。

2.利益分配中的稅收籌劃

稅收籌劃在利益分配中的應(yīng)用也同樣非常重要，其主要可以分為兩大類型。第一種是股份分配類型。一般來說，企業(yè)內(nèi)部的股份分配方式主要包括資金分配和股票分配，依照我國稅法的相關(guān)規(guī)定，股東所取得的資金分配需要交納一定的稅款，但是股票分配則不需要交納稅款，因此，企業(yè)在進(jìn)行自我發(fā)展過程中，需要結(jié)合是實際情況進(jìn)行資金和股票的均衡分配，這也是稅收籌化的一個重要途徑。第二種是再投資分配的類型，企業(yè)可以使用稅后的資金進(jìn)行在投資，這時候可以從很大程度上減少稅收資金的投入，提高企業(yè)的資金利用率，優(yōu)化企業(yè)的成本資金使用情況。

3.投資決策中的稅收籌劃

稅收籌劃在投資決策過程中主要有三種可選擇的方式：第一種，組件形式的選擇方式。其主要是根據(jù)企業(yè)組成形式的不同，采用不同的稅收政策。第二種，設(shè)置分公司的選擇方式。企業(yè)因為規(guī)模擴大需要進(jìn)行分支設(shè)立時候，可以選用分公司的形式予以開展，待公司各項業(yè)務(wù)日漸成熟之后在進(jìn)行子公司的形式開展業(yè)務(wù)，這樣可以獲得更多的優(yōu)惠納稅政策。第三種，投資行業(yè)的選擇。國家為保持經(jīng)濟的平衡會對一些不盈利或者虧損嚴(yán)重的企業(yè)，或者新型企業(yè)，采用稅后優(yōu)惠的政策。企業(yè)在成立之初，可以有現(xiàn)在此方面予以考慮，從而獲得更大的國家優(yōu)惠政策，減少虧損可能。

三、稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應(yīng)用

1.稅收籌劃在企業(yè)收入結(jié)算上的應(yīng)用

在我國的稅法規(guī)定中，對公司的稅金上交時間所進(jìn)行的規(guī)定不盡相同，對于產(chǎn)品售出后收入為直接現(xiàn)金的，需要在收到現(xiàn)金的當(dāng)天進(jìn)行納稅，對于賒賬銷售或者是分期進(jìn)行付款的商品，則是以雙方簽的合同約定時間為依據(jù)進(jìn)行納稅。所以，企業(yè)在進(jìn)行會計核算時就可以通過不同的收入結(jié)算方式達(dá)到延期納稅的目的，給予資金使用更大的空間。

2.稅收籌劃在會計核算列支費用上的應(yīng)用

企業(yè)在會計核算中要在各種費用列支上下功夫，確保做好企業(yè)的稅收籌劃。企業(yè)在進(jìn)行費用核算的過程中，盡量列支當(dāng)期費用，從而能夠達(dá)到合理避稅的目的。會計核算需要注意以下幾點問題：第一，要在最短的時間內(nèi)把當(dāng)期的費用入到賬本上，準(zhǔn)備好相應(yīng)的可以進(jìn)行抵稅的憑證。第二，企業(yè)存貨中有損毀或者盤虧的情況，要立刻進(jìn)行壞賬沖賬處理，列出具體費用進(jìn)行會計核算。第三，對于企業(yè)的日常運營所出現(xiàn)的費用開支需要進(jìn)行預(yù)提費用，其同樣需要進(jìn)行相應(yīng)的及時核算。

3.稅收籌劃在加速折舊會計核算上的應(yīng)用

在會計核算中，企業(yè)的稅收籌劃要關(guān)注對固定資產(chǎn)的折舊方面。當(dāng)稅率不變的情況下，企業(yè)可以利用加速折舊的會計核算的方法進(jìn)行會計核算。利用這一方法有兩個好的方面，一方面可以有效收回固定資產(chǎn)投資成本；另一方面可以減少利潤收入，降低當(dāng)期應(yīng)納稅金額，大大延長了納稅的時間，在此過程中達(dá)到了稅收籌劃的目的。

4.稅收籌劃在存貨會計核算上的應(yīng)用

每個公司在其正常運營的過程當(dāng)中一定會有存貨的產(chǎn)生，在進(jìn)行會計核算的時候應(yīng)用怎樣的方法，才能規(guī)避不合理稅金是對于企業(yè)來說要考慮的頭等大事。尤其對于期末存貨的會計核算，更加需要認(rèn)真對待。比如，當(dāng)產(chǎn)品價格呈現(xiàn)出上漲趨勢時候，可以使用后進(jìn)先出的方法對存貨進(jìn)行會計核算，這時候在會計核算中可以多記錄本期的存貨成本，減少存貨的期末庫存數(shù)量，減少收益，減少納稅金額。

四、結(jié)語

企業(yè)的成長發(fā)展過程中，做好財務(wù)管理和會計核算是其工作的重中之重，更是企業(yè)生存和發(fā)展的重要依托。相關(guān)人員要積極探索更好地稅收籌劃方式，讓其與企業(yè)的實際發(fā)展相契合，讓其幫助企業(yè)更好地規(guī)避繁重稅收，提升企業(yè)的資金使用率，增加企業(yè)的利潤收入，讓企業(yè)的競爭力得到增強。

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