殷義左

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)商品流通企業(yè)也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，在商品流通的整個(gè)過程中，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，很容易危及到整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，這就要求商品流通企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作。本文從提高商品流通企業(yè)內(nèi)部控制的有效性的意義出發(fā)，分析了商品流通企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題并提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：商品流通企業(yè) 內(nèi)部控制 有效性

一、提高商品流通企業(yè)內(nèi)部控制有效性的意義

（一）有利于規(guī)范財(cái)會(huì)工作流程，提高決策的科學(xué)性

財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部控制工作中的重點(diǎn)內(nèi)容，提升商品流通企業(yè)內(nèi)部控制的有效性有利于在原有基礎(chǔ)上建立健全財(cái)務(wù)工作管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)工作流程，明確財(cái)務(wù)部門各崗位的職責(zé)與權(quán)限，做到互相促進(jìn)、互相監(jiān)督，從而提升其工作效率與財(cái)務(wù)管理水平，保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，為領(lǐng)導(dǎo)人員投資決策提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)參考，從而提高其決策的科學(xué)性，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有利于完善資金管理，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

提高商品流通企業(yè)內(nèi)部控制的有效性有利于完善資金管理制度，實(shí)現(xiàn)資金的集中管理，從而提升企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效率，減少經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮出資金的最大價(jià)值，同時(shí)，提高商品流通企業(yè)內(nèi)部控制的有效性也可以加強(qiáng)對(duì)商品流通企業(yè)外部資金的管理，從而在企業(yè)內(nèi)部推行全方位的成本管理工作，構(gòu)建成本控制體系，有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、商品流通企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

在我國(guó)商品流通企業(yè)中，對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，其內(nèi)控制度不夠完善，在執(zhí)行效果上也不盡如人意。首先，商品流通企業(yè)過于重視產(chǎn)品的購(gòu)銷問題而忽略了對(duì)內(nèi)部控制的重視，內(nèi)部控制工作難以落到實(shí)處；其次，商品流通企業(yè)并沒有完全根據(jù)自身特點(diǎn)合理設(shè)置工作崗位，其職責(zé)權(quán)限不夠清晰，導(dǎo)致挪用物資的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這阻礙了內(nèi)部控制制度在商品流通企業(yè)的實(shí)施；最后，在商品流通企業(yè)中，普遍存在著員工職業(yè)素質(zhì)不高，缺乏創(chuàng)新精神的問題，這也嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制在商品流通企業(yè)中的發(fā)展。

（二）存貨與貨幣管理模式不健全

在商品流通企業(yè)中，存貨與貨幣管理是其內(nèi)部控制工作中的重要內(nèi)容，由于商品流通企業(yè)主要是利用商品的購(gòu)買與銷售賺取差價(jià)，所以其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要由銷量不夠?qū)е碌拇尕涍^多產(chǎn)生，同時(shí)，資金使用效率低下也是其產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。一方面，商品流通企業(yè)中對(duì)存貨管理沒有制定出相對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾砟Ｊ?，?dǎo)致商品流通企業(yè)存貨較多，且資源浪費(fèi)較為嚴(yán)重，這嚴(yán)重提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理難度，為企業(yè)帶來了一定的經(jīng)濟(jì)損失；另一方面，商品流通企業(yè)對(duì)貨幣的管理工作也不夠完善，對(duì)貨幣資金的使用情況沒有做好有力的規(guī)劃，導(dǎo)致其貨幣資金周轉(zhuǎn)率低下，嚴(yán)重阻礙了商品流通企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)情況。

（三）監(jiān)控力度不夠

由于商品流通企業(yè)存在商品流量大、跨越部門多的特點(diǎn)，很難對(duì)其進(jìn)行全面的監(jiān)控，這就導(dǎo)致商品流通企業(yè)各部門各自為政，甚至有一些員工存在著混水摸魚的想法。內(nèi)控的主要實(shí)施部門是財(cái)務(wù)部與審計(jì)部，但是商品流通企業(yè)并沒有明確規(guī)劃出財(cái)會(huì)部門與審計(jì)部門的監(jiān)管職權(quán)，甚至為了簡(jiǎn)化工作流程，監(jiān)督審計(jì)工作往往由財(cái)會(huì)部門兼任，這導(dǎo)致財(cái)會(huì)部門很難發(fā)現(xiàn)自身問題，甚至存在著對(duì)下含糊，對(duì)上搪塞的現(xiàn)象，這導(dǎo)致監(jiān)督審計(jì)部門形同虛設(shè)，無法發(fā)揮出其應(yīng)有的效用。

三、提高商品流通企業(yè)內(nèi)部控制的有效性的對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制管理活動(dòng)

商品流通企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度，建立健全內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。商品流通企業(yè)要清楚地認(rèn)識(shí)到合理組織與展開內(nèi)部控制活動(dòng)，才是發(fā)揮出內(nèi)部控制效用的最佳效用，首先，商品流通企業(yè)要將工作重心從商品購(gòu)銷轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制上來，建立健全內(nèi)部控制體系，使其涵蓋商品流通企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而提升商品流通企業(yè)各部門的協(xié)作能力；其次，明確企業(yè)內(nèi)部各崗位職責(zé)與權(quán)限，做到各崗位互相促進(jìn)，互為監(jiān)督，防止挪用物資的現(xiàn)象再發(fā)生，保障企業(yè)資產(chǎn)安全；最后，商品流通企業(yè)也要重視對(duì)員工的培養(yǎng)，提升員工的綜合素質(zhì)，為內(nèi)部控制制度在商品流通企業(yè)順利實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）完善存貨與貨幣管理模式

存貨與貨幣是商品流通企業(yè)管理工作中的兩項(xiàng)重點(diǎn)問題，商品流通企業(yè)要建立健全其管理模式，降低經(jīng)營(yíng)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，設(shè)置科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)拇尕浌芾砟Ｊ?，將存貨進(jìn)行分類存放，設(shè)置好相應(yīng)分類存貨的存放地點(diǎn)，以便管理人員查找核對(duì)，同時(shí)，對(duì)存貨情況要進(jìn)行定期盤點(diǎn)與清查，并與賬面數(shù)核對(duì)，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)找出原因，防止存貨資源損失、浪費(fèi)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理難度，減少不必要的損失；另一方面，商品流通企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理工作，有規(guī)劃的使用貨幣資金，防止資金閑置、浪費(fèi)，提高貨幣資金的周轉(zhuǎn)率，為商品流通企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加強(qiáng)監(jiān)控力度

商品流通企業(yè)要在企業(yè)內(nèi)部建立起一套行之有效的監(jiān)控管理制度，合理規(guī)劃各部門的職責(zé)與權(quán)限，確保監(jiān)督檢查工作能夠順利、有效進(jìn)行。商品流通企業(yè)要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，且內(nèi)審人員不得由財(cái)會(huì)人員兼任，保障內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督工作的獨(dú)立性，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)會(huì)問題，并加以改正，同時(shí)，商品流通企業(yè)也要加大對(duì)各部門的監(jiān)管力度，一旦發(fā)現(xiàn)問題，嚴(yán)格處罰，保障各部門工作能夠按時(shí)、有序完成，有利于保障商品流通企業(yè)資產(chǎn)完整，提升各部門工作效率。

四、結(jié)束語

雖然商品流通企業(yè)在內(nèi)部控制的實(shí)施過程中還存在一些問題，但是只要其決心改革，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理活動(dòng)、完善存貨與貨幣管理模式、加強(qiáng)監(jiān)控力度，一定能夠提高商品流通企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，并發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

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