王靖淳

摘 要 隨著中國老齡化局面的加劇和人均收入分配的差距化，現(xiàn)行的所得稅在調(diào)節(jié)收入分配這一局面上并不能完全保障收入差距縮小化，所以未來中國征收遺產(chǎn)稅的措施也會不斷的提出草案，面對遺產(chǎn)稅的征收同樣也存在著許多的問題，針對以上內(nèi)容，本文主要闡述對遺產(chǎn)稅征收的看法。

關(guān)鍵詞 遺產(chǎn)稅；貧富差距；避稅

一、引言

遺產(chǎn)稅是指在人生老病死以后對其所遺留的財(cái)產(chǎn)為征稅對象，對遺產(chǎn)繼承人或者遺產(chǎn)受贈人進(jìn)行征稅的一種稅收，其主要的目的是通過對遺產(chǎn)的征稅來縮小人民的貧富差距。從出發(fā)點(diǎn)來講，遺產(chǎn)稅征收是有必要的，但是有征稅必然會存在一些需要解決的問題。

二、遺產(chǎn)稅征收的必要性

首先，緩解貧富差距的局面。自從1978年12 月提出改革開放政策，提出令先富帶動后富的方針后，中國貧富水平便逐漸形成了富的人特別富，窮的人連飯都吃不起的局面。雖然中國的基尼系數(shù)穩(wěn)中有降，但是2016年的0.465仍然遠(yuǎn)遠(yuǎn)的超過了世界所劃定的標(biāo)準(zhǔn)基尼系數(shù)0.2-0.4。高于0.4意味著中國未來可能將會面臨著因?yàn)樯鐣毟徊罹噙^于懸殊而導(dǎo)致的社會問題，所以中國必須針對這一現(xiàn)象在對個人財(cái)產(chǎn)稅的征收方面進(jìn)行一些變革，比如加征遺產(chǎn)稅，雖然貧富差距是形成于遺產(chǎn)稅之前，但是如果國家能夠?qū)z產(chǎn)稅征收的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行良好的安排調(diào)控，不可否認(rèn)遺產(chǎn)稅的征收對改善社會的貧富差距的作用還是相當(dāng)可觀的。

其次，有利于增加國家的財(cái)政收入。眾所周知，稅收收入是國家財(cái)政收入的重要來源，但是目前中國在個人所得稅征收的當(dāng)面采取的是代扣代繳制，而個人通過繼承一定的遺產(chǎn)所獲得的財(cái)產(chǎn)性收入并沒有有效進(jìn)行征稅的方式，所以可以將遺產(chǎn)稅作為個人所得稅的一部分，進(jìn)行有效的征收這一部分的稅收。另一層面來看這個問題，根據(jù)資料可以發(fā)現(xiàn)中國人普遍存在著守財(cái)?shù)默F(xiàn)象，隨著年齡的增長個人所貯存的財(cái)產(chǎn)越多，如果開征遺產(chǎn)稅那么獲得的稅收收入也會越多。

最后，有利于推動中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。遺產(chǎn)的開征勢必會導(dǎo)致人們更加渴望在生前將財(cái)產(chǎn)消費(fèi)出去，這樣的消費(fèi)會帶動中國某些產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，比如保險(xiǎn)行業(yè)的投保、金融債券市場。通過居民的消費(fèi)增加，實(shí)現(xiàn)中國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。

三、遺產(chǎn)稅征收的問題

雖然目前世界上已經(jīng)有一百多個國家開征遺產(chǎn)稅，可以為中國日后開征遺產(chǎn)稅提供很好的歷史借鑒意義，但是其中也有類似新西蘭等國家停止征收了遺產(chǎn)稅。故每個國家都有自己所存在的社會問題與適不適合開征遺產(chǎn)稅的環(huán)境，就中國目前的現(xiàn)狀來講也還存在著許多的問題。

首先，中國傳統(tǒng)觀念深入人心。中國是世界上少有的文化保留的如此豐富的國家，所以中國人在思想觀念上普遍還是帶有一些古代人的思維，并沒有完全被這個新型時(shí)代改變。在中國人的心里普遍認(rèn)為自己的財(cái)產(chǎn)就是自己的，未來是要留給子女的，國家不應(yīng)該因?yàn)橐恍┰驈?qiáng)制性的取得，并且我國憲法中也有規(guī)定“公民私有財(cái)產(chǎn)神圣不可侵犯”，憲法作為我國法律的根本法修改是不容易的，想要征收遺產(chǎn)稅必然要對其做出另一種解釋，加之中國人的思想觀念還難以一時(shí)間的發(fā)生轉(zhuǎn)變，所以目前征收遺產(chǎn)稅是困難的。

其次，征收比較困難。一方面，中國大多富人都會聘請自己的稅務(wù)籌劃師來幫助自己合理進(jìn)行有效避稅。遺產(chǎn)稅如果開始征收則會導(dǎo)致富人為防止納稅，從而將自己的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行分散轉(zhuǎn)移甚至于虛報(bào)謊報(bào)財(cái)產(chǎn)金額，實(shí)際上很難掌握富人的真正所有財(cái)產(chǎn)總額。目前在海外一些國家便出現(xiàn)了通過買保險(xiǎn)的方式，合法的逃避遺產(chǎn)稅的繳納。比如財(cái)產(chǎn)人通過購買人身商業(yè)保險(xiǎn)，便可以在死后令投保受益人獲得大量的保險(xiǎn)金錢，而不需要對這部分繳納遺產(chǎn)稅。另一方面，根據(jù)相關(guān)資料顯示，中國的富人多集中于青年人和中年人群體，并且有著財(cái)產(chǎn)逐漸移轉(zhuǎn)給青年人的趨勢，這一趨勢也間接證明了遺產(chǎn)稅的征稅對象大多為年輕群體，實(shí)際能獲得征稅收入的時(shí)間成本過高。由于這兩個方面因素的影響，目前中國開征遺產(chǎn)稅肯定會面臨著征收困難甚至于征收不到的局面。

再次，征收遺產(chǎn)稅的成本過高。遺產(chǎn)稅作為財(cái)產(chǎn)稅中的一種，在征收方面面臨著財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)的問題，面對銀行存款等現(xiàn)金方式的遺產(chǎn)時(shí)還比較好清點(diǎn)，但是在面對不動產(chǎn)以及金融產(chǎn)品時(shí)就必須對其價(jià)值進(jìn)行合理的評估，國家想要征收遺產(chǎn)稅的話，那么這一部分的成本肯定是由國家所承擔(dān)的。根據(jù)美國遺產(chǎn)稅的數(shù)據(jù)顯示，遺產(chǎn)稅征收所取得收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)的低于其所耗費(fèi)的成本，并沒有達(dá)到增長稅收收入的目的，反而還加重了國家財(cái)政的負(fù)擔(dān)。所以中國目前如果要實(shí)行遺產(chǎn)稅的征收，處于初期階段的中國的財(cái)政負(fù)擔(dān)會比美國更重。

最后，不利于企業(yè)的發(fā)展。中國作為沒有開征遺產(chǎn)的國家之一，因?yàn)檫@一政策反而吸引了許多的外國投資進(jìn)入中國市場對中國的一些企業(yè)進(jìn)行投資。如果開征遺產(chǎn)稅那么便會加重企業(yè)所有人的稅收負(fù)擔(dān)，外國投資者也會減少相應(yīng)的投資。企業(yè)所有人為了減少遺產(chǎn)稅給子女帶來的負(fù)擔(dān)，也就會將企業(yè)的財(cái)產(chǎn)向境外沒有開征遺產(chǎn)稅的國家轉(zhuǎn)移，從而導(dǎo)致境內(nèi)企業(yè)發(fā)展受到阻礙，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不良的影響。

四、總結(jié)

遺產(chǎn)稅的征收有利也有弊，盡管遺產(chǎn)稅的征收確實(shí)對縮小貧富差距具有一定的影響，但對于遺產(chǎn)稅的征收方面還是要依靠中國的國情來確定是否應(yīng)該征收，并且應(yīng)該注重相關(guān)法律法規(guī)的完善，讓遺產(chǎn)稅的征收有法可依，并且給予人民的一定過渡時(shí)期，讓其充分理解和接受遺產(chǎn)稅的征收。

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