王毓杰

社會審計風險預警研究

王毓杰

社會審計工作伴隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在日常實務操作中正不斷面臨著嚴峻的考驗。審計風險是不可避免的，給審計工作帶來了不少的考驗。為了更好地完成審計工作，提高審計工作的質(zhì)量，本文就針對審計風險的產(chǎn)生原因提出相關對策見解。

審計質(zhì)量 審計風險 控制措施

我國注冊會計師行業(yè)經(jīng)歷過不斷的演變，從最開始的有限責任的組織形式，轉(zhuǎn)變?yōu)榈浆F(xiàn)在的以合伙制為主的格局。之前是獨立的分散格局，現(xiàn)在是全國性的布局。以往是國際四大壟斷行業(yè)高端市場，現(xiàn)在國內(nèi)多個異軍都可參與到競爭中來，競爭機制更加的合理。新三板、債券等新興的業(yè)務也在不斷地成長起來，這些種種既是機遇，但無不給審計工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)，給審計工作增加了一定的難度。因此，從事社會審計工作的相關人員就要重視對審計工作風險的防控，將可能發(fā)生的各種風險控制到最少。

一、會計事務所審計風險的成因

（一）社會審計機構(gòu)模式問題

目前，社會審計機構(gòu)較為突出的一個問題，就是模式體制的不合理?，F(xiàn)階段事務所大多是有限責任制和合伙制，有限責任制又占了比較大的一部分。這樣一來，導致了項目管理人員對風險防范意識比較薄弱這，也是為什么事務所群體在社會公信力差。

（二）審計業(yè)務質(zhì)量控制問題

審計業(yè)務質(zhì)量存在控制上的問題，也會使得審計風險的程度逐漸偏高。具體來講，首先是目前我國的會計、審計事務所成立的基本條件還是比較低的。容易造成我國的會計事務所中發(fā)展不平衡。其次，會計師事務所審計質(zhì)量控制體系的不完善也會使得事務所群體在項目管理的質(zhì)量控制制度不完整。事務所直接項目人的考評、項目復核程序只是走形式主義，而沒有實質(zhì)性的復核。

（三）市場惡意競爭問題

某些資質(zhì)較低的會計師事務所，在競爭日漸激烈的市場下，為了自身的發(fā)展，獲得更多的收入，產(chǎn)生惡性競爭。變相的降價，用不符合規(guī)范的方法獲得業(yè)務，從而使得審計質(zhì)量變差，風險加大。這些都是由于國內(nèi)的管理體制不完善，對會計師事務所設立的門檻不高所造成的。

二、建立防范審計風險的相關措施

社會審計對于國家的經(jīng)濟監(jiān)督工作的重要性是不言而喻的，事關社會經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。如何加強對審計業(yè)務質(zhì)量的把關，應該從以下幾個方面考慮。

（一）規(guī)范業(yè)務操作程序

保護公眾利益是我國審計準則的制定標準。因此要做到從制度上明確執(zhí)業(yè)人員的責任，嚴格審計程序，充分展現(xiàn)先進的審計理念和實務，降低投資者的決策風險。這樣一來就有利于保證了財務信息的公開性和促進行業(yè)的自身發(fā)展。作為社會審計最直接、根本的法律依據(jù)，每一個單位都要遵守新的審計準則，嚴格按照規(guī)范進行操作。達到建立嚴格的風險控制制度，減少風險，降低成本，完善審計工作的目的。

（二）建立嚴格的風險控制制度

風險意識是每一個執(zhí)業(yè)人員都所要具備的。作為審計單位的供需主體，會計師事務所必須建立起一個嚴格的風險控制制度。規(guī)范好每一個環(huán)節(jié)，確保服務的業(yè)務承接、業(yè)務的開展、人員的配置合理，明確對頂責任限制、報酬。用高水平的服務質(zhì)量降低事務所的風險。因為崗位自身的性質(zhì)、項目審計實務操作、工作程序和人員管理不當都有可能會帶來風險，因此會計師事務所要圍繞崗位職責、業(yè)務流程、制度機制這三大方面來控制審計風險。

（三）制度機制上也有可能會存在風險，因此要在工作制度機制重點尋找，預防因為權(quán)利失控和行為示范而帶來的風險

在審計方法上面，相較于傳統(tǒng)制度導向?qū)徲嬆Ｊ?，風險導向?qū)徲嬆Ｊ綍膬?yōu)點更加突出。這是因為風險導向模式一方面可以貫穿于整個項目過程中，能夠多層次、多方位對客戶的經(jīng)營活動風險進行綜合分析與屬性評估，可以說很大程度上提升了審計人員主動控制審計風險的能力，從而大大降低了審計的風險。

（四）努力提高審計人員的自身素質(zhì)，增強審計人員的風險識別與風險處理能力

審計人員在做審計工作時應該嚴格遵循職業(yè)道德準則，不以權(quán)謀私、不徇私舞弊。

第一，作為一名審計人員，必須具有全面的審計的獨立性。事務所本身和被審計單位不能存在相關的利益關系。第二，從業(yè)審計人員要有不斷增強自身職業(yè)技能的意識。為此需要做到不斷地更新知識結(jié)構(gòu)，了解相關法律知識，執(zhí)業(yè)能力自然會有所提升。在大多數(shù)的單位內(nèi)部審計業(yè)務傾向于采取外包的形式的前提之下，外部審計的發(fā)展空間不可不謂是廣泛。社會審計機構(gòu)應該認識到自身是一個服務機構(gòu)，應該要將提高自身服務水平作為前進的目標。因此，社會審計機構(gòu)既要順應社會的發(fā)展潮流，更新自身的理念，將審計機構(gòu)和隊伍建設的更加好。審計人員也要不斷提高自身的服務意識，全面提升自我的職業(yè)道德水平，擴大審計業(yè)務的覆蓋面。

除此以外，要重視對審計人員的培養(yǎng)，加強引進審計技術(shù)及管理經(jīng)驗的力度，使得審計人員的水平不斷地提高，更好為審計機構(gòu)服務。社會審計工作的發(fā)展目標主要是國家和地方事業(yè)，重點要解決的是地方經(jīng)濟發(fā)展過程中，注重的是績效和責任。要實現(xiàn)這一目標，創(chuàng)新就要從審計的理念、內(nèi)容、方法、技術(shù)各方面展開。實現(xiàn)審計風險的有效防控，全面提升審計質(zhì)量。 審計人員的認真負責就是審計工作的強有力的保障。

三、各級協(xié)會和事務所應做好注冊會計師的培訓和管理工作

（一）強化注冊會計師的風險意識

每一個注冊會計師都要具備基本的風險防范意識以及法律責任意識，規(guī)范操作，做到將審計風險降到最低。因此會計師事務所就要積極地進行相關宣傳教育，分析審計風險在執(zhí)業(yè)中的各種具體表現(xiàn)和由此造成的相應利弊得失和造成的法律責任。不僅讓注冊會計師能夠了解自身的職業(yè)，同時認識到審計風險的基本特點。

（二）加強注冊會計師的后續(xù)教育

注冊會計師要不斷地學習，在學習中不斷提高自身的素質(zhì)，熟悉理解最新的法律法規(guī)，提升自身額職業(yè)技能，這樣才能跟上時代的步伐，在不斷發(fā)展的社會經(jīng)濟中，新事物層出不窮的市場中站穩(wěn)腳跟，才能更好地為上市公司服務。

（三）嚴格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標準

我國曾經(jīng)發(fā)生國幾例由于源于注冊會計師違反職業(yè)道德和審計準則造成的社會審計過失。相關人員因此付出了沉重的代價，甚者受到了法律的懲罰，戴上了違法的鐐銬。因此每一個工作人員都要本著認真負責的態(tài)度，遵循獨立、客觀、公正的原則，切實，更好地完成審計工作。

（作者單位為宣城市職業(yè)技術(shù)學院）

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