周紅英

論新常態(tài)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮

周紅英

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，改革的不斷深入，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求出現(xiàn)了新變化，內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，必須適應(yīng)時(shí)勢(shì)，適時(shí)變革，創(chuàng)新發(fā)展，在維護(hù)企業(yè)利益，完善企業(yè)管理體系，防范風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)價(jià)值等方面，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

經(jīng)濟(jì)新常態(tài) 內(nèi)部審計(jì)作用

隨著我國(guó)改革的不斷深入和民主法治建設(shè)的不斷推進(jìn)，審計(jì)監(jiān)督已成為國(guó)家政治制度不可或缺的組成部分。黨的十八大以來(lái)，從政策層面對(duì)審計(jì)監(jiān)督范圍、重點(diǎn)，審計(jì)工作機(jī)制提出了明確的要求。在“適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革，抓好五大任務(wù)”的經(jīng)濟(jì)、政策背景下對(duì)審計(jì)工作，特別是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作將產(chǎn)生深刻影響。

一、新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

（一）內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)深化改革的需要

2014年，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作意見》強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”，保障資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)流失，是新常態(tài)下，我國(guó)企業(yè)深化改革的必然要求。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)基礎(chǔ)性的自我監(jiān)管機(jī)制，是現(xiàn)代企業(yè)規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、完善治理、增加價(jià)值不可或缺的組成部分，要求內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)監(jiān)督和服務(wù)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，防止內(nèi)部權(quán)力濫用，防止腐敗發(fā)生。

（二）內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮的作用越來(lái)越重要

一是內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施切實(shí)維護(hù)了企業(yè)利益，保障了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、合法性和效益性，使得國(guó)家各項(xiàng)政策法令得到了貫徹實(shí)施，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行方式更加經(jīng)濟(jì)合理化。二是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)了企業(yè)管理體系進(jìn)一步完善，通過(guò)全面關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)防范，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，完善管理機(jī)制，服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控體系健康運(yùn)行。

（三）內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)的責(zé)任加大

一是在全面深化改革中擔(dān)負(fù)起推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革中的監(jiān)督和服務(wù)職責(zé)，揭示企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中的矛盾和問(wèn)題。二是以企業(yè)內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)，對(duì)內(nèi)部重點(diǎn)部門、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位進(jìn)行權(quán)力的監(jiān)督和制約。三是在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中從關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)防范，關(guān)注內(nèi)部控制，關(guān)注企業(yè)價(jià)值增值等方面發(fā)揮作用，為企業(yè)深化改革、調(diào)整結(jié)構(gòu)，穩(wěn)定增長(zhǎng)履行審計(jì)職責(zé)。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作難度加大，對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)要求更高

新常態(tài)下，國(guó)有資本向關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要行業(yè)和大型、優(yōu)勢(shì)企業(yè)集團(tuán)集聚，重點(diǎn)企業(yè)規(guī)模向大型化、集團(tuán)化方向發(fā)展，同時(shí)企業(yè)的類型也從生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向綜合型，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、核算、內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)范圍等方面的復(fù)雜程度大幅提高。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)在知識(shí)結(jié)構(gòu)、思維方式、審計(jì)方法手段上向適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需要轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計(jì)人員具備財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、金融、貿(mào)易、法律等方面知識(shí)。

二、轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念

新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的，關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理的全過(guò)程，需重點(diǎn)做好五方面的轉(zhuǎn)型：

一是以發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題為審計(jì)理念，從“揭露問(wèn)題型”向“持續(xù)改進(jìn)型”轉(zhuǎn)變，以幫助組織提高經(jīng)營(yíng)管理水平。二是以審計(jì)對(duì)象參與審計(jì)過(guò)程為審計(jì)理念，從“被動(dòng)接受型”向“主動(dòng)參與型”轉(zhuǎn)變，共同研究經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題。三是以增加組織價(jià)值為審計(jì)理念，從單純強(qiáng)調(diào)“獨(dú)立性”向積極追求“價(jià)值增值”轉(zhuǎn)變，為企業(yè)發(fā)展排憂解難。四是以風(fēng)險(xiǎn)管理為審計(jì)理念，從“過(guò)程控制型”向“風(fēng)險(xiǎn)管理型”轉(zhuǎn)變，為實(shí)現(xiàn)組織的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。五是以采用新技術(shù)、新方法為審計(jì)理念，從“借鑒應(yīng)用型”向“開發(fā)創(chuàng)新型”轉(zhuǎn)變，為提高內(nèi)部審計(jì)的效率提供保障。

三、不斷完善內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵

（一）提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展，要使企業(yè)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善治理和增加企業(yè)價(jià)值等方面發(fā)揮作用的重要性。

（二）拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍

在管理與效益上下功夫，將內(nèi)部審計(jì)與管理效益緊密結(jié)合。構(gòu)建一個(gè)縱橫交錯(cuò)的內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，全面起到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、防范和服務(wù)的作用。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資金投入，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，開展審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)能力，組建專業(yè)能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)水準(zhǔn)高的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建設(shè)

建立健全我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，推行內(nèi)部審計(jì)的事前、事中審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移向事前、事中審計(jì)的轉(zhuǎn)變，從源頭上預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)和治理腐敗，充分發(fā)揮現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)作用。

四、促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)措施升級(jí)

（一）樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，優(yōu)化審計(jì)資源

一是在各類審計(jì)項(xiàng)目中突出風(fēng)險(xiǎn)防范，將審計(jì)重點(diǎn)放在市場(chǎng)營(yíng)銷、項(xiàng)目投資、工程建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)、資產(chǎn)負(fù)債、財(cái)務(wù)收支等方面強(qiáng)化法規(guī)、制度的落實(shí)監(jiān)督。二是在具體項(xiàng)目實(shí)施中，將非現(xiàn)場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)充分結(jié)合，使現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)更具針對(duì)性，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督更加深入，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的科學(xué)性。

（二）不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程

一是在全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，確定內(nèi)部控制審計(jì)的范圍、流程及關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定審計(jì)策略，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)制定審計(jì)計(jì)劃。二是依據(jù)審計(jì)計(jì)劃加強(qiáng)內(nèi)部控制測(cè)試，測(cè)試驗(yàn)證內(nèi)控流程的設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性，在階段性內(nèi)部控制評(píng)估的基礎(chǔ)上實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)。三是所有審計(jì)結(jié)果都要進(jìn)行跟蹤，以確保內(nèi)控缺陷得到改進(jìn)，重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)得到管理層恰當(dāng)?shù)奶幚砗徒鉀Q。

（三）創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，不斷提高審計(jì)效率

一是重視非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。對(duì)于非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，要求內(nèi)部審計(jì)人員要充分借助信息技術(shù)，提高審計(jì)效率。二是隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代和互聯(lián)網(wǎng)+的發(fā)展，企業(yè)在更多的業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部審計(jì)要快速作出相應(yīng)改變，積極探索運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、企業(yè)數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)的綜合及關(guān)聯(lián)分析，適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)需要，提高內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用信息化技術(shù)核查問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用，不斷完善企業(yè)治理

一是開展內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題綜合分析，提出加強(qiáng)管的意見和建議，將內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮到極致，促使審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題在管理層面的整改落實(shí)。二是建立分層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控型的內(nèi)部審計(jì)體系。首先業(yè)務(wù)部門自我檢查；其次審查部門根據(jù)項(xiàng)目和業(yè)務(wù)進(jìn)行流程審查；最后根據(jù)內(nèi)部審計(jì)制度從大的范圍和層面對(duì)公司的各大部門和子公司進(jìn)行內(nèi)部審查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控例行化，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題得到積極反饋與解決。三是注重往增值方向的轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)依靠熟悉單項(xiàng)業(yè)務(wù)，了解企業(yè)整體運(yùn)行，不再局限于監(jiān)督作用，而是充分利用其優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮作為咨詢者的力量，對(duì)業(yè)務(wù)流程檢查的同時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)的改進(jìn)提出合理建議。

五、結(jié)語(yǔ)

新常態(tài)下，我國(guó)經(jīng)濟(jì)、政治等各領(lǐng)域均發(fā)生了深刻的變革，企業(yè)發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求出現(xiàn)了新變化，內(nèi)部審計(jì)必須適應(yīng)時(shí)勢(shì)，適時(shí)變革，創(chuàng)新發(fā)展。在理念、功能作用、范圍重點(diǎn)、方式方法等方面突破原有限制，朝著績(jī)效、數(shù)字信息化、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等全覆蓋審計(jì)的方向變革與發(fā)展。通過(guò)對(duì)審計(jì)領(lǐng)域的拓展、審計(jì)功能的提升、審計(jì)理念的優(yōu)化及審計(jì)方式方法的創(chuàng)新，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的變革與發(fā)展。

（作者單位為金川集團(tuán)公司審計(jì)風(fēng)控法務(wù)部）

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