■//王萬(wàn)海　丁衛(wèi)萍

新形勢(shì)下高校會(huì)計(jì)檔案管理問(wèn)題探討

■//王萬(wàn)海丁衛(wèi)萍

近年來(lái)，隨著信息化水平的不斷提高，信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域。信息化水平的提高使會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容、范圍、形式以及管理方式都發(fā)生了很大的變化。2015年12月，財(cái)政部、國(guó)家檔案局修訂并公布了新的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》，自2016年1月1日起施行。為加強(qiáng)高校會(huì)計(jì)檔案管理，文章就新形勢(shì)下高校會(huì)計(jì)檔案管理提出一些建議。

高校會(huì)計(jì)檔案管理

高校會(huì)計(jì)檔案是指高校在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過(guò)程中接受或形成的，記錄和反映高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料，包括通過(guò)計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案。近年來(lái)，隨著高校教育事業(yè)的不斷發(fā)展，財(cái)政對(duì)高等學(xué)校的投入逐步加大，這對(duì)高等學(xué)校的財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。同時(shí)，財(cái)政、審計(jì)等有關(guān)政府部門(mén)加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)的檢查和審計(jì)力度，這些都要求高校要加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的管理，更好地為學(xué)校決策層和政府相關(guān)部門(mén)提供準(zhǔn)確、可靠的會(huì)計(jì)原始檔案。無(wú)論外部的會(huì)計(jì)檢查還是內(nèi)部的財(cái)務(wù)分析，都要以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為主要依據(jù)，而會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的來(lái)源主要來(lái)自會(huì)計(jì)檔案。由于高校會(huì)計(jì)檔案存在多樣性、易破壞性及與學(xué)校決策和外部利用的相關(guān)性較強(qiáng)等特點(diǎn)，這對(duì)高校如何管理好會(huì)計(jì)檔案提出更高的要求。

一、現(xiàn)階段高校會(huì)計(jì)檔案管理存在的問(wèn)題

（一）管理意識(shí)薄弱，軟硬件配置不足

高校會(huì)計(jì)檔案作為學(xué)校檔案的重要組成部分，是學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的歷史記錄和證據(jù)，是領(lǐng)導(dǎo)決策的重要依據(jù)。目前，高校財(cái)務(wù)工作普遍存在更多關(guān)注預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、賬務(wù)處理等具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展和核算，而忽視對(duì)在此過(guò)程中形成的高校會(huì)計(jì)檔案的管理。首先，在人員的配備方面，會(huì)計(jì)檔案管理員多由部門(mén)會(huì)計(jì)人員兼任或者為非專業(yè)人員，既沒(méi)有管理的意識(shí)，又缺乏檔案管理的專業(yè)知識(shí)。其次，在存儲(chǔ)的硬件設(shè)施方面，部分學(xué)校沒(méi)有專門(mén)的檔案存放庫(kù)房，將會(huì)計(jì)檔案存放在辦公室內(nèi)，不能滿足會(huì)計(jì)檔案防水、防火、防光、防潮、防蛀等保存要求。再者，在人員培訓(xùn)方面，學(xué)校少有對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。會(huì)計(jì)檔案管理意識(shí)的薄弱，檔案管理配置不足，將直接影響檔案保管質(zhì)量。

（二）管理體制不順，部門(mén)責(zé)任分工不清

高校會(huì)計(jì)檔案的管理主要分散在兩個(gè)部門(mén)，一個(gè)是財(cái)務(wù)部門(mén)，另一個(gè)是學(xué)校的檔案管理部門(mén)。目前由于許多高校沒(méi)有建立完善的檔案管理制度，沒(méi)有對(duì)相應(yīng)部門(mén)的管理人員在會(huì)計(jì)檔案管理方面提出明確的的責(zé)任，部門(mén)和人員之間存在職責(zé)不清的情況，因此導(dǎo)致檔案管理比較混亂，存在檔案可以隨時(shí)借閱、不及時(shí)歸還，甚至存在損毀的現(xiàn)象，以致威脅到會(huì)計(jì)檔案的保密性、完整性和安全性。

（三）管理方式落后，會(huì)計(jì)檔案質(zhì)量不高

隨著各高校精細(xì)化管理程度的提高以及信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，越來(lái)越多的會(huì)計(jì)資料的產(chǎn)生、傳遞和保管以電子數(shù)據(jù)形式進(jìn)行，從而逐漸形成了大量的電子會(huì)計(jì)資料。但是很多高校會(huì)計(jì)檔案管理還處在前信息時(shí)代，沒(méi)有專業(yè)的檔案管理軟件，沒(méi)有系統(tǒng)的檔案管理電子數(shù)據(jù)庫(kù)。沒(méi)有充分利用信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，主要保存紙質(zhì)檔案，對(duì)檔案歸檔、編制清冊(cè)、檢索等主要依靠EXCEL、WORD等基礎(chǔ)辦公軟件。隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，高校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也趨向復(fù)雜，傳統(tǒng)打印裝訂紙質(zhì)憑證的流程不僅影響了財(cái)務(wù)工作效率，而且會(huì)占用大量的檔案管理空間。此外，由于工作的繁忙，甚至?xí)嬖趹{證裝訂不及時(shí)導(dǎo)致檔案歸檔不及時(shí)的情況，不利于保證會(huì)計(jì)資料的完整性。傳統(tǒng)的檔案管理方式，不僅增加學(xué)校能耗支出、增加辦公成本、占用大量資源，而且不能保證會(huì)計(jì)檔案質(zhì)量。

（四）檔案數(shù)字化管理水平較低，存在安全隱患

隨著電子會(huì)計(jì)檔案的實(shí)施和推廣，部分學(xué)校采用網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)，部分檔案以電子數(shù)據(jù)的形式保存。然而，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的利用在帶來(lái)便利的同時(shí)，也存在一定的安全隱患。網(wǎng)絡(luò)病毒以及黑客可能會(huì)威脅到會(huì)計(jì)檔案的真實(shí)性、完整性和保密性。正由于電子會(huì)計(jì)檔案的使用剛剛起步，很多學(xué)校還沒(méi)有建立一個(gè)健全的電子檔案的安全保障系統(tǒng)，電子檔案在傳輸和保存的過(guò)程中容易遭到篡改和盜用。方便快捷與安全隱患并存，檔案數(shù)字化為檔案管理提供了方便，也帶來(lái)了不容忽視的安全隱患問(wèn)題。

（五）檔案銷毀不及時(shí)，造成資源浪費(fèi)

會(huì)計(jì)檔案的銷毀是會(huì)計(jì)檔案管理的重要環(huán)節(jié)，根據(jù)原會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)需要單位負(fù)責(zé)人在銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)，并且沒(méi)有明確規(guī)定會(huì)計(jì)檔案銷毀前的鑒定工作的程序和鑒定工作的相關(guān)責(zé)任人，這在一定程度上意味著單位負(fù)責(zé)人將對(duì)會(huì)計(jì)檔案的銷毀負(fù)主要責(zé)任。很多高校負(fù)責(zé)人為了規(guī)避可能需要承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)遠(yuǎn)超過(guò)保管期限并且滿足銷毀條件的會(huì)計(jì)檔案也不愿意予以銷毀，以致很多已無(wú)保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案得不到銷毀，占用了大量的檔案庫(kù)房空間，同時(shí)也耗費(fèi)了更多的人力物力，造成資源浪費(fèi)。

二、加強(qiáng)和改善高校會(huì)計(jì)檔案管理的措施

（一）提高檔案管理意識(shí)，加大軟硬件設(shè)施建設(shè)

高校財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)重視會(huì)計(jì)檔案管理工作，提高檔案管理的軟硬件設(shè)施，保證檔案管理人力物力需求。會(huì)計(jì)檔案的形成和管理涉及到高校內(nèi)部多個(gè)不同部門(mén)，高校財(cái)務(wù)部門(mén)是會(huì)計(jì)檔案的形成部門(mén)，主要負(fù)責(zé)檔案的裝訂以及前期的保管工作，而檔案館主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的收集、保管、利用及銷毀等工作，信息化部門(mén)要參與配合檔案館進(jìn)行電子會(huì)計(jì)檔案的收集、保管、利用和銷毀等工作，同時(shí)高校審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員需參與會(huì)計(jì)檔案的鑒定工作。單位內(nèi)部各相關(guān)部門(mén)應(yīng)密切配合、相互協(xié)調(diào)，制定和采取可靠的安全和防護(hù)技術(shù)和措施，保證會(huì)計(jì)檔案的真實(shí)、完整、可用和安全。在存儲(chǔ)硬件設(shè)施方面，高校應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門(mén)的庫(kù)房及檔案柜架用于存放紙質(zhì)檔案，配備空調(diào)，使庫(kù)房?jī)?nèi)溫度保持在規(guī)定的范圍內(nèi)，要注重防水、防火、防光、防潮、防蛀等工作，確保檔案的安全完整。高校財(cái)務(wù)部門(mén)和檔案館要建立電子信息存儲(chǔ)界質(zhì)及相關(guān)電子檔案管理軟件系統(tǒng)。電子檔案系統(tǒng)通過(guò)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)及相關(guān)系統(tǒng)連接，直接獲取有關(guān)電子信息并予以保存。電子檔案的歸檔與管理要按照《電子文件歸檔與管理規(guī)范（GB/ T18894-2002）》的要求進(jìn)行。

（二）完善檔案管理制度，加強(qiáng)制度化建設(shè)

完善的管理制度是進(jìn)行高校會(huì)計(jì)檔案管理的基礎(chǔ)。高校應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)檔案的各項(xiàng)管理制度，包括會(huì)計(jì)檔案的歸檔、保管、使用以及銷毀等環(huán)節(jié)，確定會(huì)計(jì)檔案的歸檔范圍和歸檔要求，梳理檔案管理的流程，明確相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)檔案管理制度是高校對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行有序管理的保障。高校會(huì)計(jì)檔案管理人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照檔案管理工作要求，及時(shí)裝訂會(huì)計(jì)憑證、及時(shí)歸檔、定期檢查檔案的存放情況，嚴(yán)禁篡改、損壞檔案，當(dāng)會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制、借出時(shí)嚴(yán)格履行登記手續(xù)。對(duì)隨意丟放、篡改、損壞以及泄露會(huì)計(jì)檔案的行為實(shí)行責(zé)任追究制。切實(shí)做好會(huì)計(jì)檔案的保管和利用工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理的制度化建設(shè)。

（三）普及電子會(huì)計(jì)檔案，加強(qiáng)信息化建設(shè)

隨著互聯(lián)網(wǎng)的飛速發(fā)展，云計(jì)算時(shí)代的來(lái)臨，社會(huì)信息化水平不斷提高，會(huì)計(jì)電子資料也隨之越來(lái)越多，電子會(huì)計(jì)資料在會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作中正逐步代替紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料，扮演著越來(lái)越重要的角色。2015年12月11日財(cái)政部和國(guó)家檔案局出臺(tái)了新的會(huì)計(jì)檔案管理辦法，新的會(huì)計(jì)檔案管理辦法提出了電子會(huì)計(jì)檔案的概念，并指出符合一定條件會(huì)計(jì)檔案可以僅以電子形式保存。

高校要不斷加強(qiáng)電子檔案的管理工作，加快會(huì)計(jì)檔案信息化建設(shè)。為了更好地管理會(huì)計(jì)檔案，提高檔案的利用效率，高校財(cái)務(wù)工作應(yīng)當(dāng)重視電子會(huì)計(jì)檔案的普及和會(huì)計(jì)檔案信息化建設(shè)，充分利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和會(huì)計(jì)檔案管理軟件，使得從會(huì)計(jì)資料的產(chǎn)生到會(huì)計(jì)檔案的歸檔以及保管均能夠通過(guò)信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)。電子檔案的管理要依托高校現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，建立電子會(huì)計(jì)檔案管理系統(tǒng)，使電子會(huì)計(jì)檔案從接受、核算到歸檔查詢實(shí)現(xiàn)一體化管理。例如，采用網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)，會(huì)計(jì)憑證以電子化方式保存，通過(guò)會(huì)計(jì)憑證條形碼建立外部原始憑證與記賬憑證之間的關(guān)聯(lián)，利用信息化手段進(jìn)行檢索調(diào)閱，最終實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)檔案的網(wǎng)絡(luò)共享。對(duì)于屬于永久保存或有其他重要保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料，在保存電子檔案的同時(shí)，還需保存紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。

（四）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)規(guī)范化管理

會(huì)計(jì)檔案從形成歸檔到保管查閱等都離不開(kāi)會(huì)計(jì)人員，因此會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響會(huì)計(jì)檔案管理的質(zhì)量。為了保證會(huì)計(jì)檔案的質(zhì)量，必須提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。在人員配備方面，應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)具有會(huì)計(jì)、檔案管理知識(shí)的專業(yè)人員進(jìn)行檔案管理，在工作過(guò)程中不斷加強(qiáng)培訓(xùn)，增強(qiáng)管理人員的管理意識(shí)、提高專業(yè)素養(yǎng)、增強(qiáng)職業(yè)道德，調(diào)動(dòng)管理人員工作的積極性，給檔案管理提供一個(gè)具有專業(yè)素養(yǎng)的高素質(zhì)管理隊(duì)伍。第一，要有專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)，因?yàn)樽龊没A(chǔ)的會(huì)計(jì)工作，對(duì)原始憑證的保存，及時(shí)裝訂會(huì)計(jì)憑證，是提高檔案管理水平的前提。第二，要有專業(yè)的檔案管理知識(shí)和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)知識(shí)，能夠采用科學(xué)的方法分類整理會(huì)計(jì)檔案，掌握相應(yīng)的軟件運(yùn)用方法、數(shù)據(jù)管理方法，能夠適應(yīng)檔案管理信息化的需求。第三，要有較高的職業(yè)道德，具有強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感，做到愛(ài)崗敬業(yè)、堅(jiān)持原則。

（五）規(guī)范會(huì)計(jì)檔案銷毀程序，對(duì)保管期滿、確無(wú)保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案及時(shí)銷毀

針對(duì)原會(huì)計(jì)檔案管理辦法要求單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)，造成高校普遍存在大量可以銷毀的會(huì)計(jì)檔案不能及時(shí)銷毀的情況，新會(huì)計(jì)檔案管理辦法增加了銷毀鑒定環(huán)節(jié)。根據(jù)新規(guī)定，高校應(yīng)由內(nèi)部檔案管理部門(mén)牽頭，定期組織會(huì)計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)或人員對(duì)已到保管期限的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，并形成會(huì)計(jì)檔案鑒定意見(jiàn)書(shū)。經(jīng)鑒定仍需繼續(xù)保存的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限，對(duì)保管期滿確無(wú)保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)及時(shí)銷毀。

電子會(huì)計(jì)檔案的銷毀還應(yīng)參照國(guó)家關(guān)于電子檔案鑒定銷毀的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，在辦理審批手續(xù)后由高校檔案管理部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)和信息系統(tǒng)管理部門(mén)共同派員監(jiān)銷。對(duì)于存儲(chǔ)在不可擦除載體上的保密電子文件，應(yīng)連同存儲(chǔ)載體一同銷毀，并在網(wǎng)絡(luò)中徹底刪除。

高校會(huì)計(jì)檔案是高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的歷史證據(jù)，是領(lǐng)導(dǎo)決策的重要依據(jù)。高校會(huì)計(jì)檔案管理是高校管理的重要組成部分，因此，充分利用會(huì)計(jì)檔案、高效有序地管理會(huì)計(jì)檔案對(duì)高校發(fā)展有著極為重要的意義。在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，高校應(yīng)當(dāng)提高會(huì)計(jì)人員的管理意識(shí)、完善會(huì)計(jì)檔案管理制度、加強(qiáng)信息化建設(shè)、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、規(guī)范檔案銷毀程序，從而確保高校會(huì)計(jì)檔案的安全性、完整性和保密性，提高會(huì)計(jì)檔案的管理水平，提高會(huì)計(jì)檔案的利用效率，更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)檔案的作用。

［1］中華人民共和國(guó)財(cái)政部，國(guó)家檔案局.會(huì)計(jì)檔案管理辦法〔S〕.2015-12-11.

［2］孔繁杰.創(chuàng)新檔案管理打造綠色賬本——中國(guó)電信會(huì)計(jì)檔案電子化管理試點(diǎn)實(shí)踐〔J〕.中國(guó)檔案，2015（2）.

［3］楊茜雅.電子會(huì)計(jì)檔案實(shí)現(xiàn)機(jī)制研究——以中國(guó)聯(lián)通為例〔J〕.檔案學(xué)研究，2015（2）.

◇作者信息：巢湖學(xué)院

◇責(zé)任編輯：羅敏

◇責(zé)任校對(duì)：羅敏

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1004-6070（2016）07-0060-03