劉露

(河北大學(xué)管理學(xué)院,河北 保定 071000)

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現(xiàn)金管理研究

劉露

(河北大學(xué)管理學(xué)院,河北 保定 071000)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)金管理在企業(yè)管理中已占有相當(dāng)重要的地位，而現(xiàn)金又是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的，現(xiàn)金流量不僅可以反映出企業(yè)的運(yùn)行狀態(tài)還能夠反映出企業(yè)的現(xiàn)金獲利水平、收益質(zhì)量，還可以反映出企業(yè)的支付能力與償還能力以及投資水平、籌資水平。加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金管理已然成為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展不可忽視的一個(gè)重要舉措。本文對(duì)現(xiàn)金管理現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的關(guān)于安全隱患等方面的問(wèn)題并提出了相關(guān)建議。

現(xiàn)金管理；應(yīng)收賬款；預(yù)算體系；監(jiān)管制度

在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)社會(huì)市場(chǎng)中，現(xiàn)金管理在公司發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用，但是許多中小企業(yè)在現(xiàn)金管理這一方面出現(xiàn)了很多問(wèn)題，從而導(dǎo)致企業(yè)的盈利能力降低，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

1　現(xiàn)金管理主要內(nèi)容

這里的現(xiàn)金指的是廣義上的現(xiàn)金，主要包括企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行本匯票、銀行存款等。企業(yè)的現(xiàn)金用途非常廣泛，地位自然就很重要?，F(xiàn)金可以用來(lái)購(gòu)置原材料、商品、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等物，還可以用來(lái)支付勞務(wù)報(bào)酬、職工薪酬、勞保福利費(fèi)、差旅費(fèi)或是償還債務(wù)。企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金還可以用來(lái)支付日常的零星支出。

1.1流動(dòng)性管理

流動(dòng)性管理除了包括現(xiàn)金資產(chǎn)，還包括資產(chǎn)負(fù)債表中其他的資產(chǎn)和負(fù)債，同時(shí)還包括通過(guò)表外途徑獲得運(yùn)用的資金[1]。流動(dòng)性管理通常是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行，而流動(dòng)性不足便是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要特征之一。

1.2制度管理

對(duì)于中小企業(yè)對(duì)現(xiàn)金使用的管理，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律規(guī)定制定出符合自身的管理制度[2]。首先，企業(yè)要確定好現(xiàn)金的使用范圍，比如職工的津貼、職工的獎(jiǎng)金、其他零星支出等；其次要確定企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金余額，由公司的開戶銀行依據(jù)公司實(shí)際的需要確定的，一般情況下是三到五天的零星開支需求量，位置比較偏遠(yuǎn)或者交通不方便的公司企業(yè)，庫(kù)存現(xiàn)金的限額可以比五天多，但是最多不可以超過(guò)公司十五天的日常零星開支量；企業(yè)不可以坐支現(xiàn)金；除了以上方面，還要注意對(duì)企業(yè)日常現(xiàn)金收支的管理；最后要對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行賬目管理，企業(yè)的現(xiàn)金賬目要健全，現(xiàn)金收支需要逐筆登記，對(duì)于企業(yè)的賬目要做到日清日結(jié)，賬款相符。

2　現(xiàn)金管理中出現(xiàn)的問(wèn)題

2.1現(xiàn)金持有問(wèn)題

現(xiàn)金對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一種非常重要的支付手段，同時(shí)它也是一種非盈利性的資產(chǎn)[3]。如果公司的現(xiàn)金持有量不足，這進(jìn)而就會(huì)影響到公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；而如果公司的現(xiàn)金持有量過(guò)度了，公司的整體盈利能力非但不會(huì)上升還會(huì)下降[4]。

2.2現(xiàn)金管理制度不健全

每個(gè)公司多少都會(huì)有關(guān)于現(xiàn)金管理不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，由于一些財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)不高，公司的一些零星小支出上就會(huì)出現(xiàn)坐支、白條抵庫(kù)等不得當(dāng)?shù)男袨?，坐支現(xiàn)金可以是企業(yè)逃避銀行的部分信貸債務(wù)，而白條抵庫(kù)大多是臨時(shí)公務(wù)應(yīng)酬貨其他事物產(chǎn)生的借款。除此之外，也會(huì)有員工做出挪用公款類的不得當(dāng)行為。

3　解決現(xiàn)金管理問(wèn)題的建議及對(duì)策

3.1確定最佳現(xiàn)金持有量

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境日新月異的變化，企業(yè)必須結(jié)合自身實(shí)際，強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金的日常管理，并確定出最佳的現(xiàn)金持有量。企業(yè)要有關(guān)于現(xiàn)金持有成本的觀念，也就是持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本。一般情況下包括企業(yè)由于保留一定的現(xiàn)金余額而使相關(guān)管理費(fèi)用增加以及因此丟失了的投資收益。機(jī)會(huì)成本是屬于變動(dòng)成本的，它是按照有價(jià)證券的利息率計(jì)算的，它與現(xiàn)金的持有量成正比。企業(yè)還應(yīng)該持有關(guān)于現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本的觀念，也就是現(xiàn)金與有價(jià)證券互相轉(zhuǎn)換的時(shí)候所產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用，一般情況下包括委托買賣的傭金以及手續(xù)費(fèi)等，它與現(xiàn)金持有量成反比.因此，當(dāng)二者相等時(shí)便可以得出最佳現(xiàn)金持有量。所以，最佳現(xiàn)金的持有量可以依照下面的公式來(lái)計(jì)算確定：

(4-1)

(4-2)

其中，TC代表總成本；b代表現(xiàn)金與有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換成本；T代表的是在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金的需求總量；N代表最佳的現(xiàn)金持有量；i為短期有價(jià)證券利率。

3.2加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金監(jiān)管制度

完善企業(yè)的管理制度，建立健全的企業(yè)監(jiān)督管理制度，建立完善的現(xiàn)金監(jiān)督管理制度。把資本的經(jīng)營(yíng)預(yù)算看作重點(diǎn)，并積極地實(shí)施企業(yè)的預(yù)算監(jiān)督管理制度，這樣可以使企業(yè)的資金更好地進(jìn)行流通。首先，企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，并遵照一定的程序，預(yù)測(cè)現(xiàn)金流動(dòng)性，同時(shí)進(jìn)行對(duì)資金進(jìn)行有效的管理。其次，在進(jìn)行長(zhǎng)短期的投資時(shí)，需要對(duì)資金進(jìn)行預(yù)期的估算。同時(shí)，對(duì)于資金的用途以及去向都要進(jìn)項(xiàng)有效的監(jiān)督控制，合理運(yùn)用自認(rèn)追究制度，對(duì)于一些違反規(guī)定的開支，要由批準(zhǔn)的人和經(jīng)辦的人負(fù)責(zé)到底。

企業(yè)在制定現(xiàn)金管理控制制度的時(shí)候應(yīng)該嚴(yán)格地遵循財(cái)政部發(fā)布的相關(guān)規(guī)定。管理人員以及其他工作人員都應(yīng)該學(xué)習(xí)法律知識(shí)，依法行事，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的管理。內(nèi)部人員也要做到互相監(jiān)督，相互制約，共同為企業(yè)的發(fā)展做出自己最大的努力。對(duì)于一些有關(guān)現(xiàn)金流通的權(quán)限、職位、職責(zé)等的設(shè)置應(yīng)該遵循輪換制度。

現(xiàn)金就像是企業(yè)的血液，它對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著非常關(guān)鍵的作用。如果企業(yè)的現(xiàn)金管理出現(xiàn)了問(wèn)題，從而導(dǎo)致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不開，這就會(huì)使企業(yè)的償債能力下降，嚴(yán)重企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)發(fā)展，甚至?xí)＜暗狡髽I(yè)的生存與健康發(fā)展。

[1]王志偉.淺析加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量管理[A].財(cái)稅，2013.(1);56～60.

[2]賈國(guó)軍，陳偉華．公司金融[M]．出版地：河北大學(xué)出版社，2013.(1);174～179.

[3]于巧珍.中小企業(yè)現(xiàn)金管理探析[A].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2014.(9);118～119.

[4]王迪.淺談中小企業(yè)現(xiàn)金流管理問(wèn)題[A].商業(yè)文化，2012.02;201～202.

[7]李淑云．基于生命周期的中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2013.(6);55～56.

[8]劉洪光.企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理探究[J].經(jīng)營(yíng)管理，2012.(14);73～74.

[9]廖紅.現(xiàn)行技術(shù)條件下現(xiàn)金管理制度改革的可行性分析[A].市場(chǎng)論壇，2013.(9);56～58.

[10]?？?完善現(xiàn)金管理相關(guān)法律制度的建議[A].華北金融，2013.(11);67～68.

劉露(1992-)，女，河北滄州人，河北大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)在讀碩士研究生。

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1671-1602(2016)18-0077-01