摘要：在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，高校在一步步走向財務(wù)風(fēng)險的漩渦當(dāng)中，高校如果缺乏有效的內(nèi)部管理控制，就會影響到高校的運(yùn)營與發(fā)展。本文主要介紹了當(dāng)下高校內(nèi)部控制中存在的問題，并進(jìn)一步分析了高校內(nèi)部控制的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：市場經(jīng)濟(jì)；高校；內(nèi)部管理；控制；優(yōu)化措施

中圖分類號：F234.3 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）022-000-01

一、當(dāng)下高校內(nèi)部控制中存在的問題

1.缺乏健全的體制

很多高校的控制體系存在著一定的問題，例如高校的管理層通常比較重視教學(xué)科研的隊伍、招生建設(shè)等方面，缺乏對內(nèi)部控制系統(tǒng)的重視，從教職工的角度來說，缺乏對高校內(nèi)部控制的了解。一些機(jī)構(gòu)組織甚至也沒有通順的機(jī)制，缺乏行之有效的控制系統(tǒng)，往往將內(nèi)部控制這些工作歸到審計和財務(wù)部門上。一些管理?xiàng)l例就如同擺設(shè)一般，給貪污腐敗和挪用公款營造了可乘之機(jī)，進(jìn)而會帶來難以挽回的隨時，起不到應(yīng)有的作用，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏有效性。很多教職工缺乏對內(nèi)部控制的認(rèn)識，所以，高校的內(nèi)部控制建設(shè)無法充分地帶動全校師生一同參與和諧校園的建設(shè)當(dāng)中，從另一個層面上來講，內(nèi)部控制的塑造困難重重。

2.缺乏風(fēng)險防范意識

近些年，高校激烈的市場環(huán)境下迎來了發(fā)展的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，就目前的形勢來看，高校層面對于市場經(jīng)濟(jì)下的風(fēng)險防范仍然缺乏相關(guān)意識。沒有建立行之有效的防范機(jī)制，這勢必會影響高校的高水平建設(shè)道路。在以往的大學(xué)道路上，高校往往重視強(qiáng)調(diào)硬件設(shè)施，忽略對市場風(fēng)險評估的重視。高規(guī)格的項(xiàng)目在具體的建設(shè)過程中遇到資金問題，尤其是大規(guī)模的校區(qū)建設(shè)，雖然可以通過銀行解決一時的難題，但是卻讓高校負(fù)擔(dān)上了沉重的利息。強(qiáng)大的貸款風(fēng)險作為高校內(nèi)部控制中的一個主要環(huán)節(jié)，很有可能因?yàn)槭韬鼍驮斐删薮蟮膿p失。

3.全責(zé)分工不明確

高校內(nèi)部建設(shè)中理應(yīng)按照相互監(jiān)督、牽制的形式進(jìn)行建設(shè)，并且要重視民主力量，采用集體決策的形式。但是這樣的建設(shè)往往只體現(xiàn)在形式上，沒有真正地落實(shí)到實(shí)處。很多高校成立投招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組、校區(qū)建設(shè)指揮小組、財經(jīng)管理小組等等。但是在沒有明確分工的情況下，權(quán)責(zé)是不分明的，內(nèi)部審計工作也無法得到切實(shí)有效的開展，這樣下去，工程的預(yù)算和投招標(biāo)環(huán)節(jié)就容易產(chǎn)生一些腐敗情況。

二、高校內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

1.提升對內(nèi)部控制的認(rèn)識

工作要想做的好，需要從思想優(yōu)化入手。提升全校的教職工對高校內(nèi)部控制優(yōu)化重要性的認(rèn)知，培養(yǎng)在校教職工的責(zé)任意識，鼓勵在校教職工共同努力，完成內(nèi)部控制的建設(shè)。進(jìn)一步提升管理階層對內(nèi)部控制的認(rèn)識，并出臺一系列的管理方案，提升校職工的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)水平，保證在一定的時間內(nèi)可以獲得一定的實(shí)行效果。在人力資源管理和控制方面，要積極將道德素養(yǎng)放在第一位，工作技能放在第二位，遵循這兩個原則，高校的校職工工作會越來越有質(zhì)量，高校的內(nèi)部控制也會越來越有效率，并且可以充分地體現(xiàn)出高校的育人作用，滲透在工作的方方面面。

2.加強(qiáng)審計監(jiān)督的力度

高校內(nèi)部的審計部門要做好對學(xué)校管理、決策以及內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，作為高校建設(shè)中不可或缺的部門，在內(nèi)部控制體系中的作用不容翹曲，對財務(wù)監(jiān)督工作實(shí)行全面監(jiān)督，細(xì)化監(jiān)督內(nèi)容和過程，不斷提升監(jiān)督的有效性。高校的內(nèi)部審計工作主要是對高校的資金、信息流和物流物資等方面進(jìn)行監(jiān)督核查，是體現(xiàn)高校財務(wù)管理規(guī)范化的有效手段。對此形成良好的監(jiān)督體系，對財務(wù)的控制做進(jìn)一步完善時，引導(dǎo)學(xué)校的內(nèi)部控制有一個整體的優(yōu)化方向。

3.規(guī)整高校的財務(wù)內(nèi)部控制活動

高校的財務(wù)內(nèi)部控制活動應(yīng)對固有風(fēng)險作出應(yīng)有的控制反應(yīng)，主要可以通過以下幾個方面來完善財務(wù)控制活動。首先，在控制體系中，要明確全責(zé)，針對會計和財產(chǎn)保管這兩個職位，要有不同的人來擔(dān)任，并且明確監(jiān)督的單位和部門，讓這兩個崗位可以達(dá)到相互制約的作用。其次，高校要完善財務(wù)的控制體系，利用財務(wù)分析來建立學(xué)校的綜合指標(biāo)，以此成為高校的決策依據(jù)。同時，還應(yīng)包括學(xué)校的社會責(zé)任、財務(wù)發(fā)展等各種指標(biāo)，只有充分地做好多方面的指標(biāo)建設(shè)，才能夠讓內(nèi)部控制更加有效地貫徹在高校建設(shè)的方方面面，積極實(shí)現(xiàn)對財務(wù)決策、監(jiān)督等方面的控制，完善高校內(nèi)部控制的體系構(gòu)建。

4.加強(qiáng)審計風(fēng)險控制

傳統(tǒng)的高校審計工作，高校內(nèi)部控制的實(shí)施情況我們是肉眼可見的，也是可以尋其蹤跡的。但是在信息化背景下，高校內(nèi)部控制都是依賴于信息系統(tǒng)軟件得以完成，傳統(tǒng)的審計方法已然不能滿足信息化的審查需求，這就導(dǎo)致審計人員在工作過程中，會對企業(yè)一部分?jǐn)?shù)據(jù)內(nèi)容的檢測不能實(shí)現(xiàn)有效覆蓋。這就需要審計人員有一套專業(yè)的、完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以及一套特殊的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（破碎的，不完整的數(shù)據(jù)），通過涵蓋這兩種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)對信息系統(tǒng)的多方面控制。大數(shù)據(jù)時代的特征為審計工作帶來了諸多挑戰(zhàn)，電子數(shù)據(jù)的高度集合化，使得傳統(tǒng)模式的審計小組無法得到充分的發(fā)揮。由于審計工作的數(shù)量巨大，數(shù)字信息并不利于審計人員尋找重點(diǎn)，以此影響到審計人員的判斷。數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的多樣復(fù)雜性，使得數(shù)據(jù)內(nèi)涵并不能再短時間內(nèi)為審計工作著所理解和掌握，數(shù)據(jù)類型的多樣性，使得審計人員的非結(jié)構(gòu)化采集能力、分析能力都有待提升。審計系統(tǒng)的管理應(yīng)用中授權(quán)是一項(xiàng)重要問題，授權(quán)管理直接影響到計算機(jī)系統(tǒng)的安全性。其中所包含的對象有網(wǎng)絡(luò)管理員、硬件維護(hù)人員、技防保安人員等等，任何參與到其中的或者相關(guān)人員都需要備案記錄，以增強(qiáng)對信息的保護(hù)。

三、結(jié)語

高校財務(wù)內(nèi)控的問題的出現(xiàn)，究其根源，行為主體是人，因此我們只有通過文化氛圍和內(nèi)部環(huán)境的塑造良好的價值觀念和道德規(guī)范。高校要不斷優(yōu)化對人員的培訓(xùn)，提升內(nèi)部控制的專業(yè)技能與道德素養(yǎng)。在此之前，要強(qiáng)化高校教職工的工作主動性、積極性，提升工作人員的創(chuàng)新意識。最后，要積極地利用信息平臺，建立行之有效的信息庫，為高校的風(fēng)險控制奠定良好的基礎(chǔ)。

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作者簡介：汪笑云，研究方向：財務(wù)會計。