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        淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策

        2016-10-21 06:10:57賴素華
        財會學(xué)習(xí) 2016年6期
        關(guān)鍵詞:必要性內(nèi)部控制事業(yè)單位

        賴素華

        摘要:近年來隨著我國計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變過程的日益加深,我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制問題不斷涌現(xiàn),不僅直接影響了單位的正常運行,而且在一定程度上影響了我國的國民經(jīng)濟,因此如何有效的提高事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的效率和效果逐漸成為了業(yè)界人士重點研究和關(guān)注的問題,所以本文擬以COSO報告中關(guān)于內(nèi)部控制框架的理論模型為根本的出發(fā)點和落腳點,采用理論分析法和實地調(diào)查法就事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行了研究,闡述了解決事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在問題的必要性,并提出了相應(yīng)的應(yīng)對措施,以期能夠引起業(yè)界人士的關(guān)心和重視,在提高事業(yè)單位內(nèi)部控制能力的基礎(chǔ)上促進(jìn)單位實現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步。

        關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;內(nèi)部控制;必要性;問題;對策

        一、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

        據(jù)調(diào)查,雖然現(xiàn)階段越來越多的事業(yè)單位逐漸意識到了內(nèi)部控制對單位發(fā)展的重要作用,但是就目前的執(zhí)行情況來看,在控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通與交流以及監(jiān)督控制五個基本的層面都存在一些問題和不足,主要內(nèi)容如下所述:

        (一)事業(yè)單位缺乏有效的內(nèi)部控制環(huán)境

        就現(xiàn)階段事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境來看,一方面一些單位的組織機構(gòu)不夠合理,不能滿足社會環(huán)境和國家政治環(huán)境的要求以及事業(yè)單位發(fā)展的需求;另一方面,一些事業(yè)單位對內(nèi)部控制工作的重視程度不夠高,內(nèi)部控制效率低下,缺乏先進(jìn)的內(nèi)部控制文化,工作人員的凝聚力不夠高;此外,一些事業(yè)單位缺乏有效的績效考核和獎懲機制,容易造成人才的流失。

        (二)事業(yè)單位缺乏完善的風(fēng)險評估機制

        事業(yè)單位缺乏完善的風(fēng)險評估機制是現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的又一比較嚴(yán)重的問題,一些事業(yè)單位缺乏有效的風(fēng)險預(yù)防、風(fēng)險控制和風(fēng)險挽救措施,工作人員的風(fēng)險規(guī)避意識不夠強,風(fēng)險控制沒有將事前、事中和事后控制進(jìn)行有機的結(jié)合,進(jìn)而使得事業(yè)單位一旦遇到風(fēng)險事件,就形成了無法彌補的損害,為事業(yè)單位帶來了極大的損失。

        (三)事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力不夠高

        就目前情況來看,一些事業(yè)單位存在職位不明確、責(zé)任模糊的情況,而且缺乏嚴(yán)格的制度規(guī)范做根本的約束和保障,當(dāng)事業(yè)單位內(nèi)控工作出現(xiàn)問題時容易出現(xiàn)互相推諉責(zé)任的現(xiàn)象;一些事業(yè)單位沒有將內(nèi)部控制工作融入到單位的各項經(jīng)濟活動中去,對于單位資產(chǎn)管控工作容易出現(xiàn)一把手現(xiàn)象,資產(chǎn)的登記、清查、核算工作不夠嚴(yán)謹(jǐn),進(jìn)而容易出現(xiàn)信息失真的現(xiàn)象;此外,對于資產(chǎn)的采購也缺乏嚴(yán)格的預(yù)算管控工作,進(jìn)而導(dǎo)致單位存在大量的閑置資產(chǎn),造成了資金的損失。

        (四)事業(yè)單位的信息系統(tǒng)有待完善

        事業(yè)單位信息系統(tǒng)不夠健全,各部門之間缺乏有效的溝通是現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的又一比較普遍的問題,一方面工作人員之間為了一己私利,不愿意和不同部門之間進(jìn)行溝通;另一方面,單位缺乏配套的硬件設(shè)備和技術(shù),各個部門之間的溝通被孤立起來,信息傳達(dá)不暢通。

        (五)事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督機制

        據(jù)調(diào)查,現(xiàn)階段一些事業(yè)單位缺乏獨立的監(jiān)督部門,對于內(nèi)部控制的監(jiān)督工作只能依靠部門內(nèi)部或者權(quán)利相當(dāng)?shù)牟块T來進(jìn)行,其監(jiān)督力度不夠,即使出現(xiàn)問題,也沒有足夠的權(quán)利對其進(jìn)行管理,這也就使得監(jiān)督工作難以順利進(jìn)行,失去了監(jiān)督的內(nèi)部控制,也就更容易出現(xiàn)工作中的紕漏;此外,一些單位缺乏有效的監(jiān)督管控規(guī)范,工作人員的責(zé)任意識和是敏感度不夠強,進(jìn)而不僅降低了監(jiān)督管控工作的績效,而且在一定程度上影響了事業(yè)單位其他相關(guān)工作的順利開展。

        二、解決事業(yè)單位內(nèi)部控制控制中存在問題的必要性

        上述問題的存在確實在一定程度上影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的效率和效果,不利于單位的長遠(yuǎn)發(fā)展和社會效益的獲得,所以解決事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題和不足勢在必行,此外,有效的解決事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題和不足,提高單位的內(nèi)部控制能力,能夠有效的提高單位財務(wù)資金的利用率,有利于保障事業(yè)單位財務(wù)信息的真實性,還能夠確保單位各項財務(wù)活動的合法性、合理性,對于單位的長遠(yuǎn)發(fā)展和社會效益的獲得都有著一定的促進(jìn)作用。

        三、應(yīng)對事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在問題的對策

        (一)營造良好的內(nèi)部控制大環(huán)境

        在事業(yè)單位內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制大環(huán)境是提高單位內(nèi)部控制工作效率和效果的前提和基礎(chǔ),所以需要單位從以下幾方面著手,一是單位領(lǐng)導(dǎo)要加強對內(nèi)部控制工作的重視程度,以身作則,做好相關(guān)的宣傳和牽引工作;二是完善單位內(nèi)部的組織機構(gòu),適當(dāng)精簡機構(gòu),采用輪崗制和責(zé)任制來提高財務(wù)人員的責(zé)任意識;三是合理利用人力資源,加強對員工的績效考核,采用“請進(jìn)來和走出去”的方法培養(yǎng)更多的復(fù)合型人才;四是將內(nèi)部控制的建設(shè)工作融入到單位的文化建設(shè)中去,使其對工作人員產(chǎn)生潛移默化的影響,從根本上提高員工的工作熱情和工作積極性。

        (二)建立健全事業(yè)單位的風(fēng)險評估機制

        事實上,事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的最終目的就是預(yù)防不合法、高風(fēng)險或者低效的行為發(fā)生,而風(fēng)險評估機制的建立和完善是預(yù)防上述問題的關(guān)鍵,所以要求事業(yè)單位從以下幾方面著手,第一,事業(yè)單位要明確什么是風(fēng)險評估,單位遇到什么樣的情況算是風(fēng)險,單位進(jìn)行風(fēng)險評估的目標(biāo)是什么,明確單位的實際經(jīng)營情況和戰(zhàn)略目標(biāo);第二,要求單位具備一定的風(fēng)險預(yù)防能力,構(gòu)建行之有效的風(fēng)險預(yù)防方案;第三,對于風(fēng)險事件要進(jìn)行充分、合理、全面的分析,找出造成風(fēng)險的因素,并提出有效的解決措施。

        (三)加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

        事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行力度的加強是提高事業(yè)單位內(nèi)部控制工作效率和效果的本質(zhì)和核心環(huán)節(jié),所以需要事業(yè)單位首先要以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》為根本原則,建立健全單位的內(nèi)部控制制度規(guī)范,細(xì)化相關(guān)的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn),提高其執(zhí)行力;其次,強化單位各項財務(wù)活動的內(nèi)部控制力度,例如資產(chǎn)管理、財產(chǎn)保護、預(yù)算管理、資金使用、授權(quán)審批、運營分析等各個環(huán)節(jié),確保事前、事中和事后都得到有效的控制;此外,要設(shè)計科學(xué)合理的內(nèi)部控制執(zhí)行策略,做到人盡其責(zé),避免一人獨大的現(xiàn)象,使每個人能夠積極負(fù)責(zé)自己責(zé)任范圍內(nèi)的任務(wù),并且與單位內(nèi)部的其他工作人人積極配合,避免信息失真等現(xiàn)象的發(fā)生,使得單位的各項賬目做到明確、細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn)。

        (四)加強單位內(nèi)部各個部門之間的溝通力度

        各個部門之間溝通力度的加強也是提高事業(yè)單位內(nèi)部控制績效的重要方法之一,所以事業(yè)單位一方面要強化全體工作人員的溝通意識,使得各個部門之間能夠積極地、自覺地對重要信息進(jìn)行傳遞,保證單位內(nèi)部信息的暢通;另一方面要加大信息技術(shù)的投入力度,構(gòu)建自己的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng),使單位內(nèi)部各個部門、各個成員之間能夠?qū)崿F(xiàn)時時的溝通和交流;此外,還要隨著信息技術(shù)的發(fā)展不斷完善自身的信息交流系統(tǒng),以確保信息交流的實效性和準(zhǔn)確性。

        (五)加強對事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督和管控力度

        事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的效率和效果的提高,離不開強有力的監(jiān)督和管理,所以事業(yè)單位可以從以下四方面入手來加強對事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督管控力度,即一是要完善配套的監(jiān)督規(guī)范,制定一個合理的監(jiān)督管控標(biāo)準(zhǔn);二是要建立獨立的監(jiān)督管控部門,強化工作人員的責(zé)任意識,堅決做到有據(jù)可依,有據(jù)必依;三是要掌握好監(jiān)督管控的度,避免過度監(jiān)督管控而挫傷工作人員的積極性,也避免監(jiān)督管控力度不足造成的不必要的風(fēng)險和失誤;四是要加強外部監(jiān)督審計的力度,使得內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督實現(xiàn)有機的結(jié)合。

        四、結(jié)語

        總之,內(nèi)部控制作為事業(yè)單位管理運營的一個重要組成部分,對于事業(yè)單位的發(fā)展和國民經(jīng)濟的進(jìn)步有著舉足輕重的作用,但是就目前情況來看,相比企業(yè)單位,我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制的建設(shè)工作還不夠成熟和完善,在執(zhí)行過程中還由于種種主客觀因素存在這樣那樣的問題,所以業(yè)內(nèi)人士一定要善于發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和不足,根據(jù)單位的實際運行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)不斷的提出切實可行的措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo),而本文僅是對事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的探索性分析,筆者將在今后的實踐中做進(jìn)一步的研究和努力。

        參考文獻(xiàn):

        [1]陳華.事業(yè)單位會計內(nèi)部控制分析[J].經(jīng)營管理者,2016(01).

        [2]代方舟.基于內(nèi)部控制的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式研究[J].財會學(xué)習(xí),2016(01).

        (作者單位:江西省南昌市城市排水管理處)

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