甘萍萍

【摘 要】 有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要以及時(shí)、準(zhǔn)確而充分的信息為基礎(chǔ)?！敖鸲惾凇惫こ田L(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，是利用大集中稅收數(shù)據(jù)，找出納稅人發(fā)生問(wèn)題概率畸高的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)依靠強(qiáng)化征管難以有效降低的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)改變相應(yīng)法律來(lái)解決。本文以2016年全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議為背景，分析“金稅三期”對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息化的重要意義及稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)路徑，以期對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息化起到一定借鑒和指導(dǎo)作用。

【關(guān)鍵詞】 金稅三期 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理 信息化

一、前言

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理念引入稅收征管工作，旨在應(yīng)對(duì)當(dāng)前日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，最大限度地防范稅收流失；規(guī)避稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)施積極主動(dòng)管理，最大限度地降低征收成本，創(chuàng)造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，是提升稅收征收管理質(zhì)量和效率的有益探索。以“金稅三期”工程為主導(dǎo)的我國(guó)稅收信息化建設(shè)為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供了有利條件。

1月15日至16日，全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議在北京召開(kāi)，總局王軍局長(zhǎng)大會(huì)發(fā)言，2016五項(xiàng)重點(diǎn)工作的第三項(xiàng)就是“金稅三期”全覆蓋。金稅三期，主要做的就是統(tǒng)一全國(guó)國(guó)地稅的征管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)征管數(shù)據(jù)應(yīng)用大集中。和現(xiàn)有的各省征管系統(tǒng)比較，“金三”做了兩大改進(jìn)：第一次在征管系統(tǒng)中建立了自然人稅收管理體系，將征管系統(tǒng)劃分為面向組織的核心征管系統(tǒng)與面向自然人的個(gè)人稅收管理系統(tǒng)，為以后個(gè)人所得稅的大改革做了技術(shù)準(zhǔn)備；將數(shù)據(jù)利用分析系統(tǒng)獨(dú)立劃分出來(lái)，作為單獨(dú)的決策支持系統(tǒng)，將大大提升數(shù)據(jù)分析使用系統(tǒng)的重要性，信息化大數(shù)據(jù)管稅也會(huì)逐漸發(fā)揮出巨大作用。

二、“金稅三期”對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息化的重要意義

（一）建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)治理環(huán)境，提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)質(zhì)量

數(shù)據(jù)大集中為稅收風(fēng)險(xiǎn)分析提供了較好的條件，但與此同時(shí)，也帶來(lái)了較大的數(shù)據(jù)運(yùn)行和應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)?！按蠹小睏l件下高質(zhì)量的數(shù)據(jù)資源需要一個(gè)較為統(tǒng)一的數(shù)據(jù)治理環(huán)境為其提供保障。建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)治理環(huán)境，可以實(shí)現(xiàn)各類(lèi)數(shù)據(jù)的集中定義和管理，數(shù)據(jù)治理環(huán)境以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等關(guān)鍵應(yīng)用為導(dǎo)向進(jìn)一步評(píng)估和優(yōu)化，以數(shù)據(jù)質(zhì)量檢核報(bào)告為依據(jù)，將數(shù)據(jù)質(zhì)量納人績(jī)效考核體系，為實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析提供高質(zhì)量的數(shù)據(jù)。

（二）基于靈活的指標(biāo)管理平臺(tái)構(gòu)建較為完整的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)體系

稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系是進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的客觀依據(jù)，同時(shí)也是描述納稅人遵從稅法行為的基本形式。因?yàn)槎愂诊L(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)具有多樣性和靈活性，其體系的建立和管理也應(yīng)以靈活便利的指標(biāo)管理平臺(tái)作為支撐。指標(biāo)管理平臺(tái)提供面向數(shù)據(jù)分析的指標(biāo)方法體系，能實(shí)現(xiàn)指標(biāo)運(yùn)作的全流程自定義、指標(biāo)庫(kù)建設(shè)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范建設(shè)。指標(biāo)管理平臺(tái)只有實(shí)現(xiàn)指標(biāo)的通用性、穩(wěn)定性、易用性、可持續(xù)性、可擴(kuò)展性這五項(xiàng)要求才能適應(yīng)當(dāng)前和今后稅收風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

（三）以有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)

首先，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)能夠應(yīng)用相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)計(jì)量分析方法，快速提煉特定行業(yè)或地域的風(fēng)險(xiǎn)特征，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)或風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系，又能用于與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的決策支持分析，合理配置資源，有針對(duì)性地重點(diǎn)監(jiān)控。其次，可借助系統(tǒng)提供的科學(xué)分析方法和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)形成符合中國(guó)稅收征管實(shí)際的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模型。最后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，結(jié)合已有征管資源，針對(duì)納稅人不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)，采取有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)處置措施，及時(shí)向相關(guān)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)或相關(guān)崗位、責(zé)任人員推送風(fēng)險(xiǎn)處置、應(yīng)對(duì)的信息或措施建議，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處置進(jìn)行監(jiān)控和績(jī)效評(píng)價(jià)，使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理融入稅收工作的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)提高稅收征管質(zhì)量。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)路徑

（一）規(guī)范信息采集規(guī)則

掌握較高質(zhì)量和一定數(shù)量的信息是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和前提。數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量決定著風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的質(zhì)量和效率，在“金稅三期”工程建設(shè)中，應(yīng)從采集標(biāo)準(zhǔn)、主體和質(zhì)量等方面入手，構(gòu)建基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)。首先要明確信息采集標(biāo)準(zhǔn)。為提高數(shù)據(jù)的可利用性，“金稅三期”工程必須明確預(yù)采集信息的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，制定數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系。其次，要明確信息采集主體，借助“金稅三期”工程的大集中平臺(tái)進(jìn)行歸集，實(shí)現(xiàn)信息共享。另外要監(jiān)控信息采集的質(zhì)量。為了避免對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)誤評(píng)定，采用的信息應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確。信息采集的質(zhì)量應(yīng)根據(jù)信息的來(lái)源和工作實(shí)際逐步提高。

（二）提供稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方式

稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是把納稅人的各類(lèi)信息按一定規(guī)則量化，找出風(fēng)險(xiǎn)形成的規(guī)律，分析和識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式和形成原因，并對(duì)不同企業(yè)作出標(biāo)記。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模型顯示風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別具有連續(xù)性，即隨著稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提高，獲取和識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)的知識(shí)水平也需要相應(yīng)提高。總局可在“金稅三期”工程設(shè)計(jì)中考慮建立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和管理的“智庫(kù)”，從稅收分析管理的典型案例中提煉出具有共性特征的預(yù)警分析指標(biāo)，并在總結(jié)歸納基層管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，建立基于行業(yè)的數(shù)據(jù)分析模型，供基層分析使用。省及省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)在總局提供的指標(biāo)模型的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮主動(dòng)性，結(jié)合本地特色對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的修正。

（三）建立完備的管理制度

以稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制和數(shù)據(jù)質(zhì)量控制機(jī)為基礎(chǔ)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建立和完善就具備了基本的技術(shù)條件。首先，要明確工作職責(zé)?！敖鸲惾凇惫こ讨械亩愂诊L(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)采取統(tǒng)分結(jié)合的方法，界定各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，健全整個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，達(dá)到防范、應(yīng)對(duì)、抵御、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，取得稅收安全保障的目的。其次，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理橫向上需要稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門(mén)之間，稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間的有機(jī)聯(lián)動(dòng)，縱向需要各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相互配合。

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