張立波

【摘 要】內(nèi)控手冊作為集團企業(yè)內(nèi)控管理和風險防范有力的實施工具，其推廣與應用效果關(guān)系著整個企業(yè)生存與發(fā)展。本文針對內(nèi)控手冊推廣應用中存在的若干問題，結(jié)合集團式風電企業(yè)內(nèi)控手冊推廣應用實踐，提出重點解決方案，幫助企業(yè)有效使用內(nèi)控手冊，發(fā)揮其應有作用。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)控手冊；推廣應用；落實

一、引言

近年來，風電企業(yè)依托《可再生能源十一五規(guī)劃》等一系列扶持風電發(fā)展鼓勵政策，裝機容量與發(fā)電量等多項經(jīng)營指標屢創(chuàng)新高，行業(yè)規(guī)模迅速擴大。然而，風電企業(yè)在高速成長后，必然會經(jīng)歷成熟與穩(wěn)定階段。內(nèi)控作為從內(nèi)部抓收益，向管理要效益的必要手段，必將成為優(yōu)良風電企業(yè)的核心競爭力。內(nèi)控手冊作為內(nèi)控管理和風險防范有力的實施工具，其推廣應用效果應引起廣泛重視。

二、內(nèi)控手冊概述

內(nèi)控手冊是依據(jù)內(nèi)控規(guī)范和公司業(yè)務實際編制的，以識別公司各項業(yè)務風險為前提，將防范風險作為控制活動目標，據(jù)以提出控制活動執(zhí)行標準，是公司全體人員執(zhí)行業(yè)務活動的基本規(guī)范。內(nèi)控手冊按照業(yè)務性質(zhì)主要分為：財務管理、組織架構(gòu)、合同管理等業(yè)務板塊，每個板塊由若干個子流程構(gòu)成，其中財務管理業(yè)務板塊占比最大（占整個手冊三分之一以上）；內(nèi)控手冊按照內(nèi)容結(jié)構(gòu)劃分為：業(yè)務流程風險點、標準控制流程、流程主責部門等。

三、內(nèi)控手冊推廣應用現(xiàn)狀

目前，大型企業(yè)和上市公司都已按照內(nèi)控規(guī)范要求編制了內(nèi)控手冊，但多數(shù)企業(yè)在經(jīng)歷了空前熱烈的編制過程后，很快將其束之高閣。管理層重視不夠、編制內(nèi)容缺乏可操作性、集團層面缺乏有效地宣貫與推介、推廣與應用的手段匱乏等成為制約內(nèi)控手冊有效運行的障礙。

那么風電企業(yè)如何正確地將內(nèi)控手冊從集團層面，推廣至整個公司系統(tǒng)，完整地發(fā)揮其作用呢？

1.堅持以公司實際為基礎(chǔ)，保證內(nèi)控手冊可操作性

內(nèi)控手冊的推廣與應用的效果與前期編制的可操作性密不可分，這就要求，在前期編制過程中，要堅持以業(yè)務實際為前提，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，在不違背內(nèi)控規(guī)范的基礎(chǔ)上，客觀列示標準控制程序，使其具有可操作性。簡言之，后期的有效推廣離不開前期以實踐為基礎(chǔ)的編制工作。

2.集團公司高層推動，提升推廣應用執(zhí)行力度

內(nèi)控手冊作為企業(yè)內(nèi)控管理工具，重在軟實力的提升，可能短期無法產(chǎn)生經(jīng)濟效益，以利潤最大化為目標的各子公司很難自主推行內(nèi)控手冊，這就需要一個強有力的管理推手進行干預與引導。而集團公司高層的關(guān)注與引導，勢必能夠帶來更強的執(zhí)行力。

3.風險控制流程與標準嚴格對應落實至總部各部門

內(nèi)控手冊的推廣應用不僅僅是審計風險部門的工作，亦是各業(yè)務領(lǐng)域主管部門的職責，內(nèi)控手冊專門列出了每個風險點防范和控制標準的實施主體，明確了總部各部門的推廣應用工作職責，從而將內(nèi)控手冊推廣的全部內(nèi)容按照業(yè)務領(lǐng)域歸納至各部門，有利于明確推廣應用主體，通過職責權(quán)限的設(shè)定，促進了集團公司內(nèi)控手冊整體的推廣應用。

4.關(guān)注推廣應用方法的使用

針對風電企業(yè)內(nèi)控管理流程適用范圍不同，可將內(nèi)控手冊全部內(nèi)容分為適用全部經(jīng)營單元（包括總部職能部門和分、子公司），適用公司總部層面和僅適用分、子公司3個類別。由于風電行業(yè)特點，風電企業(yè)各分、子公司經(jīng)營業(yè)務大致相同，一般包括風電項目開發(fā)、風場運營和工程建設(shè)三大主業(yè)，故其推廣應用方法與流程基本相同，內(nèi)控手冊推廣應用方法與流程具有較高的可復制性。

（1）適用全部經(jīng)營單元的標準控制流程

此類標準流程包括財務資金管理、財務籌資管理、合同管理等，無論風電企業(yè)總部和分、子公司都應統(tǒng)一遵守標準控制流程。對待這類業(yè)務流程應采取總部相應職能部門各司其職、縱向推廣和統(tǒng)一協(xié)調(diào)的方式，通過自身實踐應用，為分、子公司起到帶頭示范作用。

（2）僅適用總部的標準控制流程

此類控制流程包括集團企業(yè)財務擔保管理（通常分、子公司無對外擔保權(quán)限）、集團組織架構(gòu)設(shè)計和整體企業(yè)文化建設(shè)等。對待這類業(yè)務流程應采取僅由總部執(zhí)行相關(guān)內(nèi)控手冊標準控制活動，分、子公司可根據(jù)自身實際參照執(zhí)行。

（3）僅適用分、子公司的標準控制流程

此類控制流程包括風電項目開發(fā)、安全生產(chǎn)、工程建設(shè)等一線企業(yè)特有業(yè)務領(lǐng)域。對待這類手冊內(nèi)容，總部相關(guān)職能部門如風電開發(fā)、生產(chǎn)部門和工程管理部門應切實發(fā)揮監(jiān)督管理、技術(shù)指引職能，將手冊應用標準與要求全部下放到各公司，通過明確合格標準，定期實施檢查。

（4）設(shè)立內(nèi)控推廣專員，推廣責任落實到人

內(nèi)控手冊的推廣應用主體和客體均為企業(yè)員工，日常一線公司員工主要精力集中在財務核算、項目開發(fā)、生產(chǎn)和工程建設(shè)上，對于內(nèi)控手冊推廣應用一般缺少專人管理。這勢必造成總部下達的推廣應用指令無法有效執(zhí)行，因此設(shè)定專人兼職負責，責任落實到人，有利于工作的開展。具體操作包括：建立內(nèi)控手冊推廣應用崗位職責，明確一定的權(quán)利和義務，建立集團總部內(nèi)控風險部門─總部各職能部門推廣人─各分、子公司推廣人三級推廣應用上下聯(lián)動機制，以各層級推廣人為紐帶與橋梁，以點帶面推動各級單位內(nèi)控手冊推廣應用進程。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)控手冊的順利推廣應用不僅需要集團公司各業(yè)務板塊如財務、人力和工程等人員的高度重視和共同努力，而且需要一定的科學方法和技巧。通過集團公司上下聯(lián)動，共同推動公司整體內(nèi)控手冊的推廣應用，有效保障公司內(nèi)控和風險的規(guī)范化管理。

參考文獻：

[1]本公司《內(nèi)部控制手冊》和管理制度.

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