楊康

【摘 要】“營改增”政策下電力企業(yè)稅負(fù)減輕，對(duì)于促進(jìn)電力行業(yè)發(fā)展有重要意義，企業(yè)要明確“營改增”帶來的影響，做好稅種的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，提升納稅籌劃能力，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)“營改增”政策的積極應(yīng)對(duì)。本文分析了“營改增”政策下電力企業(yè)稅負(fù)影響，探討了電力企業(yè)應(yīng)對(duì)舉措，希望能為新時(shí)期電力企業(yè)納稅籌劃提供參考。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；稅負(fù)；“營改增”；影響；對(duì)策

“營改增”試點(diǎn)方案將在2016年5月全面開展，稅制改革對(duì)諸多行業(yè)都產(chǎn)生了巨大影響，電力行業(yè)作為“營改增”政策重要試點(diǎn)，在僅對(duì)服務(wù)增值部分進(jìn)行納稅政策影響下，企業(yè)稅負(fù)將會(huì)減輕，重復(fù)征稅緩解減少，這對(duì)于新時(shí)期電力企業(yè)更好的發(fā)展有重要意義。鑒于電力企業(yè)稅負(fù)受到“營改增”的影響，要在深入認(rèn)知和了解這種影響的基礎(chǔ)上，做好“營改增”政策的應(yīng)對(duì)，以提升電力企業(yè)納稅籌劃能力，實(shí)現(xiàn)降本增效。下面對(duì)電力企業(yè)稅負(fù)受到“營改增”的影響及對(duì)策做簡要探究。

一、“營改增”政策下電力企業(yè)稅負(fù)影響

1.稅率變化

“營改增”試點(diǎn)政策從2016年5月1日起正式實(shí)施，隨著“營改增”試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)展開，電力行業(yè)部分業(yè)務(wù)被納入試點(diǎn)，新的政策將對(duì)電力行業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。新政策實(shí)施后，由于電力企業(yè)固定資產(chǎn)所占據(jù)比重巨大，電力企業(yè)成本將發(fā)生一定的變化。通過進(jìn)項(xiàng)稅方式開展抵扣流程，將促使電力行業(yè)的成本大幅度下降。參照電信等多個(gè)行業(yè)已經(jīng)開始“營改增”試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)及成效，電力行業(yè)也可以利用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣來降低相應(yīng)的業(yè)務(wù)成本，6%和4%的增值稅稅率統(tǒng)一下降為3%，也可以使得與公司有業(yè)務(wù)往來的一般納稅人或者小規(guī)模納稅人的成本下降，使得電力行業(yè)得到實(shí)際優(yōu)惠。

2.稅負(fù)變化

“營改增”政策在減輕電力企業(yè)財(cái)稅負(fù)擔(dān)的同時(shí)可避免重復(fù)繳稅，進(jìn)一步激發(fā)電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活力?！盃I改增”對(duì)企業(yè)稅收有著明確的減壓作用，因?yàn)楣╇娖髽I(yè)作為一般納稅人，“營改增”前后適用稅率沒有變化，故銷項(xiàng)稅額不受影響，但發(fā)電成本中部分業(yè)務(wù)由于“營改增”政策的實(shí)施增加進(jìn)項(xiàng)稅額，減少發(fā)電成本，進(jìn)而增加企業(yè)利潤總額。但需要注意的是，“營改增”對(duì)電力企業(yè)制度及管理水平要求提高，從企業(yè)改革戰(zhàn)略縱深看，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理、理順稅費(fèi)關(guān)系、優(yōu)化經(jīng)營模式，以減稅負(fù)為契機(jī)，才能夠?qū)崿F(xiàn)電力企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展。

二、“營改增”政策下電力企業(yè)的應(yīng)對(duì)舉措

1.積極開展經(jīng)營分析

電力企業(yè)在5月“營改增”試點(diǎn)工作開始前必須積極做好經(jīng)營分析工作，為后續(xù)試點(diǎn)工作的開展提供指導(dǎo)與支持。要詳細(xì)分析我國電力市場(chǎng)發(fā)展情況及企業(yè)經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)“營改增”政策實(shí)施的必要性、積極性有充分了解，掌握“營改增”政策實(shí)施后電力企業(yè)稅負(fù)變化情況，從降低企業(yè)稅收成本出發(fā)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定“營改增”政策實(shí)施方案。電力企業(yè)要清楚認(rèn)識(shí)“營改增”給自身企業(yè)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，全面了解“營改增”實(shí)施方案，積極開展專題講座詳細(xì)解讀國家政策文件，結(jié)合企業(yè)實(shí)際或者稅務(wù)專家指導(dǎo)，進(jìn)一步促進(jìn)電力企業(yè)納稅業(yè)務(wù)技能的提高。要深入分析“營改增”后對(duì)電力企業(yè)的影響，抓住試點(diǎn)帶來的機(jī)遇，擴(kuò)大利潤空間，通過供應(yīng)商排查等舉措對(duì)年度生產(chǎn)成本列支的屬于本次“營改增”范圍的成本費(fèi)用，逐筆明細(xì)，督導(dǎo)相關(guān)責(zé)任科室及早聯(lián)系，確保取得增值稅專用發(fā)票，維護(hù)企業(yè)利益。

2.成立專項(xiàng)研究小組

電力企業(yè)內(nèi)部為應(yīng)對(duì)“營改增”試點(diǎn)政策，要由財(cái)務(wù)部牽頭成立“營改增”專項(xiàng)研究小組，在積極解讀和深入學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，以節(jié)約成本、降低稅負(fù)、創(chuàng)造利潤為主題開展研究學(xué)習(xí)。要對(duì)“營改增”政策下電力企業(yè)增加進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目進(jìn)行歸納，將包括有形動(dòng)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸費(fèi)用、研究和技術(shù)服務(wù)費(fèi)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、物流輔助服務(wù)等在內(nèi)的項(xiàng)目進(jìn)行籌劃應(yīng)對(duì)，積極探索應(yīng)對(duì)“營改增”的策略，比如簽訂合同時(shí)，應(yīng)按貨物或勞務(wù)項(xiàng)目分開簽訂，避免籠統(tǒng)或混合簽訂導(dǎo)致可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額減少。

要做好企業(yè)內(nèi)部有關(guān)人員對(duì)新政策的掌握與了解，以便做好納稅規(guī)劃，積極邀請(qǐng)稅務(wù)部門、中介機(jī)構(gòu)針對(duì)“營改增”政策對(duì)電力企業(yè)的影響進(jìn)行分析與講解，立足于企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，以提高收益、實(shí)現(xiàn)利潤最大化為目標(biāo)展開籌劃實(shí)踐。要明確電力企業(yè)“營改增”轉(zhuǎn)換中多部門協(xié)作要求，制定符合業(yè)務(wù)協(xié)作的整套完善內(nèi)部管理流程，從內(nèi)部制度、定價(jià)決策、發(fā)票流程等多角度實(shí)現(xiàn)低風(fēng)險(xiǎn)或無風(fēng)險(xiǎn)過渡，明確“營改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)、供應(yīng)商價(jià)格、過渡項(xiàng)目、客戶價(jià)格、信息系統(tǒng)及發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的影響，重新修訂業(yè)務(wù)流程、重置財(cái)稅制度，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)流程、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程、發(fā)票管理制度、發(fā)票開具流程及抵扣手冊(cè)的編制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理的優(yōu)化。

3.做到稅種平穩(wěn)轉(zhuǎn)換

電力企業(yè)內(nèi)部要在積極學(xué)習(xí)“營改增”稅收政策與制度的基礎(chǔ)上，做好電力企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)營業(yè)稅改征增值稅相關(guān)銜接工作，確保稅種轉(zhuǎn)換平穩(wěn)。由于營業(yè)稅改征增值稅復(fù)雜且繁瑣，關(guān)乎企業(yè)切身利益，影響巨大，因此轉(zhuǎn)換工作中要高度重視，積極匯總各類疑問和問題，及時(shí)溝通解決。要制定專人與財(cái)務(wù)對(duì)接，加快對(duì)“營改增”實(shí)施前諸多項(xiàng)目的梳理與結(jié)算，認(rèn)真處理好跨期合同相關(guān)事宜，尤其是財(cái)務(wù)部門要確保自身素質(zhì)與時(shí)俱進(jìn)，確保營業(yè)稅改征增值稅工作順利進(jìn)行。要正確處理在政策過渡期的一些特殊問題，進(jìn)一步促進(jìn)電力企業(yè)“營改增”相關(guān)稅收政策落實(shí)到位，引導(dǎo)企業(yè)正確應(yīng)對(duì)，確保“營改增”稅收政策調(diào)整期間的平穩(wěn)過渡。

“營改增”工作期間要全過程按時(shí)間節(jié)點(diǎn)抓管理，加強(qiáng)稅收籌劃，全面梳理涉稅業(yè)務(wù)往來，確保應(yīng)收款業(yè)務(wù)發(fā)票開據(jù)并送達(dá)對(duì)方、收款到帳，所有應(yīng)付業(yè)務(wù)發(fā)票索取到位，完成涉稅單位所有往來清理工作，清晰界定業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生或完成時(shí)間，便于研究具體開票方案，降低稽查風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)要提前做好三證合一工作，提前做好一般納稅人的申請(qǐng)認(rèn)定，積極配合國稅局辦理“營改增”納稅人信息核實(shí)確認(rèn)，提前做好金稅卡、納稅申報(bào)系統(tǒng)專用設(shè)備購買，以及增值稅發(fā)票領(lǐng)購工作，超前辦理A級(jí)增值稅納稅等級(jí)評(píng)定，從業(yè)務(wù)源頭明確供應(yīng)商資格條件，發(fā)票、稅率要求等條款，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。要對(duì)企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，引入以TAX-PLUS等為代表的“營改增”發(fā)票系統(tǒng)解決方案，降低數(shù)據(jù)處理出錯(cuò)概率，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)效用最大化。

4.強(qiáng)化業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)

電力企業(yè)內(nèi)部要積極開展相關(guān)工作人員“營改增”稅務(wù)知識(shí)專題培訓(xùn)工作。內(nèi)部工作人員要積極了解最新財(cái)稅政策，為稅制改革的順利進(jìn)行奠定理論基礎(chǔ)，與國地稅工作人員積極聯(lián)系了解相關(guān)變更流程，確保日常工作的正常開展，要做好宣貫工作，積極與業(yè)務(wù)部門溝通，解釋“營改增”的影響，要求供應(yīng)商盡量提供增值稅專用發(fā)票，做到應(yīng)抵盡抵。相關(guān)人員要進(jìn)一步深入系統(tǒng)了解“營改增”的應(yīng)稅服務(wù)范圍、稅率及征收率、應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠等有關(guān)知識(shí)，為下一步適應(yīng)“營改增”后的相關(guān)稅務(wù)處理工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，進(jìn)一步提升電力企業(yè)經(jīng)營管理水平。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員還要積極走出去，加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通學(xué)習(xí)，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)部門指導(dǎo)下，完成政策實(shí)施前相關(guān)資料和數(shù)據(jù)的收集整理，對(duì)“營改增”后的發(fā)票用量進(jìn)行重新測(cè)算上報(bào)，為及時(shí)執(zhí)行政策做好充分準(zhǔn)備。除此之外，還要進(jìn)一步明確“營改增”政策對(duì)電力企業(yè)人力資源工作帶來的挑戰(zhàn)，從企業(yè)內(nèi)部管理到專業(yè)人員缺乏等做好應(yīng)對(duì)，以政策輔導(dǎo)、知識(shí)培訓(xùn)、項(xiàng)目梳理、制度設(shè)計(jì)、籌劃建議等內(nèi)容為主強(qiáng)化培訓(xùn)，從多個(gè)維度入手促進(jìn)“營改增”政策的順利實(shí)施，創(chuàng)造更多利潤。

三、結(jié)束語

綜上所述，“營改增”政策下電力企業(yè)稅負(fù)將會(huì)發(fā)生明顯變化，企業(yè)成本與稅負(fù)都將減輕，要在明確“營改增”政策影響的基礎(chǔ)上結(jié)合電力企業(yè)實(shí)際情況做好稅種轉(zhuǎn)換與試點(diǎn)應(yīng)對(duì)工作，全面提升有關(guān)人員專業(yè)能力，以促進(jìn)電力企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

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