陳政 楊萍

【摘 要】隨著我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力越來(lái)越大，企業(yè)要面臨市場(chǎng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也日益嚴(yán)峻，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率及質(zhì)量也有越來(lái)越高的要求。在現(xiàn)階段的管理體系下，企業(yè)要如何進(jìn)行優(yōu)化及升級(jí)，從而顯著提高經(jīng)營(yíng)的效率及質(zhì)量，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中面臨的巨大的問(wèn)題，必須盡快解決。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理整合進(jìn)行有效的開(kāi)展，不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資源配置進(jìn)行優(yōu)化，而且還能夠有效地提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平。本文首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性進(jìn)行討論，其次對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制管理的必要性進(jìn)行詳細(xì)的分析，最后提出了整合的具體策略，能夠給相關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的整合提供參考。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部；控制管理；風(fēng)險(xiǎn)管理；整合策略

在現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)快速的發(fā)展，國(guó)內(nèi)的企業(yè)數(shù)量在不斷地增加，導(dǎo)致企業(yè)行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大。企業(yè)要在這樣的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下進(jìn)行生存，并且持續(xù)發(fā)展下去，那么就需要企業(yè)自身不斷地提高競(jìng)爭(zhēng)能力，從而來(lái)提高企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際水平。同時(shí)，在新的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)時(shí)代，企業(yè)的管理理念在不斷地進(jìn)行升級(jí)，有一部分企業(yè)都建立了企業(yè)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。將企業(yè)控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效的整合，才能夠協(xié)調(diào)統(tǒng)一而對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，大大地降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，有效地對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性

在對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理有著一定的相關(guān)性，從而在兩者進(jìn)行整合時(shí)具有很好的契合度。對(duì)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)性可以從多方面進(jìn)行體現(xiàn)，主要體現(xiàn)在對(duì)其進(jìn)行管理時(shí)的過(guò)程、手段、目的及影響因素等。

首先，對(duì)管理過(guò)程來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制管理過(guò)程就是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行升級(jí)與優(yōu)化，從而有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，其管理過(guò)程存在于企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)部門(mén)及每個(gè)項(xiàng)目活動(dòng)中。內(nèi)部控制管理先要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精確的評(píng)估，然后有效地對(duì)企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境管理進(jìn)行控制，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效的監(jiān)督，便于企業(yè)內(nèi)部的信息進(jìn)行傳遞。風(fēng)險(xiǎn)管理指的是企業(yè)全面地對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管，并且控制在一定合理范圍的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理的目的主要是在保證企業(yè)資產(chǎn)安全的情況下確保企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。

其次，企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理都是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的一種手段。內(nèi)部控制管理是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別及分析，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的措施。風(fēng)險(xiǎn)管理則先是對(duì)企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行確定，從而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的防范和控制措施。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理整合實(shí)施的必要性

1.對(duì)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行精簡(jiǎn)，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量與效率

對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，充分有效地對(duì)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行整合，將不相同的管理機(jī)構(gòu)中相似功能進(jìn)行融合，可以大大地減少企業(yè)內(nèi)部管理中不同機(jī)構(gòu)的磨合，提高了機(jī)構(gòu)與部門(mén)之間進(jìn)行溝通的效率，能提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量與經(jīng)營(yíng)效率。企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理有著一定的相關(guān)性，相關(guān)的工作可以進(jìn)行有效的融合和溝通，將企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行整合，對(duì)兩者相關(guān)聯(lián)的工作進(jìn)行總結(jié)與提煉，并且制定相關(guān)的制度，派遣專(zhuān)業(yè)人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行維護(hù)。企業(yè)對(duì)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行精簡(jiǎn)，大大地提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，相應(yīng)的降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的成本，所以，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的實(shí)力基礎(chǔ)提供了重要的保障。

2.充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，從而引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制

風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)時(shí)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范和控制，有較強(qiáng)的針對(duì)性，并融合在整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，是企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)機(jī)制。將內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效的整合，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用進(jìn)行充分的發(fā)揮，在管理經(jīng)營(yíng)時(shí)為內(nèi)部控制提供有效的導(dǎo)向作用。

3.對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展

內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理兩者共同的目的都是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行控制，最大限度地減少企業(yè)的利益損失，并且能夠正確確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方向，從而能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，達(dá)到企業(yè)利益的最大化。將企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行整合，可是使得兩者工作互補(bǔ)及共同發(fā)展，充分有效地發(fā)揮其作用。內(nèi)部控制管理可以有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行預(yù)防，風(fēng)險(xiǎn)管理則可以有效地對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行遏制，兩者之間能夠互補(bǔ)和彼此支持，大大地降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，有效提高了經(jīng)營(yíng)管理的穩(wěn)定性，從而使得企業(yè)能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定地發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理整合的策略

1.對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)進(jìn)行有效的整合

在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行整合時(shí)，企業(yè)應(yīng)該先對(duì)兩者的管理架構(gòu)進(jìn)行有效的整合，從而使得兩者的管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一。在對(duì)兩者管理架構(gòu)整合后，企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理整合工作才具有相同的指揮機(jī)構(gòu)，才能夠制定統(tǒng)一的管理制度。首先，可以?xún)?yōu)化和升級(jí)企業(yè)信息進(jìn)行傳遞的途徑，有效提高企業(yè)信息的溝通效率，從而提高整合的有效性。其次，將內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)整合，進(jìn)而建立統(tǒng)一健全的管理工作體系，從而對(duì)其管理架構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)一分配，并且明確其職責(zé)，實(shí)現(xiàn)管理架構(gòu)工作的細(xì)化。最后，根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理情況，對(duì)企業(yè)外部環(huán)境和戰(zhàn)略等因素進(jìn)行具體分析，從而明確企業(yè)的工作的重點(diǎn)，進(jìn)而開(kāi)展相關(guān)的工作。

2對(duì)企業(yè)動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)建立健全的管理規(guī)范制度

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理有效地進(jìn)行整合，其主要的目的是將兩者進(jìn)行統(tǒng)一，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率，但這并不代表兩者的工作重點(diǎn)均完全統(tǒng)一融合，其工作內(nèi)容不能再細(xì)化。為了使得內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理能夠各自發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，應(yīng)該對(duì)企業(yè)動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)建立健全的管理制度，從而在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，不僅可以明確企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的融合點(diǎn)，而且還可以明確其工作的方向及重點(diǎn)。

3.對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行細(xì)化

在企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理整合完成后，必須要細(xì)化工作內(nèi)容，并要明確工作的具體流程，這樣才能夠有效提高管理工作的效率。建立企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的體系，應(yīng)該遵循其原則，使得其體系具有合法性、有效性及可操作性，從而使得兩者能夠有效地進(jìn)行協(xié)調(diào)配合的工作，且對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范。在細(xì)化其工作流程時(shí)，應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行強(qiáng)化，并且對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化和升級(jí)，從而保障企業(yè)各部門(mén)工作順利的進(jìn)行。此外，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)過(guò)程中，其發(fā)展階段不同，企業(yè)的工作內(nèi)容也不同，相應(yīng)的管理和控制的需求也各不相同。所以，應(yīng)該針對(duì)企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)不同階段制定相應(yīng)的管理措施和制度，使得其整個(gè)過(guò)程都有相應(yīng)的管理模式，這樣處理大大減少企業(yè)的管理成本，而且還能夠提高企業(yè)管理效率，有效地對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

4.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的監(jiān)督和管理

加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的監(jiān)督和管理，才能有效地促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理的效率，提高內(nèi)部控制管理的質(zhì)量，從而為內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理整合后的體系發(fā)揮其作用提供了重要的保證。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制管理建立健全的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)其不定期地進(jìn)行檢查，全面地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理進(jìn)行分析，然后對(duì)其進(jìn)行總結(jié)，發(fā)現(xiàn)其工作時(shí)的不足，從而可以對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)和完善。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理監(jiān)督工作進(jìn)行落實(shí)時(shí)，企業(yè)應(yīng)該由內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)擔(dān)任主要的負(fù)責(zé)人，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及業(yè)務(wù)問(wèn)題全面地進(jìn)行檢查。在檢查完畢后，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該向企業(yè)管理者提交審計(jì)報(bào)告，企業(yè)管理者可以根據(jù)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行具體分析和處理，使得企業(yè)內(nèi)部控制管理工作不斷地進(jìn)行優(yōu)化和升級(jí)。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)有效地將內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行整合，是企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的必然條件，也是我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境下的必經(jīng)之路。因此，企業(yè)應(yīng)該意識(shí)到內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行整合的必要性及重要性，然后對(duì)整合工作的策略與措施進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)計(jì)。根據(jù)企業(yè)的具體情況，從小的細(xì)節(jié)開(kāi)始，對(duì)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的精簡(jiǎn)，從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量與效率，對(duì)企業(yè)動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)建立健全的管理規(guī)范制度，并且對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行細(xì)化，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作，才能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用，使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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