康川江

【摘 要】內(nèi)部控制不僅對(duì)于企業(yè)而言具有著重要的意義，其在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作中也發(fā)揮重要的作用，事業(yè)單位在日常工作的開展中往往不具備盈利的性質(zhì)，保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)資金的合理有效利用是保障事業(yè)單位社會(huì)服務(wù)職能的良好發(fā)揮的關(guān)鍵所在，為保證事業(yè)單位內(nèi)部控制的效力，本文將針對(duì)我國事業(yè)單位內(nèi)控制度應(yīng)用中的實(shí)際問題及優(yōu)化策略展開分析與探討。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)控制度；應(yīng)用；問題

我國社會(huì)體制改革的不斷推進(jìn)與深化，使得事業(yè)單位在各項(xiàng)工作開展與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)外環(huán)境上都發(fā)生了很大的變化，財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的重要性日益凸顯，但從當(dāng)前我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作情況來看，在內(nèi)控制度的應(yīng)用方面還存在著一系列問題，影響著事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性，必須要及時(shí)采取有效的措施予以應(yīng)對(duì)和解決，以改善事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況。

一、當(dāng)前我國事業(yè)單位內(nèi)控制度應(yīng)用中存在的主要問題

1.內(nèi)控意識(shí)薄弱、觀念滯后

當(dāng)前，我國許多事業(yè)單位在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)都沒有樹立良好的內(nèi)控意識(shí)，甚至部分單位財(cái)務(wù)人員將財(cái)務(wù)管理工作等同于記賬，不關(guān)注財(cái)務(wù)資金利用的效率與合理性，這樣的觀念顯然是十分落后的，也難以適應(yīng)當(dāng)前形勢下事業(yè)單位發(fā)展對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的需求。由于內(nèi)控意識(shí)薄弱，也導(dǎo)致在事業(yè)單位各項(xiàng)工作開展中資金資源浪費(fèi)現(xiàn)象較為普遍，且違規(guī)操作所造成集體資金損失也難以有效杜絕，內(nèi)控制度的應(yīng)用效果十分不理想。

2.內(nèi)部控制開展深度不足

對(duì)于事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制工作應(yīng)貫穿于單位各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)以及各項(xiàng)工作中，內(nèi)部控制開展的深度直接關(guān)系事業(yè)單位資金的利用的有效性與安全性。然而許多事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員由于對(duì)于內(nèi)部控制制度內(nèi)容理解過于片面，或在工作中所投入的精力不足，常常導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，內(nèi)控工作開展深度嚴(yán)重不足，甚至存在著做樣子、走形式的情況，內(nèi)部控制工作的價(jià)值得不到體現(xiàn)，也將使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，缺乏應(yīng)有的規(guī)范效力。

3.內(nèi)控制度自身存在不完善性

在一些事業(yè)單位中，由于對(duì)內(nèi)部控制工作重視程度的不足，在內(nèi)控制度的建設(shè)方面也往往較為乏力，長期沿用以往的內(nèi)控制度，沒有根據(jù)事業(yè)單位自身實(shí)際與外部環(huán)境的變化對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整，或是盲目照搬其他事業(yè)單位甚至是企業(yè)的內(nèi)控制度，導(dǎo)致制度中許多內(nèi)容與事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需要不相符，在內(nèi)部控制的許多環(huán)節(jié)還存在著財(cái)務(wù)人員憑借主觀經(jīng)驗(yàn)開展工作的情況，內(nèi)控制度不能夠?qū)?shí)際工作的開展提供指導(dǎo)與規(guī)范，也導(dǎo)致內(nèi)部控制的水平難以得到提升。

4.內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)存在不足

一些事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制工作隊(duì)伍的建設(shè)缺乏應(yīng)有的重視，不注重對(duì)隊(duì)伍成員專業(yè)能力與綜合素質(zhì)的要求，在人力資源配置上也存在著一定的不足，綜合導(dǎo)致內(nèi)控隊(duì)伍工作能力較弱，難以應(yīng)對(duì)新時(shí)期事業(yè)單位內(nèi)控工作所面臨的挑戰(zhàn)。同時(shí)，未建立針對(duì)內(nèi)部控制隊(duì)伍人員的實(shí)際工作的監(jiān)督體系，內(nèi)控人員工作開展的質(zhì)量很大程度上要依靠工作人員的自我約束與道德意識(shí)，一旦內(nèi)控人員職業(yè)道德意識(shí)缺乏或自我約束力較弱，就可能會(huì)造成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

二、提高事業(yè)單位內(nèi)控制度應(yīng)有實(shí)效性的建議

1.全面強(qiáng)化事業(yè)單位上下的內(nèi)控意識(shí)

要充分發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，首先就應(yīng)當(dāng)從事業(yè)單位上下全方位的加強(qiáng)各部門人員的內(nèi)控意識(shí)，尤其是要改變事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人的陳舊內(nèi)控觀念，應(yīng)將內(nèi)部控制作為事業(yè)單位各項(xiàng)工作開展的一個(gè)基本要求來執(zhí)行。這就要求事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制的宣傳與教育，明確內(nèi)部控制的重要意義，努力構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍，形成全員參與的內(nèi)控監(jiān)督體系，從而為內(nèi)部控制制度的有效應(yīng)用打好基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)內(nèi)控制度的科學(xué)完善與深入落實(shí)

內(nèi)控制度自身的完善性與科學(xué)性是其價(jià)值發(fā)揮的基礎(chǔ)，因此，事業(yè)單位應(yīng)在充分了解自身實(shí)際情況，并掌握外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化趨勢的基礎(chǔ)上，實(shí)事求是的對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整與完善，對(duì)不能適應(yīng)當(dāng)前工作需要的制度內(nèi)容應(yīng)及時(shí)予以更新調(diào)整，對(duì)于原有制度中存在的漏洞與缺陷也應(yīng)及時(shí)予以補(bǔ)足，保證內(nèi)控制度自身的完善性。在此基礎(chǔ)上，還要建立相應(yīng)管理監(jiān)督機(jī)制，確保內(nèi)控制度與內(nèi)控管理措施的有效執(zhí)行與深入落實(shí)，尤其是針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，更應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控管理作用的發(fā)揮，保障內(nèi)部控制工作開展的全面性、深入性與有效性。

3.提高對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制能力

內(nèi)控是按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)采取有針對(duì)性的措施，由此可知風(fēng)險(xiǎn)控制是內(nèi)控的核心部分。在風(fēng)險(xiǎn)控制過程中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一是要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)；二是要將風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)口前移，改變過去的傳統(tǒng)觀念，變事后管理為事前預(yù)防，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的前期管理，盡可能地規(guī)避可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

4.重視內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)與人才的培養(yǎng)

要發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效性，還需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)的重視，應(yīng)建立科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)控人才教育培養(yǎng)機(jī)制，通過專業(yè)、系統(tǒng)、長效的教育培訓(xùn)，提高內(nèi)控隊(duì)伍成員的專業(yè)化素質(zhì)與綜合業(yè)務(wù)能力，尤其要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息化技術(shù)的培訓(xùn)，提高內(nèi)控人員利用現(xiàn)代化信息化技術(shù)開展工作的能力，并提升內(nèi)部控制工作的效率。與此同時(shí)，還要拓寬人才引進(jìn)的渠道，加強(qiáng)對(duì)高校及社會(huì)中具有較高專業(yè)素質(zhì)的優(yōu)秀人才的引進(jìn)，擴(kuò)充內(nèi)控隊(duì)伍的實(shí)力，為事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效開展以及事業(yè)單位自身的長期發(fā)展提供必要的人才保障。

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