嚴(yán)厚平

【摘 要】煙草行業(yè)企業(yè)在新的改革和時(shí)代背景下，面臨著前所未有的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，建立和完善煙草企業(yè)動態(tài)預(yù)算管理體系是煙草行業(yè)的發(fā)展需要。隨著預(yù)算管理模式在各行各業(yè)中的運(yùn)用，預(yù)算管理模式中的問題逐漸突顯，解決煙草行業(yè)企業(yè)預(yù)算管理模式中的問題，是實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)管理水平，提高企業(yè)核心競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展的要求，本文通過對煙草企業(yè)在預(yù)算管理中存在的問題的探討，提出存在的問題，通過對動態(tài)預(yù)算管理作進(jìn)一步的分析，進(jìn)而提出動態(tài)預(yù)算管理的實(shí)施對策和措施。

【關(guān)鍵詞】煙草企業(yè)；動態(tài)預(yù)算管理；對策實(shí)施；降本增效；精益化管理

一、對煙草企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題的研究分析

1.卷煙成本在不斷地上升，導(dǎo)致卷煙生產(chǎn)成本增幅大于銷售收人增幅，成本降低對于稅利的貢獻(xiàn)值也在下降，如何在適應(yīng)新的市場環(huán)境條件下提高煙草企業(yè)的利潤和對稅利的貢獻(xiàn)值是煙草行業(yè)面臨的難題。一方面，由于煙草企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施不夠徹底，無法發(fā)揮全面預(yù)算管理在提高預(yù)算管理水平方面的基礎(chǔ)性作用，全面預(yù)算管理能更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置，提高利用率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。在預(yù)算管理工作中管理的內(nèi)容要足夠廣泛；另一方面，在對預(yù)算管理控制實(shí)施過程中，沒有對工作質(zhì)量和進(jìn)度進(jìn)行跟蹤記錄，使得預(yù)算管理監(jiān)督單位成為名存實(shí)亡的部門，失去其價(jià)值，從而不能為預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)資料支持。沒有建立起相對應(yīng)的激勵和懲罰制度，在沒有激勵考核評估的情況下，預(yù)算管理在執(zhí)行過程中就會趨于走形式，表面化，沒有起到控制成本增加效益的作用。

2.為了預(yù)算而預(yù)算浪費(fèi)了企業(yè)有限的資源。煙草企業(yè)不斷加強(qiáng)對下面部門實(shí)施和執(zhí)行力的要求，但不注重提高對預(yù)算編制的認(rèn)識和全員參與性。這樣很容易使二者嚴(yán)重脫節(jié)。預(yù)算管理工作的整個(gè)過程沒有實(shí)現(xiàn)規(guī)范化，權(quán)力和責(zé)任劃分不明確，使權(quán)力責(zé)任失衡現(xiàn)象嚴(yán)重，無法使預(yù)算管理工作保質(zhì)保量的完成。尤其是企業(yè)現(xiàn)存資金的利用效率和盈利能力偏低，影響了資金的有效配置利用。

3.忽視對于現(xiàn)代信息技術(shù)的運(yùn)用，隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，傳統(tǒng)的操作模式是無法適應(yīng)和完成企業(yè)對信息的更新和管理的要求的，最后也是浪費(fèi)企業(yè)資源，增加成本，是企業(yè)逐漸失去競爭力。當(dāng)節(jié)約成為降低成本的唯一手段和方法以后，本質(zhì)上是阻礙了企業(yè)的發(fā)展，因?yàn)閷τ诔杀举M(fèi)用的管理缺乏戰(zhàn)略高度。

二、正確認(rèn)識動態(tài)預(yù)算管理模式

動態(tài)預(yù)算管理是相對于預(yù)算管理而言的，較之于預(yù)算管理，動態(tài)預(yù)算管理具有靈活、應(yīng)變能力強(qiáng)等特點(diǎn)。

1.開展動態(tài)預(yù)算管理工作

（1）在預(yù)算執(zhí)行部門中建立一個(gè)協(xié)調(diào)監(jiān)督單位，這個(gè)單位可由管理層直接管理，這樣使得預(yù)算管理達(dá)到一定的深度，進(jìn)而促進(jìn)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，將協(xié)調(diào)監(jiān)督單位設(shè)置在各個(gè)執(zhí)行部門中，主要的工作是本著對企業(yè)對管理層負(fù)責(zé)的情況下協(xié)調(diào)各執(zhí)行部門的工作，對其日常工作進(jìn)行監(jiān)督作用，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析考核，促進(jìn)執(zhí)行部門更好的完成工作任務(wù)。預(yù)算管理系統(tǒng)可以根據(jù)這些協(xié)調(diào)監(jiān)督單位上傳的信息及時(shí)獲得各預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算實(shí)施現(xiàn)狀，不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，提出預(yù)算執(zhí)行過程中與預(yù)算編制目標(biāo)相差比較大的問題，一方面可以合理理性的修改預(yù)算管理目標(biāo)；另一方面可以通過對預(yù)算管理中存在的問題提出相關(guān)解決措施并進(jìn)行整改，優(yōu)化預(yù)算管理目標(biāo)，可以相對避免由于預(yù)算管理目標(biāo)制定的不合理而造成浪費(fèi)企業(yè)資源，增加企業(yè)生產(chǎn)管理成本的現(xiàn)象。

（2）通過動態(tài)預(yù)算管理體系，企業(yè)獲得各種及時(shí)有效的數(shù)據(jù)資料和預(yù)算分析結(jié)果，為煙草企業(yè)做出正確的符合企業(yè)發(fā)展的決策提供指導(dǎo)作用，也是保證決策正確性的基礎(chǔ)因素之一。動態(tài)預(yù)算管理可以結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)，提高對預(yù)算管理工作中各種信息的處理編輯能力，而且在現(xiàn)代信息技術(shù)平臺的作用下，提高預(yù)算管理工作的效率，提高數(shù)據(jù)資料的及時(shí)更新能力和準(zhǔn)確性。

三、動態(tài)預(yù)算管理的實(shí)施對策

1.建立降本增效目標(biāo)指標(biāo)體系，也就是動態(tài)預(yù)算目標(biāo)的確立，這個(gè)目標(biāo)的確立要集合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀，對動態(tài)預(yù)算管理進(jìn)行定位和構(gòu)建，動態(tài)預(yù)算管理目標(biāo)體現(xiàn)的是企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和價(jià)值方向，在具有科學(xué)合理性的同時(shí)要有一定的挑戰(zhàn)性，預(yù)算目標(biāo)體系由預(yù)算子目標(biāo)構(gòu)成，從不同角度去進(jìn)行預(yù)算的定位構(gòu)建分析。動態(tài)預(yù)算編制工作。進(jìn)行預(yù)算編制要統(tǒng)籌考慮企業(yè)自身的發(fā)展實(shí)際和企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，在不斷的創(chuàng)新和改善中實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的合理可行性，充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)提高預(yù)算編制工作的質(zhì)量和效率。

2.實(shí)施動態(tài)預(yù)算。在動態(tài)預(yù)算編制和實(shí)施過程中要不斷地分析降低投資、卷煙營銷、研發(fā)、采購、管理、物流等成本，對于動態(tài)預(yù)算的執(zhí)行是整個(gè)動態(tài)預(yù)算管理工作中的關(guān)鍵，直接關(guān)系到預(yù)算管理結(jié)果成果的環(huán)節(jié)。利用現(xiàn)代信息技術(shù)ERP信息管理平臺是實(shí)現(xiàn)提高預(yù)算執(zhí)行效果的技術(shù)支撐，只有將ERP技術(shù)和預(yù)算管理結(jié)合，才能更好的實(shí)現(xiàn)動態(tài)預(yù)算管理工作，利用ERP技術(shù)，使得預(yù)算管理工作在實(shí)施過程中靈活度比較高，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，能夠“看的見”各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理跟蹤控制。

3.動態(tài)預(yù)算管理工作的完善與考核評估，建立降本增效評價(jià)考核體系的，完善動態(tài)預(yù)算是當(dāng)預(yù)算管理執(zhí)行過程中遇到與實(shí)際情況不符的問題時(shí)對動態(tài)預(yù)算管理目標(biāo)的修改和完善?？己撕驮u估工作是對執(zhí)行結(jié)果的評估，通過考核評估結(jié)果給出動態(tài)預(yù)算執(zhí)行與動態(tài)預(yù)算目標(biāo)之間的差距。在分析考核結(jié)果的基礎(chǔ)上“指導(dǎo)”下一步工作，不斷地改善就是降本增效的過程。

4.精益化財(cái)務(wù)管理建議。要求對預(yù)算、資金、成本費(fèi)用及財(cái)務(wù)制度建設(shè)等方面進(jìn)行精益管理，不斷提高管理水平和能力。在成本管控方面，厲行節(jié)約，控制不必要的費(fèi)用支出，規(guī)范管理資產(chǎn)等。動態(tài)預(yù)算管理對于煙草企業(yè)降本增效，提高管理水平和企業(yè)盈利能力具有重要意義。

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