單純

【摘 要】鐵路企業(yè)年金是指鐵路企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度，其資金來源主要包括單位繳費、職工個人繳費和投資運作所形成的收益。鐵路企業(yè)年金是架通企業(yè)與職工之間的橋梁，它可以通過另一種方式去完善企業(yè)養(yǎng)老保險體系。最近幾年來，鐵路企業(yè)年金的管理經(jīng)歷了很多的籌劃和準備工作，目前已進入到運營狀態(tài)。隨著企業(yè)年金制度的實行，加強對鐵路企業(yè)年金的管控要從多方面入手， 構建合理的信息披露體系是關鍵性的工作。

【關鍵詞】鐵路企業(yè)年金；信息披露制度；管理

一、剖析目前鐵路企業(yè)年金的信息披露制度存在的問題

1.國家針對鐵路企業(yè)年金的相關法律制度不夠健全

由于鐵路企業(yè)年金不具備良好的法律扶持，導致了鐵路企業(yè)年金制度從建立的一開始，至運作經(jīng)營再到管控，各個部分的工作都存在著一定的弊端。有些立法只是對鐵路企業(yè)年金披露的主體或是內容等方面做出了界定，但并沒有對主體在信息未做到準確而及時的披露應受到怎樣的懲罰而做出規(guī)定。還有在信息披露上存在的因重大過失甚至于故意使重要信息未能獲得，而使企業(yè)、職工蒙受重大損失應承擔的法律責任、經(jīng)濟補償未做出明確規(guī)定。另外，部分模糊或籠統(tǒng)的法律條文使得企業(yè)落實到實質的管理工作上出現(xiàn)了解決問題時持模棱兩可、一帶而過的不嚴謹做法，缺乏實質性的管控能力。因此這樣不健全的法律制度使得受益人無法得到應有的法律保護，經(jīng)濟利益會受到一定程度上的影響。

2.鐵路企業(yè)年金的監(jiān)督管理體系不夠健全

鐵路企業(yè)年金在監(jiān)督管理上會涉及很多部門。如：社會保障局、稅務局、保監(jiān)局等等這些職能監(jiān)督管理部門。由于監(jiān)督的主體較多并且不統(tǒng)一，又沒有形成統(tǒng)一的監(jiān)督管理制度，導致實際的監(jiān)督管理效率真空，很大程度上出現(xiàn)了多重監(jiān)管或重復監(jiān)管的情況。雖然這幾年來國家已經(jīng)相繼的出臺了企業(yè)年金的管理辦法，但是有關信息披露的詳細監(jiān)督管理辦法卻分布在其他的法律中，并沒有在某一法律制度上系統(tǒng)完整的提出。鐵路企業(yè)遵照這些法律執(zhí)行監(jiān)管工作，勢必會出現(xiàn)偏差甚至于會引起糾紛。因此鐵路企業(yè)年金若想要安全有效運營，勢必要強化管理信息披露的力度，保障信息的安全可靠，形成嚴謹?shù)谋O(jiān)督管控體系。

3.鐵路企業(yè)年金的管理結構不夠合理

鐵路企業(yè)年金理事會的成員是由企業(yè)代表和職工代表等人員組成，包括企業(yè)的企業(yè)管理和法律事務、財務、勞衛(wèi)、社保、紀檢監(jiān)察、審計、工會等部門負責人。這些理事一般在鐵路企業(yè)中會擔任一定職務，由于本企業(yè)職工并不一定受過專業(yè)學習，因此專業(yè)知識匱乏，又無外來的專業(yè)人員指導，使得各理事很難站在專業(yè)的角度去處理企業(yè)年金問題。此外，他們的主觀意識或多或少會干預到理事會的決策方案，這也會導致決策上出現(xiàn)失誤的可能性。因此，強化理事會的組織結構，增強鐵路企業(yè)的專業(yè)能力是有必要的。

4.鐵路企業(yè)年金投資機制需要加強

鐵路企業(yè)年金的運作很大程度上是以委托或受托的關系運行的，企業(yè)年金的投資決策主體不僅僅是投資人，還有委托人和受托人。他們都分別擔任著不同的主體角色，然而現(xiàn)在的投資機制卻使得他們之間的主體關系不夠明確。企業(yè)與職工、企業(yè)年金理事會之間，和企業(yè)年金理事會與委托人及受托人之間又會相互的起到制約的作用，他們彼此之間應該是以信任為前提條件，如果因錯誤信息的采集而蒙受損失，就會引起一些制約機制軟化，這就增加了鐵路企業(yè)年金信息披露的不真實性和不充分性，也加大了企業(yè)信息的披露風險。

二、淺析怎樣加強鐵路企業(yè)年金信息披露的制度

1健全國家的法律制度和監(jiān)督管理制度

鐵路企業(yè)年金管理缺乏一個健全的法律制度和監(jiān)管制度的支持，就會嚴重的制約其發(fā)展前進。因此若要鐵路企業(yè)年金的管理能順暢進行，首先就要拓寬鐵路企業(yè)年金的發(fā)展環(huán)境。有關企業(yè)年金管理所涉及到的方方面面，立法部門應參照或借鑒其他成功的法規(guī)，并結合我國目前的發(fā)展計劃和運作特點，制定出一部完整的企業(yè)年金法律。規(guī)定出鐵路企業(yè)年金管理在企業(yè)內部及外部的控制、經(jīng)營的運轉、信息的披露、結構的治理、審計的管控、重大過失的懲罰、損失的賠償?shù)雀鞣矫婵梢詫嶋H操作的法律，為切實執(zhí)行鐵路企業(yè)年金管理提供有力的法律支持，也為受益人應得到的權益提供保障，這為鐵路企業(yè)年金管理能夠更穩(wěn)定的發(fā)展打下基礎。

2.完善鐵路企業(yè)內部的管理結構

在鐵路企業(yè)內部治理結構中，鐵路企業(yè)年金理事會承擔著監(jiān)管責任。但是在實際的工作中，理事會中卻缺乏專業(yè)性的人才。為強化企業(yè)年金的管理，鐵路總公司可以組織管理人員專業(yè)培訓，并針對鐵路企業(yè)年金理事會制定一套有針對性的績效考核制度，通過對業(yè)績的考核去激發(fā)理事會成員的工作積極性、業(yè)務專研性。也可以從鐵路總公司以外聘請專家，通過向專家的學習，吸收專家的經(jīng)驗和指導思想，結合實際的工作需要，彌補內部結構的欠缺，有力的提高鐵路企業(yè)年金理事會在經(jīng)營方面的決策能力及監(jiān)督管控能力。內與外的結合可以更有效的提高理事會更專業(yè)化的知識水平及管理能力，督促其逐漸的建立起嚴謹?shù)男畔⑴吨贫群颓袑嵱行У墓芸剞k法，使鐵路企業(yè)內部結構更完善化。

3.規(guī)范合理的投資運作機制

鐵路企業(yè)年金市場正在不斷的發(fā)展壯大，投資運營中很多的隱患摻雜在運營過程中。比如：投資管理人的重大失誤或違規(guī)行為沒有被發(fā)現(xiàn)或未能合理的處理，這就意味著鐵路企業(yè)理事會的警惕能力不夠高度。因此，加強對投資管理人的投資運作進行有力的管理，也是減少企業(yè)風險重要的一部分。在鐵路企業(yè)年金的整體市場運營中，委托人、受托人、還有受益人都是在市場中獲取信息的，放松了對投資管理人的監(jiān)管，也會給企業(yè)帶來巨大的風險。因而加大鐵路企業(yè)年金在運營中的透明度，可以很大程度上彌補市場信息獲取的不足，有效的降低風險損失。建立投資管理人內部控制機制，也會有效的制止虛假和錯誤信息的披露。

4.加強鐵路企業(yè)的信息披露體制

提高鐵路企業(yè)年金運營的透明度就必須建立嚴謹?shù)男畔⑴逗蛨蟾嬷贫?。如遇重大事件時，應及時向相關部門報告情況，并告知委托人、受托人、受益人知曉，盡早可能的規(guī)避風險。建立健全信息披露制度，有效的完善企業(yè)的業(yè)務流程和管理水平，達到最優(yōu)化的管控作用。

構建完善的信息披露體制是理事會在受托管理的情況下，加強鐵路企業(yè)年金管理的方法之一。首先要根據(jù)管理的主體不同，分別對不同的主體以不同的方式完成信息披露。其次是鐵路企業(yè)年金管理者應及時的提供給相關聯(lián)的主體以準確的、完整的、易理解的信息內容，而且要求各個管理主體披露的信息應保持一致性。

積極推動企業(yè)年金報告的鑒證執(zhí)行制度，是鐵路企業(yè)年金完善信息披露關鍵的一步。在以往的披露制度中，規(guī)定了企業(yè)年金財務報告和審計事項需經(jīng)會計事務所審計后認定，需增加的是規(guī)定投資管理人向受托人提供的各種投資報告也需經(jīng)過托管人確認方可認定，這樣就加強了執(zhí)行報告的鑒證制度，強調增強外部審計和各個管理組織之間的核對流程。根據(jù)企業(yè)年金的來源渠道不同，建立起托管人同投資管理人及賬戶管理人的核對流程，明確規(guī)定雙方確認的時間、地點、及應承擔的責任。

管理報告的報送制度的強化，也是鐵路企業(yè)年金信息披露的重要一步。根據(jù)企業(yè)年金制度中對年金的報送規(guī)定，應把著重點同樣放在將信息報告的報送制度上。要明確的是信息報告的時間、對象及內容，及時的將鐵路企業(yè)年金的經(jīng)營結果反映出來，在成本因素的影響下，提高鐵路企業(yè)年金的運營效率，應保證投資管理人和應當受益的關系人能夠更及時地掌握到信息。

此外鐵路企業(yè)年金信息披露應當盡可能詳盡披露相關信息，不僅應有金額、收支狀況、投資取向、基金來源及相關項目構成比例等基本信息，還應當主動披露鐵路企業(yè)年金管理的風險及對策，還要有未來發(fā)展趨勢，必要時應當采用財務指標分析方法，對鐵路企業(yè)年金財務狀況加以分析，以使相關信息使用方對鐵路企業(yè)年金財務狀況有更深入、更明晰的了解。

三、結束語

建立一套健全的鐵路企業(yè)年金信息披露制度，是市場發(fā)展的前提條件。若鐵路企業(yè)年金相關的主體都能獲得及時而且充分完整的信息，減少因虛假信息導致的企業(yè)損失，加強鐵路企業(yè)年金的信息披露是重要的工作。通過健全信息披露制度，可以減少市場投資風險、提高企業(yè)投資效率、實現(xiàn)鐵路企業(yè)年金的利潤最大化。

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