文/侯燕芬

論石油銷售企業(yè)如何通過稅收籌劃進行挖潛增效

文/侯燕芬

市場經(jīng)濟體制進一步完善，石油銷售企業(yè)面臨更加嚴峻的競爭挑戰(zhàn)，加之改革開放的深入發(fā)展，部分企業(yè)涉外事務增多，由此也遇到更為嚴峻的考驗。為了使企業(yè)取得更大利益，深度挖潛增效，幫助企業(yè)獲得更為理想的經(jīng)濟效益，石油銷售企業(yè)就必須積極進行稅收籌劃，合理合法降低稅收成本，在此過程中我們需要對相關稅收籌劃進行詳細的研究。本文首先對石油銷售企業(yè)開展高效的稅收籌劃工作具有的積極意義進行闡釋，進而闡述了相關稅收籌劃原則，在此基礎上詳細分析了石油銷售企業(yè)當前稅收籌劃現(xiàn)狀，并明確指出其中存在的相關問題，最后針對相關問題給出一系列改進措施，以期更好挖潛增效，推動企業(yè)的進一步發(fā)展。

石油銷售企業(yè)；稅收籌劃；挖潛增效

稅收籌劃工作對于企業(yè)的發(fā)展而言是一項重要的財務活動，對于企業(yè)的財務管理發(fā)揮重要的促進作用［1］。企業(yè)各項財務管理活動相關經(jīng)營行為必然涉及稅務內(nèi)容，這也極大影響著企業(yè)的經(jīng)濟決策。為了深層次挖潛增效，促進企業(yè)效益的提升，必須強化自身的財務管理，尤其是涉稅事務有關稅收籌劃工作經(jīng)濟開展，由此可以幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益，顯著提升石油銷售企業(yè)的經(jīng)濟實力和市場競爭力。面對當前嚴峻的競爭形勢，石油銷售企業(yè)組織積極的稅收籌劃活動，可以產(chǎn)生深刻的現(xiàn)實意義。對此本文針對石油銷售企業(yè)如何進行稅收籌劃進行挖潛增效展開深入的分析和研究。

一、稅收籌劃對石油銷售企業(yè)挖潛增效的意義

稅收籌劃指的是納稅在當前實行的稅法以及相關法律許可范圍內(nèi)，有效運用稅法相關的優(yōu)惠政策，提前對企業(yè)自身的籌融資以及經(jīng)營活動進行籌劃和安排，合理選擇不同的稅收方案，由此有效節(jié)省稅收成本，幫助企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟價值，稅收籌劃對石油銷售企業(yè)的發(fā)展意義重大［2］。

（一）稅收籌劃可以有效縮減石油銷售企業(yè)的經(jīng)營成本

高效的稅收籌劃對于企業(yè)運營成本的降低具有極大的積極意義，可以顯著增強市場的競爭能力。其一，在市場環(huán)境下，稅收自身的無償性表示應稅企業(yè)的稅收支出屬于企業(yè)的資金凈流出，沒有對應的收最大程度爭取企業(yè)經(jīng)濟利潤的稅收方案。石油銷售企業(yè)組織相應的稅收籌劃，可以結合稅收優(yōu)惠政策，縮減企業(yè)稅收成本，有利于石油銷售企業(yè)更加高效實現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)營目標。

（三）稅收籌劃能夠使石油銷售企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)制度

石油銷售企業(yè)組織高效的稅收籌劃，入項目，站在這一角度進行分析，石油銷售企業(yè)組織高效的稅收籌劃可以促進稅收支出的節(jié)約，這也表示企業(yè)凈收益的增加。其二，市場經(jīng)濟發(fā)展進一步完善，市場競爭領域得到顯著拓展，石油銷售企業(yè)通常會有一些涉外業(yè)務，在國際市場中參與競爭時，不同國家制定的經(jīng)濟政策也存在較大差異，稅收制度必然會存在一定的出入，國際市場的差別傾斜稅收制度為石油銷售企業(yè)組織稅收籌劃爭取了較大的空間，石油銷售企業(yè)可以更好地增強自身的市場競爭力。

（二）稅收籌劃可以使石油銷售企業(yè)獲得最大化經(jīng)濟效益

石油銷售企業(yè)組織高效的稅收籌劃可以更加及時掌握最新稅收政策，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實際，事前開展科學的研究，設計在保障遵守國家稅收法律法規(guī)的基礎上，可以促進企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度進一步完善，使其經(jīng)營管理水平顯著提升。其一，石油銷售企業(yè)為了開展科學、合理的稅收籌劃，首先自身的財務制度必須進行優(yōu)化和完善，奠定堅實的現(xiàn)代企業(yè)制度建立的基礎。其二，石油銷售企業(yè)組織稅收籌劃的目的在于幫助企業(yè)實現(xiàn)更為理想的成本利潤以及資金最大化，從客觀角度講，稅收籌劃促進企業(yè)的經(jīng)營管理水平的提升。

二、石油銷售企業(yè)稅收籌劃應遵循的原則

（一）合規(guī)合法原則

稅收籌劃屬于一項具有較強規(guī)范和標準的行為活動，企業(yè)必須充分履行國家的稅收法律法規(guī)，組織合規(guī)合法的籌劃工作，幫助納稅企業(yè)實現(xiàn)財產(chǎn)資金的最優(yōu)化，一旦企業(yè)的形成違反了相關稅收法律法規(guī)，稅收籌劃行為一定會遭受相應的法律懲罰［3］。對此石油銷售企業(yè)參與稅收籌劃工作的相關人員必須切實掌握國內(nèi)外各種稅收法律政策，開展高效的稅收籌劃必須保障相關籌劃工作合規(guī)合法［4］。石油銷售企業(yè)需要切實遵守稅收立法精神，時刻保持謹慎，把握最新的、最具權威的法律政策，在了解稅法政策的基礎上對企業(yè)稅收籌劃方案進行合理、有效的調(diào)整，充分利用相關法律政策，確保企業(yè)制定的稅收籌劃合理、合法［5］。

（二）事前籌劃原則

稅收籌劃需要在事前完成，石油銷售企業(yè)必須充分利用相關稅法自身的導向作用，以生產(chǎn)經(jīng)營活動為著眼點，重視事前籌劃工作。經(jīng)濟業(yè)務一旦開始，應稅項目、計稅辦法和依據(jù)以及對應的稅率也就確定了，有關稅務機構則開始進行追蹤調(diào)查，此時再著手組織籌劃活動顯然是徒勞的。也只有在事前準確地核算各項業(yè)務的綜合稅負，預先將各項經(jīng)濟業(yè)務辦法籌劃到位，可以促進企業(yè)稅負的降低。

（三）成本效益原則

成本效益主要體現(xiàn)在通過延長繳稅時間、充分運用優(yōu)惠政策、轉(zhuǎn)嫁企業(yè)稅收負擔、籌劃稅率等活動實現(xiàn)繳稅支出的減少［6］。石油銷售企業(yè)可以獲得稅收利益，而同時企業(yè)也需要為實行相關籌劃方案付出相應的人力、財力、物力等資源，這些都是稅收籌劃成本的一部分。當石油銷售企業(yè)組合的稅收籌劃獲得的收益比付出的成本高時，才有稅收籌劃的必要，也就是說稅收籌劃的開展必須遵循成本效益這一基本原則。

三、石油銷售企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）對納稅籌劃的空間認識不足

石油銷售企業(yè)大都是大型企業(yè)，思想意識領域較為滯后，對于稅收籌劃的認識存在偏差，沒有充分認識稅收籌劃空間。一些石油銷售企業(yè)對于稅收優(yōu)惠政策并沒有正確、系統(tǒng)的認識，石油銷售企業(yè)的管理層簡單認為及時、足額繳納稅款是每個企業(yè)必須承擔的義務和責任，對于稅收籌劃及其發(fā)揮的作用并沒有真正的認識和了解，甚至還有部分管理層將稅收籌劃與偷稅以及漏稅等行為劃等號。石油銷售企業(yè)對于納稅籌劃并沒有真正、清楚的認識，不知道如何組織所謂的納稅籌劃，即使一些財務工作者以及管理層對其有一些簡單的了解，但是并沒有從更深層次了解稅收籌劃工作。伴隨稅收籌劃相關實踐工作進一步在各個企業(yè)推行和發(fā)展，石油銷售企業(yè)逐步開始意識到繳納稅款是所有企業(yè)必須履行的義務和責任，但是納稅企業(yè)也可以利用稅收籌劃合理、合法地減少稅款的繳納，納稅籌劃本質(zhì)上是各個企業(yè)享有的一項權利。詳細的講，稅收對于石油銷售企業(yè)是一項巨大的成本，稅收籌劃則屬于石油銷售企業(yè)組織的一項合理的理財活動，石油銷售企業(yè)組織合理、高效的稅收籌劃可以極大地節(jié)約成本，推動企業(yè)快速發(fā)展。

（二）稅收籌劃在經(jīng)營決策中地位低下

在石油銷售企業(yè)運營過程中組織稅收籌劃起到的作用并不高。國內(nèi)較多石油銷售公司自身的財務管理由過去生產(chǎn)主導型的粗放管理再到預算導向性的財務結算監(jiān)督，最后優(yōu)化為效益導向性的資金集中管理，石油銷售企業(yè)缺乏對稅收籌劃作用充足的認識。企業(yè)相關部門在融資形式、分公司的建立、地區(qū)選擇等方面缺乏有效的考慮，對于企業(yè)資金的節(jié)約發(fā)揮了較大的影響。加之相關的稅收籌劃人員欠缺較強的素質(zhì)。企業(yè)在進行稅收籌劃方案的設計、選擇以及執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)，基本是由稅收籌劃人員所決定，籌劃人員在稅收政策、稅收籌劃條件以及環(huán)境的了解和判斷都會對相關籌劃工作形成影響［7］。這種職業(yè)判斷需要籌劃工作者必須具備豐富的稅務、財會、法律等方面的知識，同時還需要具有絕對的敏感性，準確預測經(jīng)濟前景，成功駕馭稅收籌劃執(zhí)行活動，此外工作人員還必須具備較強的溝通能力，加強同稅務部門的聯(lián)系。如果稅收籌劃人員自身的專業(yè)素養(yǎng)和能力欠缺都無法很好地負責稅收籌劃工作。

（三）稅收籌劃過程中的自我保護意識不強

稅收籌劃屬于一種事前籌劃行為，既然是事前籌劃行為，因此稅收籌劃工作必須具有絕對的超前性。對企業(yè)的經(jīng)濟行為來說，納稅行為較為滯后，假如當企業(yè)的業(yè)務活動已經(jīng)開始之后，再組織節(jié)稅活動，極易發(fā)生惡意逃稅等情況。因此稅收籌劃應當在經(jīng)濟行為發(fā)生之前完成，應當精準掌握經(jīng)濟行為屬于哪部分稅種和哪些優(yōu)惠政策相關。稅收籌劃切不可盲目進行，需要通過相關稅務機關許可之后才可以執(zhí)行。此外，某種情況下，石油銷售企業(yè)為追求稅收籌劃為企業(yè)爭取巨大利益，可能需要對自身的發(fā)展戰(zhàn)略進行調(diào)整，由此適應相應的稅收優(yōu)惠政策。但是我們知道稅收籌劃自身具有一定的超前性，當經(jīng)營活動因為各種原因發(fā)生改變，原來制定的籌劃措施也將失效，甚至還可能加重企業(yè)的稅收成本，引起嚴重的稅務行政處罰風險。因此，石油銷售企業(yè)在組織自身的稅收籌劃活動過程中必須強化自我保護意識。及時關注稅收籌劃過程中調(diào)整以及監(jiān)控工作，時刻關注稅務相關政策法規(guī)，重視外部條件以及環(huán)境的變化。結合稅務相關政策法規(guī)的改變，對自身制定的稅收籌劃方案進行及時有效的調(diào)整。充分利用當前實行的稅收政策，對企業(yè)自身的合法權益進行合理、合法的保護，如果存在相關優(yōu)惠政策，石油銷售企業(yè)必須加強利用；如果沒有對應的優(yōu)惠政策，企業(yè)必須努力，盡可能掛靠相關的優(yōu)惠政策，對其進行合理利用。由此才可以合理合法避稅，同時開展積極的稅收籌劃工作也可以有效防范相關稅務風險。

四、石油銷售企業(yè)如何進行合理的稅收籌劃實現(xiàn)挖潛增效

（一）提高稅收籌劃在石油銷售企業(yè)經(jīng)營決策中的地位

將稅收籌劃工作放在石油銷售企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要位置進行充分的考慮，石油銷售企業(yè)必須扭轉(zhuǎn)過去很長一段時間內(nèi)采取的無稅經(jīng)營決策模式，從而使其更加深刻影響企業(yè)未來的發(fā)展規(guī)模、方向等［8］。因為石油銷售企業(yè)自身具有一定的特殊性，加之其外部環(huán)境多變，石油銷售企業(yè)開展的稅收籌劃活動必須結合企業(yè)當前的發(fā)展實際，制定和執(zhí)行更為合理的稅收籌劃方案，同時使其保持一定的靈活度，由此可以根據(jù)外部環(huán)境因素的變化情況和企業(yè)預期經(jīng)濟行為的改變，重新審查以及評價現(xiàn)行的稅收籌劃方案，并將該項籌劃方案相關內(nèi)容進行及時調(diào)整，保障其稅收籌劃工作具有絕對的實效性，最終達到自身的稅收籌劃目標。

（二）“營改增”政策下石油銷售企業(yè)的稅收籌劃

“營改增”實行之后，稅收制度發(fā)生了改變，石油銷售企業(yè)相關財務人員必須深入學習和掌握相關政策，針對相關稅改政策，結合石油銷售企業(yè)自身的特點，進行科學、合理的稅收籌劃，有效規(guī)避稅收，降低納稅金額，縮減稅收成本，幫助企業(yè)獲得更多的利益。2016年5月1日，“營改增”政策全面推向全國，涵蓋了服務業(yè)、運輸業(yè)等所有經(jīng)濟領域，石油銷售企業(yè)也被納入了相關“營改增”的范圍。石油銷售企業(yè)主要從事石油銷售及其相關業(yè)務，實行“營改增”之后，打通了石油產(chǎn)業(yè)鏈，石油銷售企業(yè)可以更加順利地實行稅收籌劃，降低稅收成本。

（三）分散稅收籌劃風險

不同于多數(shù)企業(yè)，石油銷售企業(yè)組織的稅收籌劃和很多稅種有關，因此必須充分考慮各項稅種間的利益抵消問題。因為不同的稅種相關稅基聯(lián)系緊密，一種稅基出現(xiàn)縮減，同時其他稅基也會因此增加。所以石油銷售企業(yè)在進行稅收籌劃是必須在滿足企業(yè)整體經(jīng)濟利益以及價值最大化的基礎上，進行綜合考量、系統(tǒng)權衡。必須注重風險的分散，以整體稅收負擔的降低作為著眼點，并不是僅僅關注某一稅種的稅負問題。稅收籌劃最關鍵的問題是準確找到稅收籌劃目標相關切入點。稅收籌劃工作相關切入點較多，我國各種稅收優(yōu)惠政策和特殊稅制內(nèi)容，為石油銷售企業(yè)進行高效的稅收籌劃奠定了一定的基礎。稅收地區(qū)、稅務種類、同一稅種相關稅率的選擇均進行相應的利用。稅收籌劃需要有效運用各項因素組合，實現(xiàn)稅收籌劃風險的降低。石油銷售企業(yè)組織的稅收籌劃應當多稅種、分項目地進行，由此如果某一稅種和項目稅收籌劃出現(xiàn)難以規(guī)避的變故，還可以通過其他方案實現(xiàn)經(jīng)濟損失的彌補。

（四）縮小應納稅所得額，合理節(jié)約資金成本

進行項目工程資金的核算同時還需要注意盡量的縮小關于應納稅的所得額，在項目工程中，資源的節(jié)約非常重要，并且進行資源節(jié)約是順應我國經(jīng)濟發(fā)展以及社會要求的必然步驟，同時還可以很好地節(jié)省項目資金的使用。工程項目建設過程中非常需要不斷進行自辦的節(jié)約，因為在進行項目工程建設的同時，涉及到很多不同的資源，并且這些資源在我國經(jīng)濟發(fā)展中非常重要，我們在進行項目資金核算的同時，需要不斷進行其應納稅所得額的縮小，這樣可以很好節(jié)省資金的使用，并且還能在使用最少資金的同時，不斷增強項目工程建設的質(zhì)量，比較合理地節(jié)約項目工程中對于資金的使用以及成本的控制，更好地在降低使用成本的同時增加項目工程建設的質(zhì)量。

（五）準確掌握扣除項目，所得稅合規(guī)減負

石油銷售企業(yè)所得稅涉及范圍較廣，而其中含有一些需要扣除的項目，企業(yè)稅務管理人員必須清楚掌握相關稅法，明確具體的扣除項目，比如研發(fā)費、合規(guī)福利補貼、跨年度費用等，在此基礎上，將相關項目費用扣除，由此實現(xiàn)所得稅負擔合規(guī)的減少，從而促進企業(yè)經(jīng)濟利益的提升。

（六）合理安排工程項目轉(zhuǎn)資進度，降低稅收負擔

在進行工程項目安排的同時，還需要合理進行資金的分配與項目工程中關于轉(zhuǎn)資的相關進度，在進行工程項目的運轉(zhuǎn)期間，需要及時的進行轉(zhuǎn)資，不得掛賬或者賬外經(jīng)營，否則會因少提折舊而影響當期損益的真實性。在進行項目工程安排期間，一定要確保轉(zhuǎn)資流程以及進度合理性，同時還要十分注意在轉(zhuǎn)資過程中需要注意的細節(jié)，逐漸降低項目工程中關于稅收的負擔。這樣可以很好的滿足環(huán)節(jié)項目工程中對于資金的要求，降低相關的稅收負擔。

（七）促銷方案對比選擇，獲得稅收籌劃收益

對于石油銷售企業(yè)而言，成品油批發(fā)和銷售是主要工作，而不同的促銷方案，所需要繳納的稅款以及獲得的經(jīng)濟利益是存在一定差異的。我們可以對比不同的促銷方案，估算出所得利潤以及所需繳納的稅金，最終得出企業(yè)獲得經(jīng)濟收益，同時數(shù)據(jù)對比各種促銷方案的利弊以及效益，最終確定一項最為理想的促銷方案，盡可能減少稅收成本，獲得經(jīng)濟利益，同時促進成品油的銷售，提升企業(yè)的運營效益。

五、結束語

綜上，石油銷售企業(yè)面對國內(nèi)國際嚴峻的競爭形勢，為求取更好發(fā)展，獲得更多經(jīng)濟利益，降低稅務成本，增強企業(yè)自身的競爭實力，在激烈競爭中獲得更加有利的競爭地位，推動企業(yè)進一步發(fā)展，石油銷售企業(yè)必須積極開展高效的稅收籌劃工作。對此本文筆者結合自身的工作經(jīng)驗對石油銷售企業(yè)相關稅收籌劃進行深入的研究，首先在明確稅收籌劃積極意義以及相關原則的基礎上，對于現(xiàn)階段石油銷售企業(yè)納稅過程中存在的各項問題進行詳細分析，這些問題對稅收籌劃工作的開展起到一定的阻礙作用，針對這些問題給出相關有效的稅收籌劃措施，由此合理地進行避稅，使企業(yè)獲得更多利益，以促進企業(yè)更為高效地挖潛增效，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升以及競爭實力的增強。

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（作者單位：中國航油集團華南空港石油有限公司）