文/閆霞

中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策探討

文/閆霞

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，中小企業(yè)也得到了迅速的發(fā)展，而且在國民經(jīng)濟中占據(jù)了重要地位。已經(jīng)成為我國經(jīng)濟增長、勞動力就業(yè)與維護社會穩(wěn)定的關(guān)鍵力量。但是，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，影響了中小企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟效益。本文將對中小企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀、存在的問題進行簡要分析。

中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題對策

所謂內(nèi)部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。中小企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要組成部分，其本身具有規(guī)模小、業(yè)務(wù)單一、經(jīng)營靈活、效率較高等特點，這些特點給中小企業(yè)的經(jīng)營管理帶來好處的同時也給其內(nèi)部控制工作帶來了一定的問題。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)控環(huán)境方面

1.內(nèi)部控制意識薄弱

因中小企業(yè)的管理者水平的局限性，內(nèi)控管理意識薄弱，認識不到內(nèi)控制度的重要性，往往依靠經(jīng)驗辦事，大多靠“人管人”而不是“制度管人”。管理者往往以追求經(jīng)濟利益為唯一目標，忽略經(jīng)營過程的規(guī)范問題。存在越權(quán)行事，監(jiān)控不嚴，會計信息失真等現(xiàn)象。

2.內(nèi)控制度不健全

部分中小企業(yè)沒有完整系統(tǒng)的內(nèi)控管理制度，存在企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范、內(nèi)部控制制度不夠全面、審批授權(quán)不明確、經(jīng)營過程沒有標準等現(xiàn)象。由于沒有建立系統(tǒng)的內(nèi)控評價體系、獎懲制度不完善，僅有的內(nèi)控制度也形同虛設(shè)、流于形式。

（二）財務(wù)核算方面

1.不相容崗位未分離

由于中小企業(yè)人員較少，崗位設(shè)置職責不明晰，財務(wù)部門未遵循不相容崗位相分離原則，存在一人多崗現(xiàn)象，如：既管理現(xiàn)金收支又進行會計核算的處理、既管理庫房又做出入庫核算等。極易產(chǎn)生個人舞弊，財務(wù)信息造假等狀況。

2.財務(wù)管理不嚴謹

目前中小企業(yè)由于其規(guī)模較小、人員素質(zhì)較低等因素，使得財務(wù)管理工作不夠嚴謹，管理者個人與公司資金往來頻繁，造成資金混亂；應(yīng)收賬款控制不嚴，沒有客戶評價及賒銷機制，導(dǎo)致應(yīng)收賬款居高不下，存在壞賬風(fēng)險；存貨控制薄弱，沒有嚴格的收發(fā)制度，存在資產(chǎn)安全問題等。

（三）內(nèi)部審計方面

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。大多數(shù)中小企業(yè)未設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬄毮苋趸荒塥毩㈤_展審計工作。造成企業(yè)的內(nèi)部控制體系缺乏監(jiān)督與評價，不能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，不能健康有效的發(fā)揮作用，服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理。

三、解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策

（一）建立科學(xué)的內(nèi)部治理環(huán)境

1.建立符合自身特點的組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)的管理組織機構(gòu)的設(shè)置要以是否有利于目標的實現(xiàn)為依據(jù)。首先要確立其總體目標、發(fā)展方向、經(jīng)營戰(zhàn)略。然后要根據(jù)自己的經(jīng)營特點及管理需要建立最為有效的組織結(jié)構(gòu)，從而有助于企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營活動的實施，也有利于企業(yè)建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.建立科學(xué)的分配及激勵制度

企業(yè)經(jīng)營目標確立后需要全體員工分工協(xié)作去完成，建立科學(xué)的分配及激勵制度，充分發(fā)揮員工的主動性、積極性和創(chuàng)造性尤為重要。一個企業(yè)要快速發(fā)展必須堅持以人為本的核心，薪酬體系的設(shè)置除了員工該享有的工資報、獎金、以及福利等保障補貼外，中小企業(yè)還可以根據(jù)自身情況選擇合適的激勵模式，從而達到最佳的激勵效果，實現(xiàn)企業(yè)與個人的“雙贏”。

3.建立健全內(nèi)部控制體系

中小企業(yè)應(yīng)強化企業(yè)管理者的內(nèi)控意識，建立一個管理完善、控制有效、相互制約的內(nèi)控體系，使經(jīng)營過程標準化、規(guī)范化、流程化。同時加強員工的培訓(xùn)，提高內(nèi)控的執(zhí)行力度，對不相容職務(wù)嚴格分離，對關(guān)鍵崗位實行定期輪崗制，杜絕“跑冒滴漏”等現(xiàn)象發(fā)生。

（二）完善核算體系，加強財務(wù)控制

1.建立健全財務(wù)內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部稽核制度是財務(wù)管理制度的重要組成部分，會計核算資料的真實、合法和完整，是會計信息準確有效的重要保證。同時，財務(wù)內(nèi)部工作不相容崗位應(yīng)嚴格分離，各崗位職責明確、相互牽制，以確保各項財務(wù)信息的真實有效。

2.加強資產(chǎn)管理及流轉(zhuǎn)

相當一部分中小企業(yè)，由于經(jīng)營管理不善造成資源浪費嚴重、利用率低下，中小企業(yè)應(yīng)將節(jié)能降耗、成本控制等工作放到重要的位置，建立起嚴格的出入庫管理制度及定期盤點制度，控制好采購、生產(chǎn)、銷售等各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的物資流轉(zhuǎn)，盡可能避免不必要的損耗。

（二）建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)

企業(yè)要經(jīng)營就會有風(fēng)險，需要內(nèi)部審計來發(fā)現(xiàn)風(fēng)險和提出預(yù)防的措施或建議，要堅持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，通過內(nèi)部審計對各類經(jīng)營活動和管理活動進行評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題并行之有效的提出解決方案，為企業(yè)的生存與發(fā)展保駕護航。

總之，中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)中要重視風(fēng)險的防范與評估，并強調(diào)發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用；通過完善公司治理結(jié)構(gòu)及激勵機制，提升員工的重視與執(zhí)行意識。建立從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的整體框架，各項內(nèi)控制度制定準確到位，建設(shè)起內(nèi)部控制的良好環(huán)境。除此之外，中小企業(yè)的發(fā)展也需要政府部門的扶持與幫助，提供良好的外部環(huán)境，同時，進一步規(guī)范中小企業(yè)的本內(nèi)部環(huán)境，逐步解決其財務(wù)管理中存在的各種問題，從而引導(dǎo)中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。

（作者單位：新疆美特智能安全工程股份有限公司）