王國輝 李榮彬
(1 遼寧工程技術(shù)大學公共管理與法學院,遼寧阜新,123000;2 遼寧工程技術(shù)大學工商管理學院,遼寧葫蘆島,125105)
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中國企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力及其影響因素研究*
——基于不同類型企業(yè)的比較分析
王國輝1李榮彬2
(1 遼寧工程技術(shù)大學公共管理與法學院,遼寧阜新,123000;2 遼寧工程技術(shù)大學工商管理學院,遼寧葫蘆島,125105)
落實2015年中央經(jīng)濟工作會議提出的降低企業(yè)養(yǎng)老保險費率的要求,需要根據(jù)不同企業(yè)的具體情況制定差異化的政策,這需要深入分析養(yǎng)老保險繳費對不同企業(yè)的具體影響。文章利用“中國社會養(yǎng)老保險繳費減免補償研究”調(diào)查數(shù)據(jù),運用交叉分析和多元Logistic模型,分析了中國企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力的影響因素,并對不同類型企業(yè)的情況進行了比較分析。結(jié)果表明,企業(yè)養(yǎng)老保險繳費率較高,占總成本的比重較大,由于用工人數(shù)增加和物價水平上漲雙重因素的作用,使得勞動密集型企業(yè)面臨的養(yǎng)老保險壓力最大。養(yǎng)老保險繳費率、養(yǎng)老保險繳費占總成本的比重、用工人數(shù)、企業(yè)收益、是否享受養(yǎng)老保險繳費優(yōu)惠等因素是造成企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力的主要原因。降低企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力需要進一步降低企業(yè)養(yǎng)老保險費率,使企業(yè)養(yǎng)老保險費占企業(yè)總成本的比重降低,促進社會經(jīng)濟的區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展,降低勞動密集型企業(yè)的養(yǎng)老保險繳費壓力,實行技術(shù)更新和設(shè)備升級,對于一些新型企業(yè)或暫時困難企業(yè),實施企業(yè)養(yǎng)老保險費減免或延遲繳費政策。
企業(yè);養(yǎng)老保險;繳費壓力;影響因素
中國社會保險總體費率在全世界處于較高水平。作為社會保險制度主體的城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度由企業(yè)和員工共同繳費(靈活就業(yè)人員全部由自己負擔),其中企業(yè)繳費是大頭,費率達到企業(yè)工資總額的20%左右,在企業(yè)成本中占有舉足輕重的地位,對企業(yè)產(chǎn)生了不小的影響,也逐漸得到研究者們的關(guān)注。吳連霞(2009)調(diào)查發(fā)現(xiàn),中國企業(yè)職工繳費過高,但是養(yǎng)老金待遇卻相對較低,不同性質(zhì)企業(yè)、不同地區(qū)的養(yǎng)老金待遇差別較大,導致我國企業(yè)社會養(yǎng)老保險體系財務(wù)不可持續(xù)。[1]高書生(2003)指出,轉(zhuǎn)制成本沒有得到妥善解決是導致養(yǎng)老保險費率偏高的外在原因,而其根本原因在于保險項目設(shè)置上貪大求全。[2]谷聲洋(2003)認為,中國養(yǎng)老保險稅率16%的水平比較合理,其中企業(yè)承擔部分應(yīng)控制在12%上下,個人承擔4%左右。[3]劉鈞(2004)認為,中國企業(yè)社會保險負擔沉重,企業(yè)社會保險總體繳費上限為20%,個人所承擔繳費上限為15%左右。[4]鄭功成(2010)則指出,在2015年實現(xiàn)全國統(tǒng)一的征繳費率,將總費用控制在25%左右,單位繳費率可定為15%,個人繳費定為10%,未來養(yǎng)老金的支付風險在中央和地方政府之間按照7∶3或6∶4的比例分擔,這樣就明確中央與地方按比例分擔責任的機制。[5]
綜上,學者們對中國企業(yè)養(yǎng)老保險費率過高的問題上已經(jīng)形成了共識,這種觀點已為政府部門接受和采納。十八屆三中全會就提出要適時適度降低社會保險費率的政策目標;而在2015年中央經(jīng)濟工作上,國家也明確提出了要進一步降低企業(yè)的社會保險負擔,降低社會保險費。實際上,中國企業(yè)養(yǎng)老保險費率確實較高,對企業(yè)造成了不小的影響,但由于不同企業(yè)的情況非常復雜,相同的企業(yè)養(yǎng)老保險繳費對不同規(guī)模、不同類型、不同階段的企業(yè)產(chǎn)生的影響和壓力不盡相同,原因也多種多樣。各地落實中央提出的降低企業(yè)養(yǎng)老保險費率的要求,需要根據(jù)不同企業(yè)的具體情況制定差異化的政策,這需要深入分析養(yǎng)老保險繳費對不同企業(yè)的繳費壓力和影響因素,而這方面的研究目前還不多,也不夠量化和具體。文章以遼寧某地企業(yè)養(yǎng)老保險繳費問題調(diào)研數(shù)據(jù)為依據(jù),對企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力和影響因素進行深入研究,為中國出臺降低企業(yè)養(yǎng)老保險費率的政策提供借鑒和參考。
(一)數(shù)據(jù)來源
文章的數(shù)據(jù)來源于“中國社會養(yǎng)老保險繳費減免補償研究”課題組在2015年7月到9月所做的問卷調(diào)查。問卷調(diào)研采取座談會的形式進行,先由各個公司的副總或者財務(wù)經(jīng)理填寫問卷,然后就問卷的問題或公司的社會保險繳費情況進行座談,這樣既可以保證問卷的真實性和有效性,又有利于我們收集企業(yè)社會保險繳費的定性資料。調(diào)查共發(fā)放問卷208份,其中,國有或集體企業(yè)有9家,占4.3%,私營企業(yè)有192家,占92.3%,外資企業(yè)有7家,占3.4%;注冊資本在10萬元以下的有47家,占22.8%,10萬元~50萬元的有46家,占22.3%,51萬元~100萬元的有30家,占59.7%,而在100萬元以上的有81家,占39.3%;勞動密集型企業(yè)有85家,占41.5%,技術(shù)密集型企業(yè)有36家,占17.6%,資金密集型企業(yè)有4家,占1.9%,其他類型的企業(yè)有80家,占39.0%。
(二)變量設(shè)置
因變量是企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力,在問卷中通過“您覺得目前我國企業(yè)基本養(yǎng)老保險的繳費率如何”這個問題來獲得企業(yè)養(yǎng)老保險的繳費壓力情況,題目主要包括3個選項,分別是“壓力大”、“一般”和“壓力小”三個選項。綜合考慮到企業(yè)的具體情況,自變量選取以下變量:企業(yè)的登記類型(國有企業(yè)或集體企業(yè)、私營企業(yè)、混合所有制企業(yè)和外資企業(yè))、企業(yè)的性質(zhì)(勞動密集型企業(yè)、技術(shù)密集型企業(yè)、資金密集型企業(yè)和其他類型企業(yè))、企業(yè)的營業(yè)人數(shù)(增加、持平、不變)、企業(yè)目前的用工人數(shù)和上年同期相比(增加、持平、減少)、企業(yè)養(yǎng)老保險繳費率(高、一般、低)、企業(yè)養(yǎng)老保險繳費占總成本的比例(10%以下,11%~20%,21%~40%,40%以上)、是否享受到保險費優(yōu)惠政策(是、否)等變量。因變量和自變量的描述性統(tǒng)計見表 1。
表1 變量的描述及統(tǒng)計結(jié)果分析
(三)分析方法
文章通過SPSS21.0軟件首先對各個變量進行單因素分析,通過交叉表和卡方檢驗,尋找出企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力的內(nèi)在機制和可能存在的影響因素,并使用多元Logistic回歸模型對各個變量影響因素進行回歸,檢驗變量對企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力的影響程度。
(一)基本的描述性統(tǒng)計
1.不同企業(yè)養(yǎng)老保險繳費現(xiàn)狀
從表2中可以看出,企業(yè)養(yǎng)老保險繳費負擔較大,其中養(yǎng)老保險繳費率高的企業(yè)占44.2%,養(yǎng)老保險繳費率一般的企業(yè)占51.0%,這二者之和占到了95.2%,而養(yǎng)老保險率低的企業(yè)只有4.8%。進一步的研究結(jié)果表明,養(yǎng)老保險繳費占總成本的比例在10%以下的占到74.3%,而養(yǎng)老保險費占總成本的比例在21.0%以上的達到了6.9%。與此同時,企業(yè)對現(xiàn)有的養(yǎng)老保險制度的滿意度較低,感覺滿意的只有24.8%,而感覺不滿意的為20.2%,感覺一般的比重則超過了50%。由此可見,較高的企業(yè)養(yǎng)老保險繳費率和繳費負擔不僅加重了企業(yè)的負擔,影響了其進一步的發(fā)展,而且也導致企業(yè)對養(yǎng)老保險制度的滿意度降低。
表2 不同企業(yè)養(yǎng)老保險繳費現(xiàn)狀
2.不同類型企業(yè)繳納養(yǎng)老保險的比較
表3對不同類型企業(yè)繳納社會養(yǎng)老保險的比例進行了比較,統(tǒng)計結(jié)果顯示:技術(shù)密集型企業(yè)繳納養(yǎng)老保險比例最高,約占89.6%;其次是資金密集型企業(yè),為80.0%;其他類型企業(yè)的繳納比例最低,為71.9%。這表明在以技術(shù)和資金為主的企業(yè)里,由于用工人數(shù)較少,因此繳費養(yǎng)老保險費的比重較低,而在勞動密集型企業(yè)里,企業(yè)用工人數(shù)較多,用工成本占總成本的比重較大,因此,繳納養(yǎng)老保險費的比重也較高。
表3 不同類型企業(yè)繳納養(yǎng)老保險比例比較
3.不同類型企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力比較
在企業(yè)養(yǎng)老保險的繳費壓力方面,從表4可以看出,其他類型的企業(yè)的養(yǎng)老保險繳費壓力較大,達到58.3%,其次為勞動密集型企業(yè),為58.3%,資本密集型企業(yè)的養(yǎng)老保險繳費壓力大的比例最低,只有25.0%。在繳費壓力一般這一選項中,資本密集型企業(yè)所占的比例最大,為75%,其次是技術(shù)密集型企業(yè)為54.3%,而勞動密集型企業(yè)和其他類型企業(yè)所占的比例分別為41.7%和35.4%。因此,從企業(yè)的性質(zhì)來看,用工人數(shù)越多的企業(yè),其養(yǎng)老保險繳費的壓力也就越大,而以資本和技術(shù)為主的企業(yè),其養(yǎng)老保險繳費的壓力就越小。與此同時,結(jié)果還發(fā)現(xiàn),企業(yè)的收益降低,會進一步加大其養(yǎng)老保險繳費的壓力,數(shù)據(jù)顯示,收益降低企業(yè)的養(yǎng)老保險壓力大的比重為73.5%,要比企業(yè)收益增加的比重高出5.1%,比收益持平的企業(yè)高出30.0%,這種情況表明,企業(yè)的收益是影響?zhàn)B老保險繳費壓力的一個重要原因,企業(yè)的經(jīng)營收益較好,其養(yǎng)老保險繳費壓力就較大,而企業(yè)的經(jīng)營收益下降則會進一步加劇其養(yǎng)老保險繳費的壓力。
表4 不同類型企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力比較
(二)回歸結(jié)果分析
1.企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力影響因素的回歸結(jié)果分析
從表5中回歸模型可以看出,不同所有制企業(yè)的養(yǎng)老保險繳費壓力不同,國有或集體企業(yè)繳費壓力小的是外資企業(yè)的2.134倍,這一比例也要遠遠高于私營企業(yè)和混合所有制企業(yè);私營企業(yè)和混合所有制企業(yè)普遍感到企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力較大,結(jié)果顯示,私營企業(yè)和混合所有制企業(yè)感覺企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力大的比例分別是外資企業(yè)的2.327倍和1.324倍,而在繳費壓力一般這個選項上,私營企業(yè)和混合所有制企業(yè)也要比外資企業(yè)高出0.672倍和0.782倍。不同類型企業(yè)的養(yǎng)老保險繳費壓力也不相同,總的來說,以人工為主的勞動密集型企業(yè)的養(yǎng)老繳費壓力較大,而以資金和技術(shù)為主的企業(yè)的養(yǎng)老保險繳費的壓力就相對較小,從回歸結(jié)果來看,勞動密集型企業(yè)養(yǎng)老保險繳費的壓力是其他類型企業(yè)的3.421倍,也要遠遠高出技術(shù)密集型企業(yè)和資金密集型企業(yè),但是在企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力小的選項中,技術(shù)密集型企業(yè)和資金密集型企業(yè)的比重分別是其他類型企業(yè)的1.987倍和1.672倍。企業(yè)經(jīng)營狀況對企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力也有一定影響,企業(yè)收益增加,就會降低其養(yǎng)老保險的繳費壓力,如果企業(yè)收益持平或降低,就會加重企業(yè)的養(yǎng)老保險繳費壓力,收益增加的企業(yè),其養(yǎng)老保險繳費壓力小的比重是收益降低企業(yè)的1.543倍,而受益持平的企業(yè),其養(yǎng)老保險繳費壓力大和養(yǎng)老保險繳費壓力一般的比重分別是收益降低企業(yè)的1.032倍和0.997倍。由于企業(yè)養(yǎng)老保險繳費基數(shù)是企業(yè)工資總額,企業(yè)用工的人數(shù)越多,工資規(guī)模越大,養(yǎng)老保險繳費壓力就越大,回歸結(jié)果表明,企業(yè)用工數(shù)量增加的企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力是那些用工數(shù)量降低企業(yè)的3.213倍,而企業(yè)用工數(shù)量持平企業(yè)也是那些用工數(shù)量降低企業(yè)的1.034倍。除此之外,回歸結(jié)果還表明企業(yè)養(yǎng)老保險繳費率過高和養(yǎng)老保險繳費占企業(yè)總成本的比重過大都是導致企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力的重要原因,企業(yè)養(yǎng)老保險繳費高的企業(yè)感覺繳費壓力大和繳費壓力一般的比重是繳費壓力低的企業(yè)的2.873倍和2.431倍,在養(yǎng)老保險繳費率一般的選項中,認為企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力大的比重也要比養(yǎng)老保險繳費率低的高出0.473倍,企業(yè)養(yǎng)老保險繳費占企業(yè)成本的比重越大,其企業(yè)養(yǎng)老保險的繳費壓力也就越高,回歸結(jié)果顯示,企業(yè)養(yǎng)老保險繳費占總成本的11%~20%、21%~40%和41%以上的比重分別是企業(yè)養(yǎng)老保險繳費成本占總成本10%以下的1.213倍、2.321倍和2.983倍。
表5 企業(yè)繳費壓力影響因素的回歸分析
注:*、**、***分別表示在10%、5%、1%的置信水平下顯著。
2.不同類型企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力的影響因素分析
表6對中國不同類型企業(yè)的養(yǎng)老保險繳費壓力進行了比較分析,回歸結(jié)果顯示,勞動密集型、技術(shù)密集型、資金密集型和其他類型企業(yè)中的國有或集體企業(yè)的養(yǎng)老保險繳費壓力都不顯著,而這四類企業(yè)之后的私營企業(yè)的養(yǎng)老保險繳費壓力都比較大。勞動密集型企業(yè)中的混合所有制企業(yè)的養(yǎng)老保險繳費壓力大,而其余三類企業(yè)的繳費壓力則不顯著,具體來看,勞動密集型企業(yè)中私營企業(yè)的養(yǎng)老保險繳費壓力是外資企業(yè)的3.321倍,技術(shù)密集型企業(yè)、資金密集型企業(yè)和其他類型企業(yè)的這一比例分別為2.329倍、2.341倍和1.241倍,對于勞動密集型企業(yè)中的混合所有制企業(yè)而言,其養(yǎng)老保險繳費壓力是外資企業(yè)的2.132倍。在企業(yè)收益方面,企業(yè)收益增加對企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力顯著的影響,而企業(yè)收益降低則對養(yǎng)老保險繳費壓力的影響不顯著,具體來看,勞動密集型企業(yè)、技術(shù)密集型企業(yè)、資金密集型企業(yè)和其他類型企業(yè)收益增加時養(yǎng)老保險繳費的壓力分別是企業(yè)收益降低時養(yǎng)老保險繳費壓力的0.641倍、0.783倍、0.821倍和0.524倍。無論是勞動密集型企業(yè),還是其他類型的企業(yè),用工人數(shù)增加都會增加企業(yè)的養(yǎng)老保險繳費壓力,對于勞動密集型企業(yè),用工人數(shù)增加的企業(yè)的養(yǎng)老保險繳費壓力是用工人數(shù)降低企業(yè)的3.421倍,其他類型企業(yè)用工人數(shù)增加的企業(yè)的養(yǎng)老保險繳費壓力是用工人數(shù)降低企業(yè)的1.120倍,但是就勞動密集型企業(yè)而言,即使用工人數(shù)保持不變也會增加企業(yè)的養(yǎng)老保險繳費壓力,用工人數(shù)保持不變企業(yè)的養(yǎng)老保險繳費壓力是那些用工人數(shù)降低企業(yè)的1.421倍。從企業(yè)養(yǎng)老保險繳費率負面來看,企業(yè)養(yǎng)老保險的繳費率越高,企業(yè)的壓力就會越大,從這四類不同類型的企業(yè)來看,企業(yè)養(yǎng)老保險繳費率高給企業(yè)帶來的壓力分別是養(yǎng)老保險繳費率低企業(yè)的2.318倍、1.921倍、1.439倍和1.206倍。與此同時,企業(yè)養(yǎng)老保險占企業(yè)成本比例越高,企業(yè)的養(yǎng)老保險繳費壓力就越大,對于資金密集型和技術(shù)密集型企業(yè)而言,企業(yè)養(yǎng)老保險占企業(yè)成本比例在21%以上的就會給企業(yè)帶來明顯的壓力,而企業(yè)養(yǎng)老保險占企業(yè)成本比例在20%以下的則對企業(yè)的影響不大,與此相反,對于勞動密集型和其他類型的企業(yè)而言,只要企業(yè)養(yǎng)老保險占企業(yè)成本比例超過10%就會給企業(yè)帶來一定的壓力,這也反映出對于不同類型的企業(yè),能夠承受企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力的程度也不相同,企業(yè)技術(shù)和資金的密集程度越高,企業(yè)能夠承受的養(yǎng)老保險壓力也就越大,而以勞動力和資源為主的企業(yè),其能夠承受的養(yǎng)老保險壓力就越小。
表6 不同地區(qū)企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力的回歸結(jié)果
注:*、**、***分別表示在10%、5%、1%的置信水平下顯著。
文章利用“中國社會養(yǎng)老保險繳費減免補償研究”調(diào)查數(shù)據(jù),運用交叉分析和多元Logistic模型實證研究了中國企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力的影響因素,并對勞動密集型企業(yè)、技術(shù)密集型企業(yè)、資金密集型企業(yè)和其他類型企業(yè)的情況進行了比較分析,主要得出以下幾點結(jié)論:第一,企業(yè)養(yǎng)老保險的繳費率較高,并且企業(yè)養(yǎng)老保險繳費占總成本的比重較大,這不僅嚴重擠壓了企業(yè)的資金流動,阻礙了企業(yè)的進一步發(fā)展,也導致企業(yè)對養(yǎng)老保險制度的滿意度不斷降低;第二,勞動密集型企業(yè)的養(yǎng)老保險繳費壓力最大,而資金密集型和技術(shù)密集型企業(yè)的養(yǎng)老保險壓力相對較小,企業(yè)收益的下降會直接增加企業(yè)養(yǎng)老保險的繳費壓力;第三,養(yǎng)老保險的繳費率、養(yǎng)老保險繳費占總成本的比重、用工人數(shù)、企業(yè)收益、是否享受養(yǎng)老保險繳費優(yōu)惠等因素是造成企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力的主要原因。由此可見,經(jīng)濟新常態(tài)下中央提出降低企業(yè)社會保險費率非常必要和及時,尤其是對于經(jīng)濟下行壓力巨大、企業(yè)效益下滑、勞動密集型企業(yè)眾多的東北老工業(yè)基地更具有現(xiàn)實緊迫性。
當前,中央政府和地方政府應(yīng)該著力制定或?qū)嵤┮韵抡叽胧菏紫?,中央出臺具體政策,降低總體繳費率較高的省份的勞動密集型企業(yè)的養(yǎng)老保險費率,以提高這些企業(yè)的活力和競爭力,穩(wěn)定就業(yè),保持社會穩(wěn)定;其次,采取積極措施,積極降低民營中小企業(yè)的養(yǎng)老保險繳費壓力,扶持和資助新型企業(yè)和小企業(yè),助力“雙創(chuàng)”;最后,鑒于經(jīng)營困難企業(yè)養(yǎng)老保險繳費壓力異常沉重,國家應(yīng)該對于一些新型企業(yè)或暫時困難企業(yè),實施企業(yè)養(yǎng)老保險費減免或延遲繳費政策,降低繳費壓力,積極幫助企業(yè)渡過難關(guān)。
[1]吳連霞:《中國養(yǎng)老保險制度變遷機制研究》,首都經(jīng)濟貿(mào)易大學博士學位論文,2012。
[2]高書生:《中國社會保險制度架構(gòu)的缺陷》,載《經(jīng)濟理論與經(jīng)濟管理》,2003(5)。
[3]谷聲洋:《論中國社會保障費改稅》,載《貴州財經(jīng)學院學報》,2003(5)。
[4]劉鈞:《社會保險繳費水平的確定:理論與實證分析》,載《財經(jīng)研究》,2004(2)。
[5]鄭功成:《中國社會保障改革與未來發(fā)展》,載《中國人民大學學報》,2010(5)。
(責任編輯:H)
Study on the Payment Pressure and its Influencing Factors of Chinese Enterprises' Endowment Insurance—Based on the Comparative Analysis of the Different Enterprises
WANG GuohuiLI Rongbin
Reduce implementation of the requirements of pension premium rate 2015 Central Economic Work Conference,the need to develop differentiated policies based on the specific situation of different enterprises,which requires in-depth analysis of the specific impact of pension contribution of different companies.This paper using cross analysis and multivariate Logistic model to study the influencing factors of the pension insurance premium with the survey data of "China's social endowment insurance premium payment",and analyzed the different situation of different enterprises.The research results show that the rate of pension insurance is higher,and the proportion of the total cost is larger,due to the increase in the number of labor and the price level of the role of double factors,so that the eastern region of the largest enterprise endowment insurance,and the old-age insurance payment rate,the old-age insurance payment accounted for the proportion of the total cost,number of employees,corporate earnings,whether enjoy old-age insurance payment incentives and other factors is main cause of corporate pension insurance payment pressure.Therefore,we need to further reduce corporate pension insurance rate,enable corporate pension insurance premium accounted for the proportion of the total cost of the enterprise to be reduce,to promote the coordinated development of regional social economy,promote the labor force can flow equilibrium among regions.Reduce the pressure of local enterprises to pay the pension insurance premiums,implement of technical and equipment,for some new enterprises or temporarily difficult enterprises,enterprise endowment insurance fee can be reduced or delayed payment.
enterprise,endowment insurance,payment pressure,influencing factors
*本文是2013年教育部新世紀優(yōu)秀人才支持計劃項目“社會養(yǎng)老保險繳費減免補償問題研究”(NCET-13-0843)和勞科院2016年科研合作競選項目“遼寧省阜新市降低社會保險費率政策實施效果評估研究”的階段性成果。