刁鐵男　陳菁

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)管理也越來(lái)越嚴(yán)格，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理也提出更高的要求。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中實(shí)施全過(guò)程管理，不僅能夠合理有效地使用資金，掌握財(cái)務(wù)信息，而且對(duì)提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展也具有重要的意義。通過(guò)關(guān)鍵環(huán)節(jié)查找問(wèn)題，探索新的工程管理模式，防范風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)時(shí)監(jiān)督，力爭(zhēng)提高管理水平。采育110千伏輸變電工程通過(guò)加強(qiáng)全過(guò)程財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)對(duì)工程的過(guò)程控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)在工程建設(shè)前期階段、施工階段、竣工階段全過(guò)程管理的重要作用，不僅有效地控制了工程成本，而且提高了項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

關(guān)鍵詞：工程管理；電力工程；財(cái)務(wù)管理

1 管理目標(biāo)描述

工程管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的中心環(huán)節(jié)，是效益的源泉。在電網(wǎng)基建工程項(xiàng)目的整個(gè)流程中，處處涉及到財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)管理在基建工程中擔(dān)當(dāng)著越來(lái)越重要的角色，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新工作成為整個(gè)基建工程管理的關(guān)鍵。

1.1 目前存在主要問(wèn)題

電力工程項(xiàng)目具有資金投入規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)、施工內(nèi)容復(fù)雜多變等特點(diǎn)。目前，電力工程建設(shè)的財(cái)務(wù)管理沒(méi)有充分發(fā)揮輔助公司決策與服務(wù)電網(wǎng)發(fā)展的作用，主要表現(xiàn)在：一是缺乏對(duì)電網(wǎng)規(guī)劃的財(cái)務(wù)分析和項(xiàng)目財(cái)務(wù)前評(píng)價(jià)、后評(píng)估，容易產(chǎn)生公司系統(tǒng)無(wú)效投資的增加、盈利能力降低的情況；二是對(duì)投標(biāo)單位財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不足，對(duì)供應(yīng)商信用的會(huì)計(jì)判斷基本缺失；三是概算審查和結(jié)算審查中的財(cái)務(wù)監(jiān)督不到位，未能將各種檢查、審計(jì)中暴露出的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)消除于萌芽狀態(tài)；四是對(duì)合同中的資金支付節(jié)點(diǎn)等財(cái)務(wù)條款被動(dòng)接受，在降低資金集中運(yùn)作主動(dòng)性的同時(shí)，增大了合同風(fēng)險(xiǎn)。工程建設(shè)中間階段精益化管理水平還有待提升，工程其他費(fèi)用管理不盡規(guī)范、竣工決算編制質(zhì)量不高等。要想做好工程建設(shè)的財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)部門(mén)就必須積極參與到工程的全過(guò)程管理當(dāng)中去，在具體工作中不斷探索工程財(cái)務(wù)管理的途徑，進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，提高工程財(cái)務(wù)管理水平。

1.2 工作改進(jìn)設(shè)想

大興供電公司已深刻意識(shí)到加強(qiáng)全過(guò)程財(cái)務(wù)管理的必要性，規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算，全面真實(shí)反映建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)信息，有效節(jié)約建設(shè)資金、控制建設(shè)成本、提高投資效益。然而要形成這樣的一個(gè)局面，需要財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)齊心協(xié)力共同努力。

首先，大興供電公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理基本建設(shè)的重視，根據(jù)工程的規(guī)模合理設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，安排具有豐富專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的財(cái)會(huì)人員。在工程建設(shè)過(guò)程中賦予財(cái)務(wù)管理人員相應(yīng)的職權(quán)提高財(cái)務(wù)管理人員的發(fā)言權(quán)，充分發(fā)揮工程建設(shè)前期階段、施工階段、竣工階段全過(guò)程財(cái)務(wù)管理的重要作用。

1.1.1工程前期工作的財(cái)務(wù)管理

1）在立項(xiàng)和可行性研究管理

2）做好會(huì)計(jì)科目與工程項(xiàng)目的銜接

1.1.2工程實(shí)施過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理

1）工程造價(jià)及投產(chǎn)預(yù)算管理

2）招投標(biāo)及合同簽訂過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理

3）以合同（協(xié)議）為依據(jù)，全過(guò)程反映工程結(jié)算情況

4）規(guī)范費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)審批，保證本工程各項(xiàng)費(fèi)用支出真實(shí)、合法

1.1.3工程竣工階段的財(cái)務(wù)管理

1）對(duì)項(xiàng)目轉(zhuǎn)固時(shí)點(diǎn)科學(xué)合理的確定

2）清理財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)

3）對(duì)工程竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告進(jìn)行編制

4）組織工程竣工決算審計(jì)

其次，每一位財(cái)務(wù)人員都要明確工程建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行基建會(huì)計(jì)核算培訓(xùn)，學(xué)習(xí)掌握基建工程相關(guān)會(huì)計(jì)核算并具備扎實(shí)的基本理論知識(shí)，更加準(zhǔn)確核算及控制工程建設(shè)成本。財(cái)務(wù)人員只有在理解基本含義的前提下，才能正確使用建筑安裝工程、在安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備、待攤基建支出等會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)核算，以施工承包、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、采購(gòu)、移民補(bǔ)償?shù)扔嘘P(guān)合同、協(xié)議為依據(jù)，按照國(guó)網(wǎng)北京市電力公司規(guī)定的工程價(jià)款結(jié)算程序進(jìn)行支付結(jié)算和成本核算，以實(shí)際發(fā)生的支出確定工程成本，從而提高投資效益。

2 主要管理做法

以采育110千伏輸變電工程為例，財(cái)務(wù)人員充分發(fā)揮工程建設(shè)前期階段、施工階段、竣工階段全過(guò)程財(cái)務(wù)管理的重要作用。具體體現(xiàn)在：

2.1 工程前期工作的財(cái)務(wù)管理

嚴(yán)格來(lái)講，建設(shè)工程由籌備時(shí)期到正式開(kāi)工建設(shè)之前的各項(xiàng)工作都屬于電網(wǎng)基建項(xiàng)目的前期工作。如項(xiàng)目建議書(shū)的編制、可行性研究等等。在本工程前期工作階段，大興供電公司將本工程立項(xiàng)以及工程可行性研究作為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。

2.1.1在立項(xiàng)和可行性研究管理：在本工程前期管理中，財(cái)務(wù)部門(mén)按照《國(guó)網(wǎng)公司會(huì)計(jì)核算辦法》重點(diǎn)監(jiān)督是否將不得列入成本費(fèi)用的支出計(jì)入本工程成本，例如：為購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對(duì)外投資的支出；被沒(méi)收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出；非正常損失；國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。通過(guò)嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)督保證采育110千伏輸變電工程前期費(fèi)的合法及合理性。

2.1.2做好會(huì)計(jì)科目與工程項(xiàng)目的銜接

本工程開(kāi)工前，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的工程概算《國(guó)網(wǎng)北京市電力公司關(guān)于采育等13項(xiàng)110千伏輸變電工程初步設(shè)計(jì)的批復(fù)》（京電基〔2013〕 95 號(hào)），對(duì)照《北京市電力公司工程財(cái)務(wù)管理辦法》、《北京市電力公司工程其他費(fèi)用財(cái)務(wù)管理辦法》等相關(guān)要求，編制工程項(xiàng)目編號(hào)及會(huì)計(jì)科目對(duì)照表，通過(guò)項(xiàng)目編號(hào)160212101002，可快速查找相應(yīng)科目，并將該表作為各業(yè)務(wù)部門(mén)填制各種原始憑證、進(jìn)行業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。使本工程嚴(yán)格按照基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，實(shí)行同一賬戶(hù)核算和管理。這種做法不僅有利于對(duì)建設(shè)資金使用的管理，也有利于辦理竣工財(cái)務(wù)決算。而且正確的使用會(huì)計(jì)科目，特別是明細(xì)科目的設(shè)置科學(xué)、合理，這既是國(guó)家電網(wǎng)會(huì)計(jì)制度中會(huì)計(jì)科目的設(shè)置要求，也是為了大興供電公司能夠隨時(shí)進(jìn)行概算執(zhí)行情況分析的必要舉措之一。本著與批復(fù)概算明細(xì)相吻合的原則，本工程就建筑、安裝、設(shè)備、其他費(fèi)用分別設(shè)定相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，如建筑工程-變電站土建、工程支出-安裝施工、工程支出-設(shè)備材料、其他費(fèi)用-建設(shè)項(xiàng)目法人管理費(fèi)等等。另外，為便于財(cái)務(wù)管理還建立了輔助賬薄，如實(shí)物登記臺(tái)賬，工程結(jié)算款支付及發(fā)票開(kāi)具情況臺(tái)賬等。

2.2 工程實(shí)施過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理

電力基建項(xiàng)目實(shí)施階段指的是相關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)通過(guò)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告之后，從開(kāi)始建設(shè)到建成投產(chǎn)移交資產(chǎn)的階段。基建項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理的水平會(huì)直接影響到基建項(xiàng)目的順利開(kāi)展。具體來(lái)講，財(cái)務(wù)管理在本工程建設(shè)實(shí)施過(guò)程中從以下幾個(gè)方面采取了相應(yīng)的管理措施：一是工程造價(jià)及投產(chǎn)預(yù)算管理；二是招投標(biāo)及合同簽訂過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理；三是以合同（協(xié)議）為依據(jù)，全過(guò)程反映工程結(jié)算情況；四是規(guī)范費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)審批，保證本工程各項(xiàng)費(fèi)用支出真實(shí)、合法。

2.3 工程竣工階段的財(cái)務(wù)管理

施工單位完成項(xiàng)目施工工作后，建設(shè)單位就需準(zhǔn)備相關(guān)驗(yàn)收工作，財(cái)務(wù)部在竣工驗(yàn)收時(shí)有著不可替代的作用，這同樣也是財(cái)務(wù)必不可少的職責(zé)。在驗(yàn)收之前財(cái)務(wù)部應(yīng)清理工程的全部賬目，對(duì)賬目按單項(xiàng)進(jìn)行分類(lèi)總結(jié)。在驗(yàn)收時(shí)做到有賬可核，對(duì)每一筆資金的花銷(xiāo)都要求有明確的記錄。對(duì)于賬目中材料設(shè)備等，找其負(fù)責(zé)人進(jìn)行材料設(shè)備等使用數(shù)量與賬本記錄進(jìn)行核對(duì)。如果遇到核對(duì)不上的情況，及時(shí)反映給企業(yè)管理層，要求其負(fù)責(zé)查明原由，對(duì)于資金的來(lái)源應(yīng)做好記錄。在支付工程尾款的過(guò)程中，必須有相關(guān)監(jiān)管部門(mén)給出證明，如驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。工程結(jié)算作為工程竣工決算的重要編制依據(jù)，財(cái)務(wù)部門(mén)嚴(yán)格按照《國(guó)家電網(wǎng)公司工程竣工決算管理辦法》要求的時(shí)間節(jié)點(diǎn)執(zhí)行落實(shí)到位。

3 評(píng)估與改進(jìn)

采育110千伏輸變電工程通過(guò)加強(qiáng)全過(guò)程的財(cái)務(wù)管理，不僅使工程成本相較于概算金額節(jié)約了4，503，615.82元，而且本工程全過(guò)程管理更加合法合規(guī)，未出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤、賬面核算成本與工程實(shí)際不符、虛列前期費(fèi)、法人管理費(fèi)等費(fèi)用、列支概算外費(fèi)用、超合同進(jìn)度付款、單項(xiàng)工程成本超概算金額、提前列支成本，賬面移交的固定資產(chǎn)價(jià)值與工程實(shí)際工作量不符等問(wèn)題。

通過(guò)采育110千伏輸變電工程中財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新工作取得的成績(jī)，大興供電公司組織各部門(mén)進(jìn)行交流、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)形成更加完善的工程管理模式，運(yùn)用到全部電網(wǎng)工程中，提高了工程投資效益，防范了資金風(fēng)險(xiǎn)。這與大興供電公司領(lǐng)導(dǎo)的支持及各部門(mén)員工時(shí)刻保持加強(qiáng)工程全過(guò)程財(cái)務(wù)管理的意識(shí)是密不可分的，提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)不僅可以解決財(cái)務(wù)在工程管理各階段職能定位問(wèn)題，還可以讓各級(jí)人員更加明確財(cái)務(wù)管理的主要事項(xiàng)，以及在各種事項(xiàng)中的責(zé)任、義務(wù)和權(quán)利，使財(cái)務(wù)在參與工程建設(shè)管理更具有針對(duì)性。另外，明確工程財(cái)務(wù)參與各項(xiàng)工作的切入點(diǎn)，提出具體的參與方法和工作流程，能使財(cái)務(wù)參與工程建設(shè)管理更具有實(shí)際可操作性。

4 推廣應(yīng)用可行性分析

社會(huì)的日新月異要求我們必須對(duì)基建工程財(cái)務(wù)管理進(jìn)行創(chuàng)新，健全工程財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)對(duì)工程的控制，推動(dòng)成本管理關(guān)口前移，增強(qiáng)基本建設(shè)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)管控能力，不斷提升管理水平以期適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)與趨勢(shì)。而且財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新與改革是大勢(shì)所趨，需要貫穿于整個(gè)建設(shè)過(guò)程中，不能單單重視建設(shè)實(shí)施階段，還需要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目前期工作、實(shí)施階段以及建設(shè)項(xiàng)目竣工階段產(chǎn)生足夠的重視。通過(guò)采育110千伏輸變電工程中財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新工作取得的成績(jī)，大興供電公司組織各部門(mén)進(jìn)行交流、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)形成更加完善的工程管理模式，運(yùn)用到全部電網(wǎng)工程中，提高了工程投資效益。本典型經(jīng)驗(yàn)在經(jīng)濟(jì)效益及防范風(fēng)險(xiǎn)上取得了一定成績(jī)，能夠在一定范圍內(nèi)適當(dāng)推廣應(yīng)用。