文/陳昌

金蝶K/3軟件現(xiàn)金流量表附表項(xiàng)目指定編制方法

文/陳昌

現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)來源復(fù)雜，綜合性強(qiáng)，特別是附表項(xiàng)目的編制難度較大，在會(huì)計(jì)教學(xué)甚至考試時(shí)常對(duì)此不做考核要求，我們可以通過利用金蝶K/3軟件強(qiáng)大輔助功能定義好現(xiàn)金流量科目，在編制憑證時(shí)通過對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)分錄的分析指定現(xiàn)金流量項(xiàng)目。能較快完成現(xiàn)金流量表編制工作，加深對(duì)現(xiàn)金流量表附表項(xiàng)目編制原理的認(rèn)識(shí)，滿足企業(yè)管理需要。

金蝶K/3軟件；現(xiàn)金流量表；附表項(xiàng)目；編制方法

現(xiàn)金流量表對(duì)準(zhǔn)確分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有著重要作用，它為債權(quán)人和投資者提供了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外更加真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。通過對(duì)現(xiàn)金流量分析，我們才能對(duì)企業(yè)經(jīng)營效率、償債能力和創(chuàng)造現(xiàn)金能力做出全面判斷及預(yù)測。

許多人在學(xué)習(xí)編制現(xiàn)金流量表時(shí)存在很多困惑，對(duì)編制現(xiàn)金流量表附表方法難以掌握。如果在熟悉附表項(xiàng)目指定原理基礎(chǔ)上，利用金蝶K/3軟件對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的會(huì)計(jì)憑證事先指定好主表項(xiàng)目或附表項(xiàng)目，通過系統(tǒng)運(yùn)算直接得到現(xiàn)金流量表的主表與附表。就能比較容易并準(zhǔn)確的編制出有關(guān)現(xiàn)金流量表。

一、金蝶K/3軟件現(xiàn)金流量表附表項(xiàng)目指定原理

現(xiàn)金流量表附表制作是按照間接法編制的，是以凈利潤為起點(diǎn)，通過調(diào)整實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用、實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益、不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)四類項(xiàng)目。據(jù)以計(jì)算得出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量的數(shù)值。編制現(xiàn)金流量表附表綜合性強(qiáng)，采用手工方式工作量比較大。應(yīng)有效利用金蝶K/3等財(cái)務(wù)軟件來提高會(huì)計(jì)管理水平。

編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的整體思路是：經(jīng)過調(diào)整后的凈利潤最終等于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。即：凈利潤±現(xiàn)金流量附表項(xiàng)目=經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。為便于理解，假設(shè)有這個(gè)簡單等式：凈利潤=經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量=0。如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，既影響凈利潤，又影響經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量，則不需要進(jìn)行調(diào)整。只有只影響凈利潤或只影響經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)才需要調(diào)整。具體是指會(huì)計(jì)分錄中有損益類科目，沒有現(xiàn)金流量科目（或者是有現(xiàn)金流量科目但主表項(xiàng)目指定為非經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量）；或者沒有損益類科目，有現(xiàn)金流量科目并且主表項(xiàng)目指定為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的憑證。

金蝶K/3軟件現(xiàn)金流量表附表項(xiàng)目指定編制方法是指具有記賬憑證輸入權(quán)限的操作人員在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定具體現(xiàn)金流量表附表項(xiàng)目。該方法首先需要指定現(xiàn)金流量科目，金蝶K/3軟件提供對(duì)會(huì)計(jì)科目屬性設(shè)置或修改功能，用戶可在【系統(tǒng)設(shè)置】→【科目】中將庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、三個(gè)月到期的債券投資等會(huì)計(jì)科目屬性設(shè)置或修改為現(xiàn)金科目、銀行科目或現(xiàn)金等價(jià)物。使其成為現(xiàn)金流量科目。接著在錄入憑證時(shí)，若有涉及到現(xiàn)金流量科目或損益類科目時(shí)，單擊工具欄上【流量】 按鈕，打開【現(xiàn)金流量項(xiàng)目指定】對(duì)話框，填入正確的主表項(xiàng)目，附表項(xiàng)目，幣別，本位幣金額。完成在憑證中指定現(xiàn)金流量項(xiàng)目。最后通過系統(tǒng)自動(dòng)運(yùn)算生成現(xiàn)金流量表。完成現(xiàn)金流量表附表項(xiàng)目編制。

二、指定現(xiàn)金流量表附表項(xiàng)目的憑證類型

按筆者的歸納，會(huì)計(jì)分錄可分為以下8種類型，需要進(jìn)行現(xiàn)金流量表附表項(xiàng)目處理的憑證類型有4種。下面以某實(shí)驗(yàn)賬套數(shù)據(jù)為例，結(jié)合上述假設(shè)等式：凈利潤=經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=0。說明現(xiàn)金流量表附表項(xiàng)目指定編制方法：

（一）會(huì)計(jì)分錄中，有現(xiàn)金流量科目，沒有損益類會(huì)計(jì)科目，分為如下二種情況：

1.如果指定的是經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，則需要指定主表項(xiàng)目和附表項(xiàng)目。

例1：收到客戶上月所欠貨款13000元。分錄如下：

借：銀行存款13000

貸：應(yīng)收賬款13000

分析：等式中凈利潤未受影響，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量增加13000元，等式兩邊均需調(diào)整金額方可相等。因此需指定主表項(xiàng)目：銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金13000元，附表項(xiàng)目：經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少13000元。

在制作憑證過程中，錄入現(xiàn)金流量科目金額后，點(diǎn)擊憑證錄入工具欄【流量】按鈕，在打開的窗口中，輸入金額和選擇現(xiàn)金流量項(xiàng)目編碼，如果分錄有一個(gè)以上的現(xiàn)金流量需要分列。如圖1所示：

圖1

例2：支付供應(yīng)商貨款3500元，分錄如下：

借：應(yīng)付賬款3500

貸：銀行存款3500

分析：該例中凈利潤未受影響，需加上調(diào)整項(xiàng)目方能等于減少的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量。需指定主表項(xiàng)目：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3500元。附表項(xiàng)目：經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加-3500元。

2.如果不是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，只需指定主表項(xiàng)目。

例3：吸收股東投資款88000元。分錄如下：

借：銀行存款88000

貸：實(shí)收資本88000

分析：該例中凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量不受影響。屬投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。只需指定主表項(xiàng)目：吸收投資收到的現(xiàn)金88000元。

（二）會(huì)計(jì)分錄中，沒有現(xiàn)金流量科目，但有損益類科目。按是否涉及本年利潤科目分為如下兩種情況：

1.不涉及本年利潤科目的，此時(shí)需要指定現(xiàn)金流量表附表項(xiàng)目，但不需要指定主表項(xiàng)目。

例4：向客戶銷售商品，取得應(yīng)收含稅銷售收入83000元，分錄如下：

借：應(yīng)收賬款83000

貸：主營業(yè)務(wù)收入70940.17

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12059.83

分析：凈利潤增加70940.17元，需指定附表項(xiàng)目：經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少-83000元，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加12059.83元。等式方能相等。即70940.17 -83000+12059.83=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量=0。指定附表項(xiàng)目后系統(tǒng)后自動(dòng)根據(jù)憑證分錄金額自動(dòng)帶出附表金額，但是金額不一定正確，需要手工調(diào)整一下，保證各張憑證的借貸方金額之和等于0，否則系統(tǒng)不允許保存。如圖2所示：

圖2

例5：銷售出庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本50300元，分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本50300

貸：庫存商品50300

分析：凈利潤（-50300）≠經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量（0）。調(diào)整為：凈利潤（-50300）+存貨的減少（50300）=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量（0）。

例6：提取固定資產(chǎn)折舊共3497元，生產(chǎn)車間計(jì)提1200元，管理部門計(jì)提2297元。分錄如下：

借：制造費(fèi)用1200

管理費(fèi)用2297

貸：累計(jì)折舊3497

分析：凈利潤減少2297元，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量不受影響。需調(diào)整附表項(xiàng)目：凈利潤（-2297）+存貨的減少（-1200）+固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊（3497）=經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量（0）。

例7：期末分配各部門人員工資58999.97元，其中管理部門人員工資36322.13元，銷售部門人員工資4761元，生產(chǎn)部門人員工資17916.84元。分錄如下：

借：管理費(fèi)用36322.13

銷售費(fèi)用4761

生產(chǎn)成本17916.84

貸：應(yīng)付職工薪酬58999.97

分析：凈利潤減少36322.13+4761= 41083.13元，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量不受影響。需調(diào)整附表項(xiàng)目：凈利潤（-41083.13）+存貨的減少（-17916.84）+經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（58999.97）=經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量（0）。

2.涉及本年利潤科目的，不需要指定主表項(xiàng)目和附表項(xiàng)目。例如本賬套最后結(jié)轉(zhuǎn)本期損益的兩筆會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入，貸：本年利潤。借：本年利潤，貸：主營業(yè)務(wù)成本，銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用。此類會(huì)計(jì)分錄無需指定現(xiàn)金流量表項(xiàng)目。

（三）會(huì)計(jì)分錄中，有現(xiàn)金流量科目，同時(shí)也有損益類科目，有以下兩種情形：

1.如果是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，則需要指定主表項(xiàng)目。附表項(xiàng)目中不需要處理

例8：銷售部經(jīng)理報(bào)銷費(fèi)用2350元，分錄如下：

借：銷售費(fèi)用2350

貸：庫存現(xiàn)金2350

分析：企業(yè)凈利潤下降2350元，經(jīng)營流動(dòng)現(xiàn)金流出2350元，兩邊同時(shí)減少，等式仍然相等，無需調(diào)整附表項(xiàng)目。僅需指定主表項(xiàng)目：支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2350元。

2.如果不是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，則需要在指定現(xiàn)金流量主表項(xiàng)目時(shí)指定附表項(xiàng)目。

例9：期末調(diào)匯產(chǎn)生匯兌損失400元，分錄如下：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-調(diào)匯400

貸：銀行存款400

分析：企業(yè)凈利潤下降400元，匯率變動(dòng)造成的匯兌損失屬非經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流出400元。等式可理解為：凈利潤（-400）+財(cái)務(wù)費(fèi)用（400）=經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量（0）。需指定主表項(xiàng)目：匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響-400元，附表項(xiàng)目：財(cái)務(wù)費(fèi)用400元。

（四）會(huì)計(jì)分錄中，沒有現(xiàn)金流量科目，也沒有損益類科目的?？煞譃橐韵聝煞N情形：

1.不屬于同一附表項(xiàng)目的業(yè)務(wù)。這種情形不能直接通過憑證錄入時(shí)指定。按【流量】命令時(shí)系統(tǒng)會(huì)顯示：該憑證不需要指定現(xiàn)金流量，可通過附表項(xiàng)目調(diào)整指定。這類憑證需通過附表項(xiàng)目調(diào)整指定。

例10：分二次購買筆芯、紙箱共計(jì)79914.53元，進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)13585.47元，材料尚未入庫，款項(xiàng)未付。為省略，此處用一筆分錄表示：

借：在途物資79914.53

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13585.47

貸：應(yīng)付賬款93500

分析：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)生，不影響凈利潤也不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量，但因影響到不同附表項(xiàng)目，仍需調(diào)整?？衫斫獯尕浽黾訉?dǎo)致現(xiàn)金支出增加，而未付款導(dǎo)致現(xiàn)金支出減少。等式為：凈利潤（0）+存貨的減少（-79914.53）+經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（93500-13585.47=79914.53）=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量（0）。

操作時(shí)，可通過【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】→【現(xiàn)金流量表】→【現(xiàn)金流量表】→【附表項(xiàng)目調(diào)整】，將相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證指定現(xiàn)金流量，首先，在工具欄通過【科目設(shè)置】→【關(guān)聯(lián)科目設(shè)置】，填入需要附表項(xiàng)目調(diào)整的會(huì)計(jì)科目編號(hào)。接著點(diǎn)擊【應(yīng)用預(yù)設(shè)】。然后設(shè)定填好附表項(xiàng)目和附表金額兩項(xiàng)，特別要注意附表金額的正負(fù)號(hào)標(biāo)識(shí)。例10數(shù)據(jù)由圖3兩筆會(huì)計(jì)憑證得到。79 91 4.53=854.70+2136.75+25641.03+51282.05。如圖3：

圖3 附表項(xiàng)目調(diào)整

2.屬于同一附表項(xiàng)目的業(yè)務(wù)。如以下幾種情況因均屬于存貨的減少。金額相互抵銷。對(duì)附表項(xiàng)目數(shù)據(jù)不產(chǎn)生影響，無需操作。類似的會(huì)計(jì)分錄如下所示：借：庫存商品，貸：生產(chǎn)成本；借：原材料，貸：在途物資；借：生產(chǎn)成本，貸：制造費(fèi)用；借：生產(chǎn)成本，貸：原材料。

三、本案例附表項(xiàng)目數(shù)據(jù)來源分析

在金蝶K3財(cái)務(wù)軟件日常操作中，只需要在填制會(huì)計(jì)憑證過程中，指定好現(xiàn)金流量表主表科目、附表項(xiàng)目和填好相應(yīng)金額后，所有會(huì)計(jì)憑證均已審核過賬后。在需要現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)時(shí)，就可調(diào)用設(shè)置好的現(xiàn)金流量表。操作時(shí)依次點(diǎn)擊【財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)】→【現(xiàn)金流量表】→【現(xiàn)金流量表】，彈出過濾條件的界面時(shí)，若賬套有涉及外幣業(yè)務(wù)，幣別需選擇綜合本位幣。若仍有憑證未過賬，需選擇包括未過賬憑證。然后點(diǎn)擊確定后即可生成現(xiàn)金流量表，其中經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量如圖4所示：

圖4 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量表的附表項(xiàng)目做為現(xiàn)金流量表的組成部分同時(shí)由系統(tǒng)產(chǎn)生，如圖5所示：

圖5 現(xiàn)金流量附表項(xiàng)目

有關(guān)附表項(xiàng)目數(shù)據(jù)可從例1-例10中得到。具體分析如表1所示：

表1附表項(xiàng)目數(shù)據(jù)來源分析

現(xiàn)金流量表是比較專業(yè)的報(bào)表，特別是附表項(xiàng)目數(shù)據(jù)來源復(fù)雜，人工編制容易出錯(cuò)。會(huì)計(jì)人員必須熟悉現(xiàn)金流量項(xiàng)目和財(cái)務(wù)軟件操作，在充分了解現(xiàn)金流量表編制原理和熟悉會(huì)計(jì)分錄類型和特點(diǎn)的情況下。對(duì)期間相關(guān)會(huì)計(jì)憑證設(shè)定好現(xiàn)金流量項(xiàng)目后。借助金蝶K/3軟件強(qiáng)大運(yùn)算功能，可以準(zhǔn)確，快速的編制好現(xiàn)金流量表，并能更好的理解附表項(xiàng)目的內(nèi)容和編報(bào)原理。

［1］劉玉萍，王英英.金蝶K/3財(cái)務(wù)管理入門與實(shí)戰(zhàn)［M］.北京：清華大學(xué)出版社，2013：112-113.

［2］溫玉彪.用單項(xiàng)業(yè)務(wù)調(diào)節(jié)法編現(xiàn)金流量表附表的技巧［J］.會(huì)計(jì)之友，2008，（4）：95-96.

（作者單位：廈門理工學(xué)院軟件工程學(xué)院）