文/張婷婷

軟件企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建探討

文/張婷婷

近年來，我國的信息產(chǎn)業(yè)得到快速發(fā)展，作為信息產(chǎn)業(yè)的核心，軟件業(yè)是推動(dòng)著我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，也是推動(dòng)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?。因而促進(jìn)軟件業(yè)的發(fā)展是我國經(jīng)濟(jì)提升的保障。為實(shí)現(xiàn)軟件業(yè)的持續(xù)發(fā)展，對于軟件企業(yè)進(jìn)行有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制十分必要，制定有效的內(nèi)部控制措施，能夠預(yù)防和降低軟件企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國軟件企業(yè)還沒有建立和完善內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制薄弱會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展。本文從我國軟件業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，提出構(gòu)建我國軟件業(yè)內(nèi)部控制體系的具體方法和步驟。

軟件企業(yè)；內(nèi)控體系；構(gòu)建

一、引進(jìn)先進(jìn)的構(gòu)建概念

我國的軟件業(yè)起步晚，在很多方面還要向國外學(xué)習(xí)，特別是內(nèi)部控制體系的構(gòu)建方面，需要引進(jìn)國外的先進(jìn)概念框架，結(jié)合自身的實(shí)際情況，加強(qiáng)國內(nèi)研究的成果，構(gòu)建符合我國軟件企業(yè)的內(nèi)部控制體系。在構(gòu)建過程中，即要堅(jiān)持構(gòu)建系統(tǒng)觀點(diǎn)，還要關(guān)注內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)以及內(nèi)控制度的建設(shè)。充分發(fā)揮軟件企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制作用和管理控制保障作用，為我國軟件業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系保駕護(hù)航。

二、結(jié)合業(yè)務(wù)和軟件特點(diǎn)

軟件企業(yè)的內(nèi)控體系，不應(yīng)該是為了構(gòu)建而構(gòu)建，要使其發(fā)揮真正的功能，就必須結(jié)合軟件企業(yè)的業(yè)務(wù)和特點(diǎn)，構(gòu)建的內(nèi)控體系能夠進(jìn)行全方位的并且有效的控制，對軟件企業(yè)經(jīng)營管理等重要方面，要進(jìn)行重點(diǎn)控制。建立一個(gè)完善的管理機(jī)制，在企業(yè)中設(shè)置董事會(huì)，合理配置軟件企業(yè)的人力資源，設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，對于內(nèi)控方面的人才招聘，要嚴(yán)格把關(guān)，采用培訓(xùn)和薪酬激勵(lì)措施，提升內(nèi)控體系建設(shè)人員的專業(yè)水平。此外，還需要進(jìn)一步完善人力資源管理機(jī)制，使軟件企業(yè)全面預(yù)算控制、軟件銷售控制以及軟件過程控制等重要的環(huán)節(jié)都有專門的人員進(jìn)行管理，從而得到全面的強(qiáng)化，軟件企業(yè)的內(nèi)控活動(dòng)的系統(tǒng)性和針對性能夠有效的提升。

三、堅(jiān)持創(chuàng)新和發(fā)展理念

軟件企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)，必須堅(jiān)持創(chuàng)新的理念，要不斷的發(fā)展和更新自身的內(nèi)控制度，使其符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，同時(shí)又能夠跟軟件企業(yè)的發(fā)展對接上，使軟件企業(yè)能夠跟上時(shí)代的步伐。軟件企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)，要加強(qiáng)內(nèi)審，定期進(jìn)行內(nèi)控體系的評估，保證其的有效性，對于評估發(fā)展的問題及缺陷，要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行修正，使軟件企業(yè)的內(nèi)控體系處于動(dòng)態(tài)和不斷優(yōu)化的狀態(tài)。與此同時(shí)，要了解內(nèi)控體系建設(shè)中軟件企業(yè)具有的優(yōu)勢，充分利用自身的科技優(yōu)勢，使軟件企業(yè)的內(nèi)控模式實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，從粗放型轉(zhuǎn)變?yōu)榧s型控制模式，實(shí)現(xiàn)軟件企業(yè)智能化、網(wǎng)絡(luò)化和集成化的內(nèi)部控制。

四、完善內(nèi)控建設(shè)的環(huán)境

軟件企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建要落實(shí)到日常管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，而要完善內(nèi)控制度，必須要完善內(nèi)部控制環(huán)境，通過營造一個(gè)良好的環(huán)境，保證內(nèi)控制度的建設(shè)和實(shí)施。軟件企業(yè)的內(nèi)控活動(dòng)，是一個(gè)全方位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制，這是互相聯(lián)系、制約和監(jiān)督的控制方法。軟件企業(yè)工作的各級人員要共同實(shí)施，才能保證制度的有效性。軟件企業(yè)還需要制定配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對全體員工實(shí)施，做到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，達(dá)到較好的激勵(lì)作用，不斷提升軟件企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員執(zhí)行內(nèi)部控制制度的熱情和積極性。

五、內(nèi)控體系構(gòu)建的步驟

軟件企業(yè)的內(nèi)控體系構(gòu)建中，必須遵循一定的流程和步驟，首先需要的是確定控制的目標(biāo)，其次是對整個(gè)控制流程進(jìn)行整合，最后是鑒別控制環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，以此確定控制的措施，并且以文字或者是流程圖的形式進(jìn)行展示。確定內(nèi)控制度控制的目標(biāo)，不僅是管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的要求，也是實(shí)行內(nèi)控的目的，同時(shí)作為內(nèi)控評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。在軟件企業(yè)內(nèi)控的實(shí)際工作中，管理和審計(jì)人員需要根據(jù)控制目標(biāo)進(jìn)行內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)和評價(jià)。因此，內(nèi)控目標(biāo)是內(nèi)控體系建設(shè)的前提，內(nèi)控體系建設(shè)人員要在了解軟件企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容和特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，設(shè)置內(nèi)控目標(biāo)，并選擇合適的內(nèi)控要素，組成有效的內(nèi)控系統(tǒng)。

（一）整合控制流程

控制流程是一個(gè)完整的環(huán)節(jié)，它貫穿業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終，并在這一整個(gè)環(huán)節(jié)中起基本控制作用?？刂屏鞒桃话闱闆r下是和業(yè)務(wù)流程同步吻合的，由業(yè)務(wù)過程中各控制點(diǎn)組合而成。當(dāng)軟件企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中出現(xiàn)某一環(huán)節(jié)的不合理或是存在缺陷，這時(shí)就需要根據(jù)經(jīng)營的總目標(biāo)的要求，對軟件企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重要組合，而控制流程則需要根據(jù)業(yè)務(wù)流程的變動(dòng)進(jìn)行調(diào)節(jié)或是重新組合。

（二）鑒別控制環(huán)節(jié)

在軟件企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中，要明確容易發(fā)生錯(cuò)誤的環(huán)節(jié)，在這些容易產(chǎn)生偏誤的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，要加強(qiáng)控制的力度。在進(jìn)行控制時(shí)，可以分為關(guān)鍵控制點(diǎn)和一般控制點(diǎn)，這樣才能達(dá)到有效控制。在那些發(fā)揮作用大，影響軟件開發(fā)、決定軟件業(yè)務(wù)成敗的控制點(diǎn)上，內(nèi)控要給予高度的重視，以便關(guān)鍵控制力用到關(guān)鍵點(diǎn)上，同時(shí)也不能忽視一般控制點(diǎn)的控制，這樣才能保證內(nèi)控體系的完整性。

（三）確定控制措施

軟件企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建，首先是進(jìn)行控制流程整合，接著是控制點(diǎn)和目標(biāo)的明確，這一切工作都是為了最后控制措施的制定，控制措施是指內(nèi)控體系中用來解決控制點(diǎn)問題的技術(shù)和手段。例如某軟件開發(fā)中，就涉及到資金的投入，而在現(xiàn)金控制的審批控制點(diǎn)上，內(nèi)控體系就需要制定這一流程的控制措施，即辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)需要相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字和蓋章批準(zhǔn)。實(shí)際的工作中，軟件企業(yè)的內(nèi)控體系構(gòu)建，就是為了設(shè)置控制措施，實(shí)現(xiàn)對控制目標(biāo)的控制。

六、結(jié)語

軟件企業(yè)是一個(gè)與科技接軌的企業(yè)，在內(nèi)控體系構(gòu)建中，軟件企業(yè)要吸收國外先進(jìn)的理念，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)和軟件特點(diǎn)，在堅(jiān)持創(chuàng)新和發(fā)展的基礎(chǔ)上，按照內(nèi)控體系構(gòu)建的步驟，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建，并使內(nèi)控體系能夠更好的發(fā)揮出有效作用。

［1］李燕.企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與評價(jià)——以采購業(yè)務(wù)為例［D］.華北電力大學(xué)，2015（03）.

［2］袁春燕.全面管理風(fēng)險(xiǎn)視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究［D］.甘肅政法學(xué)院，2015（04）.

（作者單位：創(chuàng)業(yè)軟件股份有限公司）