孟凡萍

[摘要]事業(yè)單位內(nèi)部控制重要的組成部分之一是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。為了有效提高風(fēng)險防范的能力和財(cái)務(wù)管理的水平并使單位會計(jì)的行為規(guī)范化、確保貫徹執(zhí)行相關(guān)的法律法規(guī)、保證各項(xiàng)資金具有真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息和合法合規(guī)的收支，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要得到加強(qiáng)，使公共服務(wù)的效率和效果得到顯著的提升。本文針對存在于事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部中的問題，說明事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制其必要性及加強(qiáng)控制的幾點(diǎn)建議。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 問題 建議

一、我國現(xiàn)階段事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場的迅速發(fā)達(dá)，隨之不斷提高的是行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理水平。內(nèi)部控制在越發(fā)緊張的市場中作為一種有效的內(nèi)部管理手段被提出，各行政事業(yè)單位迅速將其納用。尤其備受重視的是資金安全問題，這是因?yàn)槲覈鴮?shí)施管理各個重要基礎(chǔ)性的政策的主體是行政事業(yè)單位，其經(jīng)濟(jì)往來比較頻繁。所以，當(dāng)前多種存在于行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理性問題的有效解決措施是重視行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，這也更有利于各個單位實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)。

二、我國的事業(yè)單位存在的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題

（一）需提高內(nèi)部控制的意識

會計(jì)行業(yè)的內(nèi)部控制在我國極大多數(shù)的事業(yè)單位中不夠受重視，部分事業(yè)單位并沒有區(qū)分會計(jì)和出納，將二者混淆在一起，財(cái)務(wù)制度不明確。另外，會計(jì)人員完全以財(cái)務(wù)主管的規(guī)定要求自己，不能做到自律，財(cái)務(wù)管理較松散，不少會計(jì)的核算方法、財(cái)務(wù)管理規(guī)定及財(cái)務(wù)報表制定都是口頭命令，并沒有很明確的標(biāo)準(zhǔn)來劃分權(quán)責(zé)。一些事業(yè)單位施行的措施形同虛設(shè)，不能完全落實(shí)財(cái)務(wù)管理措施，以至于在事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度發(fā)展的新趨勢下，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度無法達(dá)到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，制度有些不協(xié)調(diào)性，其對各部門存在脫離實(shí)際的要求。薄弱的內(nèi)部控制的意識危及事業(yè)單位的資金安全，甚至有些單位的財(cái)務(wù)主管利用職位之便，任意開各樣單位支票，這給事業(yè)單位資產(chǎn)造成了不小損失。

（二）會計(jì)業(yè)務(wù)處理效率不高

由于大部分事業(yè)單位在進(jìn)行體制改革的過程中，因過于陳舊的會計(jì)核算方法和財(cái)務(wù)制度，工作人員無法獨(dú)立的行使自身權(quán)力，甚至導(dǎo)致他們在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作中相互推卸責(zé)任。在工作中，財(cái)務(wù)工作并沒有細(xì)致地劃分到每一個公司員工，導(dǎo)致員工沒有適當(dāng)?shù)膲毫?，甚至出現(xiàn)無事可做的現(xiàn)象，長此以往，員工失去了對工作原有的激情，導(dǎo)致工作效率越來越低下。并且一些員工貪污舞弊、玩忽職守，說明財(cái)務(wù)工作者不夠自律，同時沒有做到監(jiān)督好他人，日常工作上逐漸降低的財(cái)務(wù)工作者的職業(yè)性道德素養(yǎng)影響著會計(jì)業(yè)務(wù)的處理效率。

（三）不健全財(cái)務(wù)的管理制度

為保證工作的順利進(jìn)行，都需要一套健全的制度來開展工作，這樣才有保障。但是目前行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在實(shí)際的操作中往往有較大隨意性，因?yàn)樗狈α藢?yīng)有的財(cái)務(wù)的管理制度的制定。有一些單位沿用過去的那些早已經(jīng)不與當(dāng)代實(shí)際相符合的內(nèi)部控制的制度，繼續(xù)使用那些過去的制度一般來說是非常不利于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的。還有一些行政事業(yè)單位有著向來是不夠完善的并且無法指導(dǎo)實(shí)際的操作中存在的各類問題的相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，這類制度也是沒有用的。

三、如何完善行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

（一）提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識

要提升事業(yè)單位管理人員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識，積極開展各種如辯論會的活動，將員工的積極性調(diào)動起來，以至于在平時工作過程中，員工能將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識謹(jǐn)記在心，讓員工清楚的認(rèn)識到事業(yè)單位中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，員工只有明確了自己應(yīng)該做什么了之后，才能在日常工作中也能更加積極地面對各種問題。如唐山市青少年宮，單位的會計(jì)管理人員要將財(cái)務(wù)分工到每一個員工，員工之間相互配合和交流，讓每一個員工完成每天的任務(wù)，高效執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)完整。

（二）不斷完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)的真實(shí)性關(guān)系到每一個員工，所以有必要建立完善的監(jiān)督系統(tǒng)。首先，要不定期或定期地評價事業(yè)單位的內(nèi)部會計(jì)的控制制度，充分地發(fā)揮社會的審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)威監(jiān)督作用，健全內(nèi)外部審計(jì)的監(jiān)督體系。財(cái)政部門是內(nèi)部控制工作與財(cái)會主要的管理部門，應(yīng)監(jiān)督檢查內(nèi)控的執(zhí)行情況，并定期負(fù)責(zé)建立有關(guān)的制度。其次，要定期客觀公布單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)明細(xì)，如收入、支出等，增加財(cái)務(wù)透明度，這樣公司員工和社會人員可對其進(jìn)行監(jiān)督，也方便了執(zhí)法人員執(zhí)法。

（三）完善事業(yè)單位預(yù)算控制管理

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該定期將收入與支出進(jìn)行對比，明確各項(xiàng)支出，將各個部門的預(yù)算支出合理均衡的分配，做到“量入為出”，不鋪張浪費(fèi)，嚴(yán)禁發(fā)生任意超出預(yù)算的情況。在實(shí)際的工作中，以下幾點(diǎn)需要做到以強(qiáng)化預(yù)算的控制管理：

1.當(dāng)前，事業(yè)單位中存在著輕視管理，重視分配的觀點(diǎn)，事業(yè)單位需要讓全體員工充分了解到預(yù)算的重要性，強(qiáng)化對事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算的認(rèn)識。

2.要開支于審批后以確保有效地預(yù)算控制的管理，就要預(yù)算控制所作于發(fā)生業(yè)務(wù)之前的審批，同時需要運(yùn)用具有較強(qiáng)的操作性且合理的預(yù)算方法改善在以嚴(yán)格管理的預(yù)算編制審批程序作為基礎(chǔ)的預(yù)算中的關(guān)鍵的控制點(diǎn)。

3.嚴(yán)格控制預(yù)算之外的支出，禁止出現(xiàn)預(yù)算之外公司員工與客戶相互串通的現(xiàn)象。

4.運(yùn)用科學(xué)有效的方法制定考核指標(biāo)，對預(yù)算進(jìn)行詳細(xì)的季度考核或年度考核，依據(jù)考核的結(jié)果對不足的進(jìn)行改進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問題，并針對性的提出有效的解決方案。

四、結(jié)論