唐瑾怡

【摘要】銀行會(huì)計(jì)是商業(yè)銀行防范風(fēng)險(xiǎn)的首要防線，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中具有重要作用。近年來(lái)，在電子網(wǎng)絡(luò)化業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的新形勢(shì)下，銀行會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)淡薄，內(nèi)控制度的建設(shè)相對(duì)滯后，出現(xiàn)了許多新問(wèn)題。本文首先強(qiáng)調(diào)了商業(yè)銀行強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，進(jìn)而闡述我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的不足，最后提出加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)建議，建立和完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障商業(yè)體系安全穩(wěn)健進(jìn)行。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題對(duì)策

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，我國(guó)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境條件出現(xiàn)滄桑巨變，與此同時(shí)，其面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)同樣加大，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)始朝著多樣化的方向發(fā)展。在這種形勢(shì)下，怎樣利用會(huì)計(jì)內(nèi)控來(lái)進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)行為，有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，成為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作中亟需解決的問(wèn)題。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要作用

商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)部門內(nèi)控工作是有效抵御會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首到關(guān)口，扮演著非常關(guān)鍵的角色。

（一）對(duì)銀行目標(biāo)和方針的實(shí)現(xiàn)有幫助

之所以進(jìn)行內(nèi)控工作，旨在充分保證商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)效率，使其資產(chǎn)處于安全狀態(tài)，使其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)。所以，科學(xué)合理的制度對(duì)組織管理層實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)有推動(dòng)作用，有效確保資產(chǎn)的完整與安全，避免其發(fā)生流失，充分確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)信息的可靠性。

（二）對(duì)商業(yè)銀行資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的安全有幫助

會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的開(kāi)展有助于貨幣的安全運(yùn)作，能夠有效防止公款私用等問(wèn)題，防止資產(chǎn)受受損，發(fā)揮事先控制的功能。針對(duì)投資目構(gòu)建起全程的會(huì)計(jì)控制，能夠進(jìn)一步強(qiáng)化商業(yè)銀行對(duì)投資、固定資產(chǎn)的控制，有效地控制在建工程成本的盲目擴(kuò)大。

（三）有利于營(yíng)造人人參與風(fēng)險(xiǎn)管理的良好環(huán)境

作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的組織，商業(yè)銀行的發(fā)展過(guò)程中必然面臨一系列的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，其具有偏低的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)，廣大投資者也具有較低的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)?；诖?，今后應(yīng)當(dāng)切實(shí)提升商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)一步優(yōu)化其內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)調(diào)該項(xiàng)工作的作用，對(duì)構(gòu)建一種人人參與風(fēng)險(xiǎn)管理的良好氛圍非常有幫助。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題

現(xiàn)階段，盡管銀行在該項(xiàng)工作過(guò)程中獲得不小的成績(jī)，同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)控制水平明顯改善。然而，需要注意的問(wèn)題是，其中依舊存在一系列的問(wèn)題有待于解決。

（一）缺乏足夠的責(zé)任意識(shí)

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)銀行業(yè)在運(yùn)作過(guò)程中為有效避免會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建起比較科學(xué)合理的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，雖然如此，卻始終無(wú)法得到有效執(zhí)行。主要反映在以下幾方面：會(huì)計(jì)從業(yè)者具有比較薄弱的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，部分人為敷衍上級(jí)檢查，迫于無(wú)奈而被動(dòng)落實(shí)制度，導(dǎo)致他們對(duì)目標(biāo)不清晰，導(dǎo)致內(nèi)控制度成為一種表面文章，最終使得內(nèi)控根本無(wú)法起到應(yīng)用的作用。

（二）會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)有待于提升

會(huì)計(jì)工作者的素質(zhì)優(yōu)劣在很大程度上決定著該項(xiàng)工作的效果。近年來(lái)，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)日益增多，一系列新業(yè)務(wù)被推出，從而對(duì)從業(yè)者提出一系列新的要求。要是他們對(duì)于新業(yè)務(wù)不熟悉，而非常易于導(dǎo)致他們慣性的違規(guī)行為，從而對(duì)商業(yè)銀行造成不可估量的損失。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督執(zhí)行不力

現(xiàn)階段，會(huì)計(jì)一味地強(qiáng)調(diào)核算職能，而對(duì)各種財(cái)務(wù)行為的監(jiān)督嚴(yán)重不足，另一方面，由于受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)，一些商業(yè)銀行不注重管理工作，片面的側(cè)重經(jīng)營(yíng)；注意制度的制定而忽視其具體的執(zhí)行。

（四）“大數(shù)據(jù)”帶來(lái)的新問(wèn)題

目前，電腦與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)在銀行的業(yè)務(wù)中非常普及，一方面為銀行經(jīng)營(yíng)運(yùn)作帶來(lái)了極大的便利，另一方面，還為許多黑客提供了入侵的機(jī)會(huì)，使得風(fēng)險(xiǎn)防范工作面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，構(gòu)建起相應(yīng)的安全防控體系已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制策略

按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的相關(guān)要求，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要包括以下幾方面內(nèi)容：統(tǒng)一管控會(huì)計(jì)工作，認(rèn)真落實(shí)相關(guān)制度，認(rèn)真按照相關(guān)規(guī)程進(jìn)行操作，通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)開(kāi)展該項(xiàng)工作，充分保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性，禁止亂用會(huì)計(jì)科目，禁止發(fā)布不實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。結(jié)合目前商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)的一系列新情況，今后需要做好如下對(duì)策。

（一）構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)控文化

第一，確定良好的發(fā)展觀。銀行各個(gè)科室與管理需要形成一致觀點(diǎn)：銀行必須在規(guī)范的范圍內(nèi)發(fā)展，目標(biāo)是使自身價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化，一定不要為獲得眼前利益而破壞自己的內(nèi)控環(huán)境；第二，切實(shí)強(qiáng)化對(duì)職工的內(nèi)控宣傳培訓(xùn)，通過(guò)這種方式使他們都了解內(nèi)控方法；第三，建立內(nèi)控文化。注重情感與思想的交流，職工彼此互助，彼此激勵(lì)，齊心協(xié)力，形成強(qiáng)大的凝聚力。

（二）設(shè)置規(guī)范的操作規(guī)程

遵循高效、安全、可操作的基本原則，制定科學(xué)合理的操作規(guī)程，囊括會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，這屬于一項(xiàng)非常繁瑣的綜合性業(yè)務(wù)，全程之中一定要進(jìn)行科學(xué)合理的動(dòng)態(tài)控制。操作規(guī)程應(yīng)當(dāng)按照商業(yè)銀行現(xiàn)實(shí)狀況，以及面臨的外部環(huán)境條件，適時(shí)地加以優(yōu)化與改進(jìn)。尤其是當(dāng)開(kāi)展某項(xiàng)新業(yè)務(wù)的時(shí)候，必須提前構(gòu)建起完善的操作規(guī)程，充分確保其有章可循，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。

（三）構(gòu)建科學(xué)合理的分級(jí)授權(quán)制度

實(shí)行崗位分工。對(duì)于那些重點(diǎn)崗位的職工，應(yīng)當(dāng)實(shí)施定期輪崗制度，平行交接。各種業(yè)務(wù)一定要分配給多個(gè)職工來(lái)進(jìn)行，必須對(duì)各種不相容的崗位實(shí)施分離管理。對(duì)每個(gè)程序與崗位，適當(dāng)授權(quán)，對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)一定要授權(quán)審批，構(gòu)建起科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部稽查審計(jì)

稽核審計(jì)屬于內(nèi)控工作的最后關(guān)口，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、稽核部門的作用，充分確保其權(quán)威性與獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)從合規(guī)性監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督。另一方面，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步拓寬會(huì)計(jì)監(jiān)督思路，堅(jiān)持內(nèi)部監(jiān)督、同級(jí)監(jiān)督和下查一級(jí)相結(jié)合。切實(shí)做好事前審查、事中控制以及事后監(jiān)督等工作，構(gòu)建起科學(xué)合理的監(jiān)督體系，關(guān)口前移。

（五）構(gòu)建內(nèi)部安全控制體系

構(gòu)建起財(cái)會(huì)、監(jiān)察等有機(jī)結(jié)合的監(jiān)督管理組織體系，彼此協(xié)作，形成強(qiáng)大的凝聚力，各個(gè)機(jī)構(gòu)形成監(jiān)督合力，加大檢查力度，徹底改變違規(guī)操作、有章不循的問(wèn)題。伴隨計(jì)算機(jī)技術(shù)在商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)之中的普及，過(guò)去那種基于手工化的內(nèi)控制度已經(jīng)無(wú)法滿足新業(yè)務(wù)的需要，因此，構(gòu)建一套科學(xué)合理的計(jì)算機(jī)安全防范體系是今后亟需解決的課題。

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