萬鏡

[摘要]越來越多的企業(yè)意識到預(yù)算控制管理在企業(yè)內(nèi)部管理控制中的重要性，有不少企業(yè)推行以預(yù)算作為企業(yè)管理控制的工具和業(yè)績評價(jià)的依據(jù)，但同時(shí)也遇到了一些問題，包括企業(yè)預(yù)算編制忽視了戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)督獎(jiǎng)懲考核體系不夠健全等。本文從企業(yè)預(yù)算的概念、作用、現(xiàn)狀、存在問題及應(yīng)對策略幾個(gè)方面入手，對企業(yè)的預(yù)算編制所面臨的問題進(jìn)行了全面分析，為更好的發(fā)揮企業(yè)預(yù)算管理的作用、加強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理提出了完善建議。

[關(guān)鍵詞]預(yù)算管理 現(xiàn)狀 問題分析 建議

隨著近些年來經(jīng)濟(jì)全球化程度日益深化，企業(yè)面臨的市場競爭日趨激烈，各種外部風(fēng)險(xiǎn)瞬息萬變。這使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人意識到預(yù)算控制管理作為內(nèi)部管理控制的重要環(huán)節(jié)顯得尤為重要，然而在企業(yè)管理過程中，企業(yè)預(yù)算卻往往存在許多實(shí)際問題。本文將從企業(yè)預(yù)算的概念、作用、現(xiàn)狀、對策四個(gè)方面對企業(yè)預(yù)算進(jìn)行分析介紹。

一、概念

企業(yè)預(yù)算是以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，是按照企業(yè)既定的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)，統(tǒng)籌安排企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，有效分配企業(yè)的有限資源，建立以預(yù)算、執(zhí)行、控制、協(xié)調(diào)、評價(jià)為內(nèi)容的企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)。企業(yè)預(yù)算包括了專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算三部分，財(cái)務(wù)預(yù)算包括了利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算包括產(chǎn)銷預(yù)算和期間費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算通過以后，便為企業(yè)明確了日常經(jīng)營活動(dòng)的具體目標(biāo)，也為企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和實(shí)施管理控制提供了依據(jù)。且管理者可以以此來有條理的安排全部計(jì)劃，并圍繞它來部署工作。

二、作用

首先，企業(yè)預(yù)算能夠細(xì)化企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，統(tǒng)籌安排企業(yè)的年度、季度、月度經(jīng)營目標(biāo)；其次，有利于考核管理者和員工的績效，將預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果進(jìn)行對比，可以評價(jià)管理者和員工的工作績效；再次，企業(yè)預(yù)算有利于加強(qiáng)部門與部門之間的溝通，有利于協(xié)調(diào)產(chǎn)銷部門和財(cái)務(wù)部的工作；最后，在企業(yè)經(jīng)營過程中，通過發(fā)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算與實(shí)際結(jié)果的差異，有利于管理者發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中存在的問題，并分析問題產(chǎn)生的原因，提出解決方案，及時(shí)修正并解決問題，保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、存在的問題

（一）注重短期效益，忽略了長期目標(biāo)

部分企業(yè)的預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)，重視短期經(jīng)營目標(biāo)，忽略企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃，將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)劃分為年度、季度、月度預(yù)算，不利于企業(yè)長期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)資金的長期投資得不到合理的規(guī)劃，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。

（二）預(yù)算通常以財(cái)務(wù)部門為主，缺乏企業(yè)的系統(tǒng)性和各部門間的協(xié)調(diào)性

部分企業(yè)定位的預(yù)算以財(cái)務(wù)部門為主，忽略了產(chǎn)銷部門預(yù)算的編制，缺少其他部門的溝通，導(dǎo)致企業(yè)編制的預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)對不上號，降低了預(yù)算的系統(tǒng)性和權(quán)威性，影響了預(yù)算的執(zhí)行力。

（三）管理層對預(yù)算執(zhí)行的過程缺乏有效監(jiān)督

西方有句諺語：“在管理活動(dòng)中，如果沒有有效的監(jiān)督，再美麗的天使都會變成可怕的魔鬼?！庇纱丝梢钥闯龉芾肀O(jiān)督工作的重要性。部分企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行流于形式，在預(yù)算計(jì)劃批準(zhǔn)后便束之高閣，不以預(yù)算編制的目標(biāo)為準(zhǔn)則。預(yù)算的執(zhí)行過程缺少監(jiān)督管理，出現(xiàn)執(zhí)行偏差后不分析、不解決，導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果偏離了預(yù)算目標(biāo)。

（四）對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果缺乏考核與激勵(lì)

一個(gè)完整的預(yù)算過程包括了預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、協(xié)調(diào)與評價(jià)。預(yù)算執(zhí)行之后，應(yīng)對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行及時(shí)的評價(jià)和反饋。考評是預(yù)算得以實(shí)施的保證，預(yù)算考評在預(yù)算管理中起著承上啟下的作用，它既是本次預(yù)算的重點(diǎn)又是下次預(yù)算編制的始點(diǎn)，其目的主要是激勵(lì)與控制。公司不僅每年要對各預(yù)算執(zhí)行主體的預(yù)算完成情況進(jìn)行一次整體的綜合考評，在日常經(jīng)營過程中還應(yīng)該連續(xù)不斷地對預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算指標(biāo)間的差異作出及時(shí)的分析與處理。

四、建議

基于以上問題，為了使整個(gè)預(yù)算工作有條不紊的進(jìn)行，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理過程中需要采取一定措施，保障企業(yè)全面預(yù)算工作的推進(jìn)與落實(shí)。

（一）將企業(yè)預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合起來

企業(yè)預(yù)算應(yīng)以戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，企業(yè)預(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的方式方法，沒有預(yù)算管理的支持，戰(zhàn)略目標(biāo)是難以實(shí)現(xiàn)的，所以我們要從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的角度審視企業(yè)預(yù)算，使戰(zhàn)略“落地”。將企業(yè)預(yù)算編制與戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合起來，有利于克服其短期行為。

（二）加強(qiáng)各部門之間的溝通，樹立全員參與意識

企業(yè)預(yù)算管理涉及到全方位、全過程和全員參與的一種戰(zhàn)略系統(tǒng)，它不應(yīng)該是財(cái)務(wù)部一個(gè)部門的事情，要結(jié)合產(chǎn)銷部門，將預(yù)算編制與生產(chǎn)、銷售相結(jié)合，所以在預(yù)算編制中理清部門間的邏輯關(guān)系，明確每個(gè)經(jīng)營部門的職責(zé)與目標(biāo)，同時(shí)，為了調(diào)動(dòng)員工們的積極性，要體現(xiàn)全員參與的格局，讓員工直接或間接地參與預(yù)算的編制與管理，為順利完成企業(yè)預(yù)算目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）建立完善的預(yù)算監(jiān)控體系

在預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行過程中，企業(yè)往往缺乏相應(yīng)的監(jiān)控體系，造成企業(yè)預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離，不能調(diào)動(dòng)員工的積極性。因此，企業(yè)要根據(jù)編制好的預(yù)算指標(biāo)對執(zhí)行的具體過程進(jìn)行監(jiān)控，建立預(yù)警指標(biāo)體系，時(shí)時(shí)監(jiān)測執(zhí)行結(jié)果是否與預(yù)算目標(biāo)相偏離。同時(shí)，建立有效的審計(jì)機(jī)制，促進(jìn)預(yù)算工作的推進(jìn)與落實(shí)。

（四）建立完善的預(yù)算考核指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)合理的獎(jiǎng)懲方式

將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核納入到企業(yè)的內(nèi)部績效考核中，建立科學(xué)的業(yè)績考核制度和獎(jiǎng)懲措施，達(dá)到預(yù)算管理的目的。

首先，建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核小組，保證考核的公平與公正。其次，由預(yù)算管理執(zhí)行考核小組根據(jù)各經(jīng)營部門預(yù)算執(zhí)行效果與目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部績效考核體系中進(jìn)行分析評價(jià)對比，將獎(jiǎng)懲與員工和部門直接利益掛鉤，最后，依其所得結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

總之，預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)的管理模式，是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及優(yōu)化資源配置的重要工具，只有做好企業(yè)預(yù)算管理才能幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)管理。