程亮

[摘要]國際內部審計師協(xié)會對內部審計的最新定義為：內部審計就是一種為了增加機構價值，提高機構的運作效率獨立、客觀的保證與咨詢活動。為了實現(xiàn)各項經濟指標，它采取系統(tǒng)規(guī)范的方法，評價分析風險管理、控制及治理的全過程，從而提高審計效率。而商業(yè)銀行的內部審計，就是根據(jù)內部審計的來的，商業(yè)銀行的內部審計就是，在銀行內部單獨成立一個審計部門，抽調選拔專門的審計工作人員，審計銀行的各項經濟業(yè)務，減少失誤，提高工作效率。

[關鍵詞]商業(yè)銀行 內部審計 現(xiàn)狀 措施

一、引言

針對目前我國商業(yè)銀行的的發(fā)展狀況，內部審計工作對于商業(yè)銀行是非常必要的，作用也是比較明顯的。第一，內部審計可以完善商業(yè)銀行的內部控制系統(tǒng)。內部審計人員在日常的審計工作中，通過專業(yè)的審計方法可以發(fā)現(xiàn)一些內控系統(tǒng)存在的問題，然后對其提出改進意見，完善系統(tǒng)。第二，可以維護商業(yè)銀行的合法權益。內部審計對銀行的各方面工作進行審計，有效減少了經濟糾紛的發(fā)生。第三，利于商業(yè)銀行道德文化建設。領導以身作則提高道德修養(yǎng)，可以提高客戶口碑，塑造良好的企業(yè)形象。

二、商業(yè)銀行內部審計現(xiàn)狀

（一）認識片面，重視程度不夠

我國商業(yè)銀行對于內部審計工作作用的認識是比較片面的。他們依然把內部審計工作的重點放在了差錯和防止舞弊上邊，其實不然，隨著企業(yè)經濟的快速發(fā)展，內部審計工作已不再是簡單的監(jiān)督經營管理活動，應該是一個以服務為主的經濟控制體系。片面認識內部審計工作的作用，使得商業(yè)銀行在面臨風險時，管理難度加大，風險加大。除此之外，銀行領導對內部審計工作的重視程度也不夠。如果商業(yè)銀行的領導層對于內部審計工作比較重視，放寬職權，使內部審計工作能得到有效的開展，那么銀行的發(fā)展也會越來越健康，越來越科學合理。反之，領導層不重視內部審計工作，那么內部審計工作就會流于形式，內部審計的作用也會很難發(fā)揮。

（二）機構設置簡單，審計效能發(fā)揮有限

商業(yè)銀行內部審計機構雖然初步建立了單一垂直管理體系，但是仍然存在著一些不合理的地方：商業(yè)銀行總行設置的內部審計部門，作為一個職能部門，擁有一定的經濟處罰權，但是權力有限。因此，在監(jiān)督全行進行管理活動時，存在很多的制約和不便，給內部審計部門的工作帶來了很大的麻煩。

（三）內部審計工作受到環(huán)境的制約

獨立的環(huán)境對于內部審計工作來說是比較重要的，他關乎到內部審計工作的質量高低。內部審計部門需要的是一個相對獨立的審計環(huán)境，不用受機構隸屬關系、職權等因素的影響。如果沒有這個相對獨立的審計環(huán)境，那么內部審計工作在進行過程中會受到很多因素的影響，內部審計工作的質量也會隨之下降，使得內部審計工作對于風險的預警作用不能得到發(fā)揮。其實在我國商業(yè)銀行內部審計組織機構中，除了內審部門獨立性很難保證外，內審人員的獨立性也是很難保證的，例如有些分支銀行的行長除了是委托人外，還是代理人。正是這些原因導致了內部審計獨立性被消弱。

（四）從業(yè)人員素質不高，缺乏高級人才

從我國目前人力資源市場狀況來看，從事商業(yè)銀行內部審計工作的人員比較少，素質比較低，不能滿足市場的需求，審計工作質量沒有從根本上得到保障。內部審計工作屬于一個相對高難度的工作崗位，對于從業(yè)人員的綜合素質要求相對較高，需要掌握的東西也比較多。例如，從業(yè)人員要有基本的財會知識和審計知識，具備一定的法律知識和熟練運用計算機技術等。而當前我國大部分的審計工作人員并不具備這些從業(yè)素質，缺乏專業(yè)的技能培訓。另外，我國目前還未建立健全審計人員準人標準和考核機制，審計隊伍參差不齊。

（五）內部審計信息系統(tǒng)建設不完善

隨著內部審計的快速發(fā)展，計算機技術也被運用到內部審計工作中來，審計工作也被無形中的分為了現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計工作。而隨著計算機技術的快速發(fā)展，我國商業(yè)銀行大部分的審計工作都是靠非現(xiàn)場審計來完成。從我國商業(yè)銀行審計信息化建設的狀況來看，信息化建設雖然在很多方面都有了積極的發(fā)展，但是還是存在著許多的問題和不足，與國際先進的內審體系相差較遠。例如：系統(tǒng)不完善，數(shù)據(jù)數(shù)量資源比較匱乏，功能優(yōu)勢不明顯，推廣應用較困難。各種資源缺乏整合，行內各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)和功能難以共享。系統(tǒng)設計缺乏合理性，數(shù)據(jù)質量有待提高。

三、商業(yè)銀行內部審計完善

（一）更新內部審計觀念，加強內部審計文化建設

隨著社會經濟的快速發(fā)展，商業(yè)銀行的發(fā)展也是日新月異。當前我國商業(yè)銀行經營管理發(fā)展所需要的是推陳出新的內部審計觀念，而我國的內部審計觀念比較落后，已經不能適應市場的需要了。對于這種情況，國人應該重新認識內部審計工作的重要性，轉變自己落后的內部審計觀念。其次，商業(yè)銀行的領導人員更應該認識到內審的重要性，加強管理，放寬內審部門的權利，確保內審工作的開展。除此之外，商業(yè)銀行的領導班子還應該學習借鑒西方先進的內審文化，更新我國的內審觀念。

（二）提高內部審計的獨立性

首先，確定商業(yè)銀行內部審計的組織機構。借鑒西方先進的內部審計組織機構，并結合我國實際情況，創(chuàng)造出適合我國使用的內部審計組織機構。其次，商業(yè)銀行可以提高內部審計的獨立性，制定與內部審計工作相關的規(guī)定制度，確保內部審計工作的開展。例如，內部審計委員會制定相關的審計規(guī)則，增強其權威性。也可以制定明確的規(guī)章制度，保障內部審計工作人員的基本需求，切實保證審計人員工作時的公平公正，提高審計結果的質量。

（三）提高審計人員素質

目前我國內部審計人員匱乏，各大銀行可以根據(jù)自身需求，適當提高審計人員從業(yè)比例，滿足市場的需求。其次，各大商業(yè)銀行應該切實做好審計人員的后勤保障工作，充分提高審計人員的工作積極性。另外，我國審計人員整體素質偏低，商業(yè)銀行應該定期開展技能培訓，提高內審工作人員的工作質量。除此之外，還應該加強對內部審計人員的道德素質教育，切實提高內部審計人員的思想品德素質。

（四）創(chuàng)新開發(fā)高效合理的審計系統(tǒng)

針對目前我國商業(yè)銀行內部審計系統(tǒng)存在的問題，首先，我們要開發(fā)建設合理高效的內部審計信息系統(tǒng)，滿足內部審計的需要。其次，選擇合適的非現(xiàn)場審計工作模式，通過一定的自定義平臺來開展數(shù)據(jù)分析，確保數(shù)據(jù)分析的質量。最后，可以采取現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計結合的審計模式，提高審計效率和質量。