【摘要】為提升核心競爭力，國內(nèi)各商業(yè)銀行紛紛推行集中管理及分支機構(gòu)扁平化改革。在財務(wù)領(lǐng)域，財務(wù)集中核算是多家商業(yè)銀行開展的一項重要改革。本文就財務(wù)集中核算的作用、集中模式的選擇做出論述，進(jìn)而對推進(jìn)要點提出意見。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 集中核算 集中報賬 推進(jìn)要點

完成一級支行財務(wù)核算向二級分行集中后，國內(nèi)大型商業(yè)銀行普遍推行更大集中度的核算改革。筆者供職的郵儲銀行于2015年完成二級分行由通過財務(wù)人員人工操作財務(wù)軟件報賬到一級分行集中審核、集中支付并通過系統(tǒng)自動記賬的轉(zhuǎn)型升級。郵儲銀行對財務(wù)集中核算的定義是“指對總行各直屬單位、各部門及一級分行所轄報賬機構(gòu)各類財務(wù)事項進(jìn)行集中核算和資金集中支付，統(tǒng)一編制財務(wù)信息報告，實現(xiàn)對財務(wù)會計信息集中處理和財務(wù)風(fēng)險的集中管控”，采取的集中模式是由一級支行或二級分行部門發(fā)起，二級分行對地區(qū)報賬事項審核后提交一級分行，由一級分行財務(wù)核算中心復(fù)審后付款，最后由系統(tǒng)自動完成賬務(wù)處理。筆者結(jié)合本行財務(wù)集中核算開展情況，對商業(yè)銀行財務(wù)集中核算的作用、模式及推進(jìn)要點論述如下：

一、財務(wù)集中核算的作用

筆者總結(jié)商業(yè)銀行財務(wù)集中核算工作發(fā)揮的作用有7項：

一是對分支行財務(wù)監(jiān)督前移到付款之前，提高財務(wù)行為的合規(guī)性。集中前財務(wù)核算的人員均隸屬于核算單位，無法充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用。集中后，報賬事項由上級行核算中心審批，為財務(wù)監(jiān)督職能提供有效手段。

二是資金使用效率提高。資金均由核算中心檢查后通過費用專戶支付，下級獨立核算機構(gòu)僅保留一個零星支付賬戶，用于支付稅金、水電費等小額日常性開支，資金使用更加規(guī)范、高效。

三是統(tǒng)一會計核算政策，提高會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量。分支機構(gòu)報賬事項由財務(wù)核算中心按統(tǒng)一政策標(biāo)準(zhǔn)審批，形成“關(guān)口”機制，財務(wù)政策得到有效落實，會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量得到提高。

四是應(yīng)用信息技術(shù)再造管理流程，形成系統(tǒng)性的內(nèi)控審批機制。報賬軟件中建立標(biāo)準(zhǔn)化的審批流，既統(tǒng)一分支機構(gòu)對成本費用歸口管理部門的劃分，又規(guī)范了報賬簽字流程。違反流程的操作由計算機自動糾錯，建立起極嚴(yán)格的報賬審批內(nèi)控機制。

五是依托信息技術(shù)，實現(xiàn)成本數(shù)據(jù)集中，為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供數(shù)據(jù)分析支持。

六是手段和效率的提高，使加大集中采購和費用集中管控范圍成為可能。

七是財務(wù)核算層級得到提升，加快了財務(wù)報告的生成時限。

財務(wù)集中核算助力商業(yè)銀行財務(wù)管理實現(xiàn)“三集中”、“四統(tǒng)一”、“六提高”，“三集中”即報賬數(shù)據(jù)集中、資金支付集中、財務(wù)處理集中；“四統(tǒng)一”即會計政策統(tǒng)一、會計基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、報賬流程統(tǒng)一、內(nèi)控管理模式統(tǒng)一；“六提高”即核算質(zhì)量提高、報賬效率提高、報表時限提高、資金效率提高、成本管控能力提高、決策參謀水平提高。

二、商業(yè)銀行財務(wù)集中核算的模式

財務(wù)集中核算的組織模式從理論上說，是應(yīng)建立一個全國財務(wù)核算中心，這是集中核算工作的發(fā)展方向。目前在實際運行中，不同類型的商業(yè)銀行分別采取以下3種組織模式：

一是省級集中模式：適合規(guī)模大、分支機構(gòu)多的大型商業(yè)銀行，如工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、郵儲銀行等。

二是全國集中模式：適合規(guī)模相對中等、分支機構(gòu)相對不多的股份制商業(yè)銀行，如興業(yè)銀行等。

三是區(qū)域中心集中模式：規(guī)模介于以上兩種模式之間，一般是從省級集中模式發(fā)展到了更高階段。

從數(shù)據(jù)傳送上看，財務(wù)集中核算資料數(shù)據(jù)傳送模式有2種可供選擇。

第一，全部數(shù)據(jù)傳送模式：全部報賬數(shù)據(jù)通過系統(tǒng)向核算中心傳遞，包括經(jīng)過高拍儀處理過的報賬資料圖像。核算中心可調(diào)閱全部報賬數(shù)據(jù)及影像，紙質(zhì)資料隨后向核算中心郵寄，會計檔案由核算中心管理，如興業(yè)銀行。也有將紙質(zhì)資料保留在分支機構(gòu)，由分支機構(gòu)財務(wù)人員管理會計檔案，如中國銀行、郵儲銀行。

第二，部分?jǐn)?shù)據(jù)傳送模式：僅向核算中心報送集中管控費用的數(shù)據(jù)及報賬資料圖像。日常經(jīng)費及小額報賬僅傳遞金額數(shù)據(jù)，不傳圖像，核算中心僅對集中管控的費用開展審批。此模式下核算中心人員較少，如工商銀行。

三、商業(yè)銀行財務(wù)集中核算工作的推進(jìn)要點

綜上所述，推進(jìn)財務(wù)集中核算是商業(yè)銀行開展集中管理的有力抓手，要做好此項改革，筆者認(rèn)為應(yīng)注意以下幾個方面：

（一）做好系統(tǒng)開發(fā)

集中核算工作以計算機系統(tǒng)為基礎(chǔ)，系統(tǒng)開發(fā)一要提高界面友好度，便于審批人接受簽批模式由手工改為上機，二要有互聯(lián)網(wǎng)及移動設(shè)備接入方案，便于審批人出差或會議期間訪問系統(tǒng)，三要提供統(tǒng)計分析功能，對審批通過率進(jìn)行統(tǒng)計，對拒批數(shù)據(jù)自動整理，做好成本分析功能模塊，四要充分論證技術(shù)方案，測試網(wǎng)絡(luò)傳輸能力及服務(wù)器存儲壓力。

（二）做好報賬單位同核算中心的職責(zé)劃分

報賬單位經(jīng)辦人要對報賬事項的真實性負(fù)責(zé)，經(jīng)辦人所在部門領(lǐng)導(dǎo)對報賬事項的必要性、真實性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。報賬單位費用歸口管理部門對開支合理性、合性負(fù)審核責(zé)任，報賬單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。核算中心對報賬資料的合法性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)審核責(zé)任。

（三）做好配套財務(wù)制度

應(yīng)提前制定集中核算報賬審批標(biāo)準(zhǔn)、報賬所需資料清單規(guī)范、報賬資料粘貼掃描規(guī)范、資金支付審批管理辦法、集中核算工作考評辦法等財務(wù)制度。

（四）做好宣傳培訓(xùn)

系統(tǒng)上線前要開展密集宣傳，分層培訓(xùn)。通過宣傳減少相關(guān)人員對集中核算工作的誤解，了解集中核算的作用及意義。對報賬人員應(yīng)進(jìn)行操作培訓(xùn)，提高上機規(guī)范性，業(yè)務(wù)及技術(shù)骨干要參與信息維護、期初數(shù)據(jù)導(dǎo)入及系統(tǒng)調(diào)試等工作，應(yīng)進(jìn)行強化培訓(xùn)。

參考文獻(xiàn)

[1]《三步法剖析商業(yè)銀行財務(wù)核算集中管理模式》（財政部駐浙江財政監(jiān)察專員辦事處網(wǎng)站）.

作者簡介：王浩（1976-），男，遼寧省沈陽市人，學(xué)歷：東財本科，職稱：會計師，研究方向：財務(wù)管理、財務(wù)制度設(shè)計。