李桂梅

【摘要】國(guó)庫(kù)集中收付，是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ)，以先進(jìn)的財(cái)政信息系統(tǒng)和代理銀行的實(shí)時(shí)清算系統(tǒng)為手段，將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系管理，收入通過(guò)財(cái)政征繳系統(tǒng)直接繳入國(guó)庫(kù)，支出則通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫(kù)管理制度。本文基于國(guó)庫(kù)集中支付制度的意義，對(duì)存在的問(wèn)題開(kāi)展分析，并提出針對(duì)性建議。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 國(guó)庫(kù)集中支付 問(wèn)題 對(duì)策

我國(guó)于2001年明確提出國(guó)庫(kù)集中支付制度并將其作為推進(jìn)財(cái)政支出管理制度改革的一項(xiàng)重要措施，它的實(shí)施與深化對(duì)于加強(qiáng)預(yù)算管理、完善財(cái)政監(jiān)督機(jī)制、提高資金使用效率起著積極的作用。該項(xiàng)制度的實(shí)施使得我國(guó)國(guó)庫(kù)資金的使用方式由分散向集中轉(zhuǎn)化，已經(jīng)成為我國(guó)行政事業(yè)單位支付體制改革的必然趨勢(shì)。

一、國(guó)庫(kù)集中支付的重要意義

（一）提高財(cái)政資金的使用效率，有利于政府對(duì)財(cái)政資金的調(diào)控

近年來(lái)，雖然財(cái)政收入不斷增加，但支出矛盾仍十分突出，其根本問(wèn)題在于各部門(mén)、各單位資金管理分散，使用分散，因此造成一方面財(cái)政資金緊張、調(diào)度困難；另一方面各單位又存在一定量的閑置資金。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付能使政府掌握所有財(cái)政資金，把資金集中在一起，減少了中間環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)由粗放管理向集約管理轉(zhuǎn)變，使財(cái)政部門(mén)能更好集中財(cái)力，綜合調(diào)度利用暫時(shí)閑置資金，加強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力。

（二）有利于提高財(cái)政資金的透明度

我國(guó)在未推行集中支付管理前的財(cái)政資金繳撥方式，是由征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶(hù)分散進(jìn)行的。而在這種方式運(yùn)作下，通常是透明性較差，缺乏強(qiáng)有力的對(duì)財(cái)政資金的有效監(jiān)督和管理，難免存在截留、挪用、擠占等情況。集中支付制度則改變了原有的支付方式，將資金統(tǒng)一集中在國(guó)庫(kù)中，進(jìn)行統(tǒng)一管理，有利于增加資金的透明度。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，部門(mén)預(yù)算更具約束力

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付可以保證部門(mén)預(yù)算指標(biāo)與單位實(shí)際財(cái)務(wù)支出的一致性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理從資金管理向指標(biāo)控制的轉(zhuǎn)移，做到有預(yù)算指標(biāo)予以列支，無(wú)預(yù)算指標(biāo)不得列支，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確有效。

二、現(xiàn)階段行政事業(yè)單位國(guó)庫(kù)集中支付存在的問(wèn)題

（一）部門(mén)預(yù)算不合理

一是由于預(yù)算單位編制的預(yù)算不夠嚴(yán)謹(jǐn)、詳細(xì)和科學(xué)，使得財(cái)政部門(mén)撥付財(cái)政性資金有時(shí)無(wú)法順暢，由于財(cái)政部門(mén)面對(duì)眾多的行政事業(yè)單位，這種堵塞流程情況時(shí)有發(fā)生，因此會(huì)大大降低資金運(yùn)行效率，進(jìn)而無(wú)法滿(mǎn)足行政事業(yè)單位資金應(yīng)急需要的目的；二是預(yù)算指標(biāo)項(xiàng)目的編制未能充分地細(xì)化和具體，預(yù)算指標(biāo)不規(guī)范，給受理和支付流程帶來(lái)了不暢，同時(shí)行政事業(yè)單位預(yù)算缺乏透明度，易造成預(yù)算單位違規(guī)支付可能的漏洞，也給后續(xù)的國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)督管理造成麻煩。

（二）審批程序復(fù)雜，影響支付效率

無(wú)論是財(cái)政直接支付還是授權(quán)支付，預(yù)算單位必須按月向財(cái)政部門(mén)報(bào)送用款計(jì)劃，財(cái)政各業(yè)務(wù)部門(mén)審核下達(dá)用款額度，預(yù)算單位在額度內(nèi)申報(bào)支付計(jì)劃，再由財(cái)政相關(guān)部門(mén)審核，然后代理銀行先墊付，規(guī)定時(shí)間與國(guó)庫(kù)清算，手續(xù)復(fù)雜、清算環(huán)節(jié)多，資金在各賬戶(hù)周轉(zhuǎn)的手續(xù)越多，資金支付速度就越慢，出現(xiàn)差錯(cuò)的可能性也越大。

（三）國(guó)庫(kù)集中支付管理信息系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)滯后

當(dāng)今的社會(huì)是信息化的社會(huì)，信息技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)已經(jīng)廣泛的滲透到社會(huì)各個(gè)行業(yè)中，但是現(xiàn)階段我國(guó)財(cái)政管理信息系統(tǒng)（包括財(cái)政支付系統(tǒng)、非稅資金征繳系統(tǒng)、國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)、政府采購(gòu)系統(tǒng)），預(yù)算單位賬務(wù)處理系統(tǒng)，銀行信息系統(tǒng)的建設(shè)還不能滿(mǎn)足需求，許多工作仍需要人工操作完成，既浪費(fèi)了時(shí)間，又消耗了大量的人力、物力和財(cái)力，還容易出現(xiàn)差錯(cuò)，無(wú)法滿(mǎn)足社會(huì)需要。

（四）授權(quán)支付比例依然比較高，不利于財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督

由于預(yù)算單位財(cái)務(wù)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付接受程度也存在較大差異，導(dǎo)致一些達(dá)到轉(zhuǎn)賬支付要求的會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)也普遍存在開(kāi)具授權(quán)支付令提取現(xiàn)金支付現(xiàn)象，給財(cái)政、審計(jì)等有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督造成困難。

三、國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)施對(duì)策研究

（一）進(jìn)一步細(xì)化部門(mén)預(yù)算的編審，確保國(guó)庫(kù)集中支付有明確的依據(jù)

詳細(xì)的部門(mén)預(yù)算是國(guó)庫(kù)集中支付有效進(jìn)行的依據(jù)，各項(xiàng)財(cái)政性支出必須以部門(mén)預(yù)算為基礎(chǔ)，按規(guī)范的程序運(yùn)作，首先必須根據(jù)年度預(yù)算規(guī)定的資金性質(zhì)、功能分類(lèi)、項(xiàng)目類(lèi)別申請(qǐng)計(jì)劃指標(biāo)，然后根據(jù)計(jì)劃指標(biāo)填寫(xiě)各類(lèi)支付申請(qǐng)，最后審核票據(jù)、辦理支付業(yè)務(wù)。對(duì)于年初無(wú)預(yù)算或者超預(yù)算，無(wú)計(jì)劃或不按預(yù)算用途使用資金的一律不得支付，特別是專(zhuān)項(xiàng)資金。嚴(yán)禁基本支出與項(xiàng)目支出串用、公用支出與人員支出混用，預(yù)算編制要盡量完善細(xì)化，保證支出的功能科目、經(jīng)濟(jì)科目一致性，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，硬化預(yù)算的約束力。

（二）提高資金的支付效率

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付工作的主要核心就是通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行資金集中支付。要加強(qiáng)資金使用范圍的規(guī)范性，提高資金使用效率。目前國(guó)庫(kù)支付過(guò)程較為繁瑣，有待于提高流通效率。以加大電子網(wǎng)絡(luò)的信息溝通來(lái)完全替代紙質(zhì)的人工信息，進(jìn)一步加快信息溝通速度，依靠預(yù)算單位與財(cái)政部門(mén)的電子信息為核準(zhǔn)進(jìn)行支付，不僅大大縮短電子網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的傳遞時(shí)間，同時(shí)也降低了出錯(cuò)的可能。

（三）完善國(guó)庫(kù)集中支付方式，建立完備監(jiān)督機(jī)制

在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中，要不斷提高財(cái)政直接支付比例，小額零星的支出盡量使用公務(wù)卡支付，減少授權(quán)支付比例。各預(yù)算單位按月分解年度預(yù)算，根據(jù)資金使用范圍、實(shí)際需要，限定的用途等，編制用款計(jì)劃報(bào)財(cái)政部門(mén)審核，通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)直接撥付到用款單位，財(cái)政性資金的使用、分配、執(zhí)行始終處于嚴(yán)密程序的監(jiān)督之下，從而實(shí)現(xiàn)資金事前、事中、事后的全程有效控制，一方面簡(jiǎn)化復(fù)雜的中間環(huán)節(jié)，使在途資金量大大減少；另一方面行政事業(yè)單位的每一筆收入與支出在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系內(nèi)有確切的記錄、反應(yīng)和核算，使支出的透明度大大增加，有效防止了行政事業(yè)單位違規(guī)使用資金、防止鋪張浪費(fèi)，有效的預(yù)防腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力

隨著國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的深入，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算不再是簡(jiǎn)單的記賬、算賬，對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高要求。一方面要加強(qiáng)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)技能的學(xué)習(xí)，嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、優(yōu)化財(cái)會(huì)秩序、提升財(cái)務(wù)管理水平；另一方面，還要重點(diǎn)學(xué)習(xí)財(cái)政信息管理應(yīng)用系統(tǒng)等方面的知識(shí)，熟練操作部門(mén)預(yù)決算系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)、國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)、政府采購(gòu)管理系統(tǒng)、財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資系統(tǒng)等，只有這樣才能適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)政管理體制國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的需要。

參考文獻(xiàn)

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