文/吳珊珊

?

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善

文/吳珊珊

隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度理論研究的不斷深入，人們逐漸認識到了企業(yè)內(nèi)部控制制度在促進企業(yè)快速、穩(wěn)定發(fā)展方面所發(fā)揮的重要作用，基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善進行研究逐漸成為企業(yè)面臨的重要問題。雖然企業(yè)內(nèi)部控制制度的理論研究較為深入，但由于實踐管理經(jīng)驗不足，現(xiàn)階段我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制制度都存在很多不足，對其原因進行深入分析并在此基礎(chǔ)上提出有針對性的完善對策對于企業(yè)的長遠發(fā)展十分必要。

企業(yè)內(nèi)部控制制度；問題；原因；完善對策

近些年來我國逐漸進入了新常態(tài)的發(fā)展階段，經(jīng)濟全球化發(fā)展趨勢在給我國企業(yè)帶來巨大機遇的同時也帶來了極大的挑戰(zhàn)，如何把握機遇、創(chuàng)新發(fā)展成為現(xiàn)階段企業(yè)需要解決的重要問題。隨著企業(yè)內(nèi)部控制理論研究的不斷深入，企業(yè)管理人員逐漸認識到了完善的內(nèi)部控制制度所發(fā)揮的重要作用，在這樣的背景下，企業(yè)更應(yīng)該從內(nèi)部控制角度出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、尋找原因，并提出相應(yīng)的完善對策，從而有效促進企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的提升。

一、現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的不足

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境未達到較為理想的狀態(tài)

現(xiàn)階段，我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境并未達到一種較為理想的狀態(tài)，主要體現(xiàn)在以下三個方面：其一，大部分企業(yè)的核心文化建設(shè)力度不足。一方面表現(xiàn)為大部分企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，并未形成清晰、完整的企業(yè)文化，企業(yè)管理層對其經(jīng)營理念、管理理念和發(fā)展理念并沒有較為詳盡的闡述，另一方面表現(xiàn)在大部分企業(yè)的企業(yè)文化并不能得到企業(yè)員工的廣泛認同，員工在實踐工作過程中并不能貫徹落實企業(yè)的各種理念，實踐工作與理念要求脫節(jié)的現(xiàn)象還是普遍存在的；其二，雖然近些年來我國積極吸取國外發(fā)達國家的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)管理經(jīng)驗，進行了一系列的創(chuàng)新與改革，但組織結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象在我國大部分企業(yè)中還是普遍存在的，權(quán)利過分集中于高級管理層、缺乏必要的監(jiān)管組織要素、部分部門人員冗余等現(xiàn)象都嚴重制約著企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善；其三，現(xiàn)階段，我國企業(yè)人力資源政策并不能滿足大部分企業(yè)員工的發(fā)展需求，一方面表現(xiàn)為企業(yè)沒有充分了解所有員工的待遇要求，沒有建立完善的與員工長遠發(fā)展相結(jié)合的薪酬制度，另一方面表現(xiàn)為企業(yè)人力資源部門沒有充分注重員工考核制度的建立，不利于企業(yè)員工的快速成長。

（二）缺乏完善的信息溝通機制

現(xiàn)階段我國大部分企業(yè)沒有建立完善的信息溝通機制，主要體現(xiàn)在以下三個方面：其一，缺乏完善的信息搜集系統(tǒng)?，F(xiàn)階段我國大部分企業(yè)都沒有形成系統(tǒng)化的信息系統(tǒng)，不能對各種信息有效地整合、分析、處理，在企業(yè)范圍內(nèi)的信息利用率是非常低下的，不利于為企業(yè)會計部門以及其他部門提供更加有效的信息；其二，缺乏完善的信息傳遞系統(tǒng)。一般來說，企業(yè)信息傳遞包括橫向傳遞和縱向傳遞，近些年來我國企業(yè)積極吸取國外先進企業(yè)管理經(jīng)驗，我國大部分企業(yè)的縱向信息傳遞系統(tǒng)構(gòu)建較為完善，信息可以在上下級部門間高速傳遞，但大部分企業(yè)都沒有形成系統(tǒng)化的橫向傳遞系統(tǒng)，信息很難在部門與部門、企業(yè)內(nèi)部與外部之間得到高效傳遞；其三，缺乏完善的信息共享系統(tǒng)。雖然近些年來我國大部分企業(yè)的現(xiàn)代化辦公設(shè)備普及率顯著提升，智能化、信息化辦公設(shè)備為信息共享提供了必要的技術(shù)支持，但由于缺乏實踐操作和管理經(jīng)驗，大部分企業(yè)并沒有將內(nèi)部控制管理全過程融入信息共享系統(tǒng)中，信息化、智能化內(nèi)部控制信息共享系統(tǒng)的構(gòu)建仍然是現(xiàn)階段需要深入研究的重要問題。

（三）企業(yè)內(nèi)外監(jiān)管作用弱化的現(xiàn)象普遍存在

監(jiān)管體系對于確保企業(yè)內(nèi)部控制制度有效性充分發(fā)揮的作用是不可忽視的，但現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)管作用弱化的現(xiàn)象還是普遍存在的，主要有以下兩個方面的體現(xiàn)：其一，現(xiàn)階段我國大部分企業(yè)的內(nèi)部審計和監(jiān)管部門并不獨立存在，內(nèi)部審計和監(jiān)管工作人員的切實利益直接由所在企業(yè)直接控制，內(nèi)部審計和監(jiān)管工作人員直接向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負責，在這樣的管理現(xiàn)狀下內(nèi)部審計和監(jiān)管部門的工作強度和質(zhì)量會受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的主觀因素影響，內(nèi)部審計和監(jiān)管部門想要保持絕對純潔是非常困難的；其二，現(xiàn)階段我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制管理第三方監(jiān)管力度不足。一方面體現(xiàn)在由于我國經(jīng)濟體制并不健全，內(nèi)部控制管理規(guī)范化建設(shè)力度不足，國家有關(guān)監(jiān)管部門并沒有對我國各大企業(yè)形成很好的第三方監(jiān)管，另一方面體現(xiàn)在我國缺乏獨立性的第三方監(jiān)管機構(gòu)，現(xiàn)有的第三方監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管質(zhì)量或多或少會受到被雇傭企業(yè)的影響。總之，政府監(jiān)管和社會性監(jiān)管的缺乏是我國企業(yè)外部監(jiān)管作用弱化的重要體現(xiàn)，不利于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題，長此以往，很有可能會直接導(dǎo)致較為嚴重的經(jīng)濟問題。

二、完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

（一）創(chuàng)設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

在企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境主要關(guān)注企業(yè)的企業(yè)文化、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和人力資源政策。內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)是內(nèi)部控制制度建立的首要環(huán)節(jié)，直接影響著企業(yè)內(nèi)部控制管理的整體質(zhì)量。想要有效提升我國企業(yè)內(nèi)部控制整體質(zhì)量，首先要創(chuàng)設(shè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。針對現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中存在的不足，主要可以采取以下三個方面的完善對策：其一，企業(yè)要注重企業(yè)核心文化建設(shè)。一方面，企業(yè)管理層人員應(yīng)該做好表率作用，以身作則，將企業(yè)文化體現(xiàn)在自己的一言一行中，這樣才能有效提升企業(yè)員工的凝聚力。另外，企業(yè)應(yīng)該定期召開企業(yè)文化建設(shè)會議，向企業(yè)員工詳細介紹企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營管理理念，讓企業(yè)員工都能對企業(yè)文化有一個全方位地了解。另一方面，企業(yè)應(yīng)該注重企業(yè)員工工作、生活幸福感的提升，讓員工對企業(yè)產(chǎn)生歸屬感，在這樣的氛圍中企業(yè)員工才能逐漸對企業(yè)文化產(chǎn)生共識，只有全體企業(yè)員工上下一心，才能逐漸形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境；其二，我國企業(yè)應(yīng)該選派高級管理人員去國外進行交流學(xué)習，積極吸取國外發(fā)達國家大型企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)設(shè)置方面的經(jīng)驗，從而通過制約體系的加入而有效限制企業(yè)高級管理人員權(quán)利的過分集中，通過組織結(jié)構(gòu)簡化和重組有效改善某些部門人員冗余的現(xiàn)象；其三，與時俱進地創(chuàng)新與改進人力資源管理政策也是十分必要的。一方面，人力資源是企業(yè)發(fā)展與創(chuàng)新的根本，企業(yè)應(yīng)該給有能力、有潛力的員工提供廣闊的發(fā)展空間和足夠的薪金空間，這樣才能最大化激發(fā)員工潛力，提升企業(yè)員工的幸福感和創(chuàng)造力。另一方面，企業(yè)應(yīng)該建立多元化的考核制度，讓各方面能力有所突出的員工都能有所發(fā)揮、有所建樹。要求員工嚴格遵守財務(wù)工作有關(guān)制度要求，恪守財務(wù)工作人員職業(yè)道德準則，認真完成本崗位及與本崗位密相關(guān)的各項工作以及領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項工作任務(wù)。

（二）構(gòu)建完善的信息溝通機制

企業(yè)內(nèi)部控制需要建立在完善的信息溝通機制基礎(chǔ)上，這樣企業(yè)的會計信息、內(nèi)部控制信息才能高效、通暢地傳遞，因此，構(gòu)建完善的信息溝通機制也是十分必要的。針對現(xiàn)階段我國企業(yè)信息溝通過程中存在的問題，主要可以采用以下三個方面的完善對策：其一，要結(jié)合市場發(fā)展趨勢構(gòu)建系統(tǒng)化的信息搜集系統(tǒng)。企業(yè)的風險評估與控制、內(nèi)部監(jiān)管、內(nèi)部控制活動進行都離不開信息獲取過程，將大數(shù)據(jù)處理技術(shù)合理有效地應(yīng)用于企業(yè)信息獲取系統(tǒng)中，可以對海量信息進行整合處理而輸出高效信息，這對于現(xiàn)代化企業(yè)的快速發(fā)展來說是十分必要的；其二，企業(yè)應(yīng)該注重信息橫向和縱向傳遞系統(tǒng)的構(gòu)建。一方面，為了促進信息在各部門之間的高效傳遞，企業(yè)可以構(gòu)建專門的協(xié)調(diào)管理部門，負責各部門之間信息傳遞的溝通任務(wù)。員工也要加強學(xué)習，能夠應(yīng)對復(fù)雜多變的市場環(huán)境和不斷出現(xiàn)的各種新情況、新問題，不斷提高自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。另外，企業(yè)也要定期舉行聯(lián)誼活動，增加各部門之間的交流與溝通，為信息橫向傳遞創(chuàng)設(shè)良好的氛圍。另一方面，企業(yè)要注重上行縱向信息傳遞系統(tǒng)的構(gòu)建，要確保企業(yè)一線經(jīng)驗和信息可以快速傳遞到高層領(lǐng)導(dǎo)處，這對于企業(yè)的創(chuàng)新式發(fā)展十分必要；其三，企業(yè)要充分利用計算機信息技術(shù)構(gòu)建多功能的信息共享平臺，平臺至少要包括信息輸入、信息輸出、互動交流、信息反饋的基本功能，企業(yè)全體人員可以通過該平臺獲取各種信息，也可以及時反饋自己的想法進行交流，這對于企業(yè)高效流通信息環(huán)境的創(chuàng)設(shè)來說是十分必要的。企業(yè)財務(wù)人員要善于團結(jié)帶領(lǐng)周圍同事共同為完成一項工作克服種種困難，打造良好的內(nèi)部環(huán)境，要與業(yè)務(wù)部門的同事以及外單位有關(guān)工作人員保持了良好的溝通，相處融洽，協(xié)調(diào)良好的外部環(huán)境。

（三）進一步強化企業(yè)內(nèi)外監(jiān)管

內(nèi)部控制監(jiān)管是企業(yè)監(jiān)管的重要核心，如果內(nèi)部監(jiān)管工作都不能順利完成，其他監(jiān)管工作將無從談起，因此，強化企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管也是非常必要的。一方面，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部監(jiān)管過程中融入制約因素，有效分散企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計部門的絕對領(lǐng)導(dǎo)和控制作用。另外，企業(yè)應(yīng)該注重會計人員職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，會計人員發(fā)現(xiàn)問題時要及時進行披露，這樣才能在社會范圍內(nèi)形成一種良好的約束和監(jiān)管作用；另一方面，隨著我國會計管理理論研究地不斷深入，國家有關(guān)部門應(yīng)該進一步明確企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和要求，同時應(yīng)該結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀提出企業(yè)內(nèi)部控制評價和監(jiān)管的有效對策，從國家宏觀角度出發(fā)對企業(yè)內(nèi)部控制進行有效監(jiān)管。另外，我國應(yīng)該進一步加強第三方會計監(jiān)管機構(gòu)的建設(shè)，通過社會力量的監(jiān)管作用約束企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。

三、結(jié)語

在新常態(tài)的發(fā)展背景下，企業(yè)要想在激烈的競爭中始終保持較快的發(fā)展速度，必須注重企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善。在新時期的經(jīng)濟發(fā)展趨勢下，企業(yè)管理人員也要與時俱進，基于企業(yè)內(nèi)部控制五大基本要素進行研究，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制實踐過程中存在的問題并分析原因、尋找問題產(chǎn)生的根源，采取有針對性的完善對策，從而有效提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性、系統(tǒng)性，為我國企業(yè)創(chuàng)新式長遠發(fā)展注入源源不斷的發(fā)展活力。

［1］財政部會計資格評價中心.高級會計實務(wù)［M］.經(jīng)濟科學(xué)出版社，2016.

［2］ 郭平.基于企業(yè)財務(wù)會計的內(nèi)部控制的研究［J］. 財會學(xué)習，2016（13）.

［3］陸豐. 論中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善［J］. 財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012，02：157-158.

［4］宋麗. 企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善［J］. 財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，04：100.

［5］趙國萍. 企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善［J］. 中外企業(yè)家，2015，07：117+128.

（作者單位：福建省高速公路有限責任公司泉州管理分公司）